湖南商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院(已修改)
2025-01-20 18:36 本頁面
【正文】 湖南商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 2022年度教研教改研討會(huì) 教學(xué)過程中 要注重解決教學(xué)內(nèi)容的重點(diǎn)和難點(diǎn) 湖南商學(xué)院 周仁儀 《 會(huì)計(jì)學(xué)引論 》 第五章 會(huì)計(jì)憑證 借 條 年 月 日 借款原因 開 會(huì) 出差地點(diǎn) 北 京 借款金額： 捌仟零零伍元伍角伍分整 小寫金額： 8005． 55元 借款人 張總 審批人 例：公司總經(jīng)理張華出差借款 第三節(jié) 錯(cuò)賬更正方法 第六章 會(huì)計(jì)帳簿 例如：把 468， 000元誤記為 486， 000元，更正時(shí)，應(yīng)將 486， 000全部用紅線注銷，再在上面空白處，寫上正確的數(shù)字 468， 000，并在更正處蓋章。 468， 000 468， 000 468， 000 486， 000 486， 000 486， 000 486， 000 486， 000 68 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué) 》 企業(yè)所得稅核算 —— 《 所得稅 》 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用 湖南商學(xué)院 周仁儀 應(yīng)納所得稅額的計(jì)算 （ 方法一 ） 應(yīng)納稅額是企業(yè)依照稅法規(guī)定應(yīng)向國(guó)家繳納的所得稅稅款 。 其計(jì)算公式如下： 應(yīng)納稅額 ＝ 應(yīng)納稅所得額 稅率 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率－減免稅額－抵免稅額 應(yīng)納稅所得額＝ 年度收入總額 －不征稅收入 －免稅收入 －各項(xiàng)扣除額 －允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 應(yīng)納所得稅額的計(jì)算（方法二） 其計(jì)算公式如下： 應(yīng)納所得稅稅額 ＝應(yīng)納稅所得額 稅率 其中 : 應(yīng)納稅所得額 ＝稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) +調(diào)增項(xiàng)目 調(diào)減項(xiàng)目 稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額差異的分類 （ 1） 永久性差異 定義：指某一些當(dāng)期應(yīng)計(jì)入或扣除稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，以后不再形成應(yīng)納稅所得額的組成部分。 特點(diǎn)：本期發(fā)生，以后各期不再轉(zhuǎn)回 舉例： 企業(yè)購(gòu)買國(guó)庫券的利息收入； 企業(yè)從國(guó)內(nèi)其他企業(yè)分回的已納稅利潤(rùn) （稅后分紅）； 非公益性、非救濟(jì)性的贊助支出和捐贈(zèng)等。 （ 2） 暫時(shí)性差異 定義：指某一期間的收入或費(fèi)用包括在另一期間的應(yīng)納稅所得額計(jì)算之中造成的暫時(shí)性差異。 從資產(chǎn)和負(fù)債看，是一項(xiàng)資產(chǎn)或一項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其在資產(chǎn)負(fù)債表中的賬面價(jià)值之間的差額，隨時(shí)間推移將會(huì)消除。 特點(diǎn)：本期發(fā)生，以后期間可轉(zhuǎn)回或調(diào)整。 舉例：固定資產(chǎn)折舊，由于折舊方法不一樣，每一年提取的折舊費(fèi)不一樣，但折舊總額一樣。 暫時(shí)性差異 分為應(yīng)稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。 應(yīng)稅暫時(shí)性差異 ，將導(dǎo)致使用或處置資產(chǎn)、償付負(fù)債的未來期間內(nèi)增加應(yīng)納稅所得額，由此產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債的差異。（ 遞延所得稅負(fù)債） 可抵扣暫時(shí)性差異 ，將導(dǎo)致使用或處置資產(chǎn)、償付負(fù)債的未來期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額，由此產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)的差異。（ 遞延所得稅資產(chǎn)） 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)或者負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異； 資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)或者負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。 會(huì)計(jì)科目設(shè)置 ⑴ 所得稅費(fèi)用 ⑵ 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 ⑶ 遞延所得稅資產(chǎn) ⑷
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