湖南商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院-全文預(yù)覽
【正文】 同 會(huì)計(jì) —— 《 會(huì)計(jì)法 》 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 《 會(huì)計(jì)制度 》 稅務(wù) —— 《 稅法 》 和稅收政策法規(guī)。 暫時(shí)性差異 分為應(yīng)稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。 舉例： 企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券的利息收入； 企業(yè)從國(guó)內(nèi)其他企業(yè)分回的已納稅利潤(rùn) （稅后分紅）； 非公益性、非救濟(jì)性的贊助支出和捐贈(zèng)等。 其計(jì)算公式如下： 應(yīng)納稅額 ＝ 應(yīng)納稅所得額 稅率 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率－減免稅額－抵免稅額 應(yīng)納稅所得額＝ 年度收入總額 －不征稅收入 －免稅收入 －各項(xiàng)扣除額 －允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 應(yīng)納所得稅額的計(jì)算（方法二） 其計(jì)算公式如下： 應(yīng)納所得稅稅額 ＝應(yīng)納稅所得額 稅率 其中 : 應(yīng)納稅所得額 ＝稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) +調(diào)增項(xiàng)目 調(diào)減項(xiàng)目 稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額差異的分類(lèi) （ 1） 永久性差異 468， 000 468， 000 468， 000 486， 000 486， 000 486， 000 486， 000 486， 000 68 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué) 》 企業(yè)所得稅核算 —— 《 所得稅 》 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用 湖南商學(xué)院 周仁儀 應(yīng)納所得稅額的計(jì)算 （ 方法一 ） 應(yīng)納稅額是企業(yè)依照稅法規(guī)定應(yīng)向國(guó)家繳納的所得稅稅款 。特點(diǎn)：本期發(fā)生，以后各期不再轉(zhuǎn)回 從資產(chǎn)和負(fù)債看，是一項(xiàng)資產(chǎn)或一項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其在資產(chǎn)負(fù)債表中的賬面價(jià)值之間的差額，隨時(shí)間推移將會(huì)消除。舉例：固定資產(chǎn)折舊，由于折舊方法不一樣，每一年提取的折舊費(fèi)不一樣，但折舊總額一樣。（ 遞延所得稅資產(chǎn)） 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)或者負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異； 資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)或者負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。 （ 3） 管理要求不同 會(huì)計(jì)工作：對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益人負(fù)責(zé)（微觀經(jīng)濟(jì)行為） 稅務(wù)工作：對(duì)國(guó)家和地方政府負(fù)責(zé)（宏觀經(jīng)濟(jì)行為 ） 所得稅會(huì)計(jì)案例分析 案例一：永久性差異和暫時(shí)性差異情況下的所得稅會(huì)計(jì)處理 甲公司本期會(huì)計(jì)利潤(rùn) 80萬(wàn)元 ，所得稅稅率 25％，根據(jù)下列永久性差異和暫時(shí)性差異的案例，計(jì)算所得稅費(fèi)用并編制會(huì)計(jì)分錄： 例 1：甲公司本期末應(yīng)收帳款余額 1000萬(wàn)，按帳齡分析法提取 %的壞帳準(zhǔn)備 8萬(wàn)元（稅收法規(guī) 5‰ ）。 例 2：甲公司本期發(fā)生的職工工資 薪金總額36萬(wàn)元，超過(guò)稅務(wù)部門(mén)規(guī)定的 扣除額 6萬(wàn)元 借：生產(chǎn)成本 29萬(wàn)元 管理費(fèi)用 7萬(wàn)元 貸：應(yīng)付職工薪酬 36萬(wàn)元 分析 ： 6萬(wàn)元屬于永久性差異，本期發(fā)生，以后各期不再轉(zhuǎn)回。 《 實(shí)施條例 》 規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額的 60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè) )收入的 5‰ 。 例 4：甲公司本期將 100萬(wàn)元的資金購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券，年利率為 3%。 例 5：稅收部門(mén)允許甲公司本期按“應(yīng)收票據(jù)”年末余額 5‰ 計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 1萬(wàn)元。 甲公司： 借：管理費(fèi)用 — 訴訟費(fèi) 1萬(wàn)元 營(yíng)業(yè)外支出 — 罰息 3萬(wàn)元
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