湖南商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院-wenkub
2023-01-23 18:36:44 本頁(yè)面
【正文】 部分。湖南商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 2022年度教研教改研討會(huì) 教學(xué)過(guò)程中 要注重解決教學(xué)內(nèi)容的重點(diǎn)和難點(diǎn) 湖南商學(xué)院 周仁儀 《 會(huì)計(jì)學(xué)引論 》 第五章 會(huì)計(jì)憑證 借 條 年 月 日 借款原因 開(kāi) 會(huì) 出差地點(diǎn) 北 京 借款金額： 捌仟零零伍元伍角伍分整 小寫(xiě)金額： 8005． 55元 借款人 張總 審批人 例：公司總經(jīng)理張華出差借款 第三節(jié) 錯(cuò)賬更正方法 第六章 會(huì)計(jì)帳簿 例如：把 468， 000元誤記為 486， 000元，更正時(shí)，應(yīng)將 486， 000全部用紅線注銷(xiāo)，再在上面空白處，寫(xiě)上正確的數(shù)字 468， 000，并在更正處蓋章。 定義：指某一期間的收入或費(fèi)用包括在另一期間的應(yīng)納稅所得額計(jì)算之中造成的暫時(shí)性差異。 （ 遞延所得稅負(fù)債） 可抵扣暫時(shí)性差異 ，將導(dǎo)致使用或處置資產(chǎn)、償付負(fù)債的未來(lái)期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額，由此產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)的差異。 稅收征繳以收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制相結(jié)合為原則，不承認(rèn)謹(jǐn)慎性原則。應(yīng)納稅所得額為 83萬(wàn)元（ 80 ＋ 3 ）。 例 3：甲公司本期支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 9萬(wàn)元，超過(guò)按全年銷(xiāo)售凈額比例計(jì)算數(shù)額 4萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額為 93萬(wàn)元（ 80 ＋ 3 ＋ 6 ＋ 4 ）。應(yīng)納稅所得額為 90萬(wàn)元（ 80 ＋ 3 ＋ 6 ＋ 4 － 3 ）。 例 1— 5： 應(yīng)納稅所得額為 89萬(wàn)元（ 80 ＋ 3 ＋ 6 ＋ 4 － 3 － 1 ） 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 （ 89萬(wàn)元 25％） 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 例 6：甲公司欠乙公司 100萬(wàn)元，甲公司未按期償還，乙公司起訴，法院判決甲公司向乙公司償還欠款外，罰息 3萬(wàn)元，還要承擔(dān)訴訟費(fèi) 1萬(wàn)元，到年未還末結(jié)案。甲公司預(yù)計(jì)折舊年限 5年。 折舊年限 =（ 206－ 6） 247。甲公司預(yù)計(jì)折舊年限 5年。 借：所得稅費(fèi)用 （ 10萬(wàn)元 25％） 貸：遞延所得稅負(fù)債 會(huì)計(jì)分錄 第一年 第二年 第三年 第四年 借：所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅負(fù)債 各年的會(huì)計(jì)分錄 ： 第五年： 借：遞延所得稅負(fù)債 10萬(wàn)元 （ 4） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 10萬(wàn)元 企業(yè) 稅務(wù)籌劃 主持人： 湖南商學(xué)院 周仁儀 案例： 有甲、乙兩個(gè)投資者在某城市郊區(qū)一條公路兩旁分別買(mǎi)地建公司，甲最先選在右邊 180萬(wàn)平方米土地 ，乙選在左邊 150萬(wàn)平方米土地，甲、乙兩個(gè)公司把廠房建好后，辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)登記，又買(mǎi)進(jìn)了機(jī)器設(shè)備，準(zhǔn)備投入生產(chǎn)。 省、自治區(qū)、直轄市人民政府，應(yīng)當(dāng)在前條所列稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。 按房產(chǎn)原值一次扣除 10～ 30%的余值計(jì)征 ， 稅率為 %。 期間費(fèi)用率為零售價(jià)的 15%。 重新計(jì)算： 王紅應(yīng)納稅額＝（ 6000247。 年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅額 ＝職員 當(dāng)月 取得全年一次性獎(jiǎng)金 適用稅率－速算扣除數(shù)（ 全年一次性獎(jiǎng)金 ， 除以 12個(gè)月 ， 按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù) ） 法規(guī)依據(jù)
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