【文章內(nèi)容簡介】 告，不得提前或者延后。 第四節(jié) 會計(jì)核算的方法和程序 一、會計(jì)的方法 會計(jì)的方法包括 :會計(jì)核算的方法、會計(jì)分析的方法和會計(jì)檢查的方法。 二、會計(jì)核算的方法 會計(jì)核算的方法又包括七種：分別是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會計(jì)憑證、登記帳簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制會計(jì)報(bào)表。 以上七種方法是一個完整的方法體系，在會計(jì)核算中相互聯(lián)系地加以使用。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生 填制憑證 登記賬簿 編制報(bào)表 在設(shè)好的賬戶中 利用復(fù)式記賬法 成本計(jì)算 財(cái)產(chǎn)清查 賬實(shí)核對 第一節(jié) 會計(jì)科目 一、會計(jì)科目的含義 會計(jì)科目是會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目名稱。 會計(jì)對象 資金運(yùn)動 會計(jì)要素 會計(jì)科目 負(fù) 債 類 權(quán) 益 類 成 本 類 損 益 類 資 產(chǎn) 類 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 資產(chǎn)類 負(fù)債類 所有者權(quán)益類 成本類 損益類 二、會計(jì)科目的設(shè)置 三、會計(jì)科目的分類 第三章 會計(jì)科目和賬戶 第二節(jié) 會計(jì)等式 一、資產(chǎn)與權(quán)益相互依存，對立統(tǒng)一 有一定的權(quán)益，必然有一定的資產(chǎn)，反之亦然。 二、資產(chǎn)與權(quán)益數(shù)額相等。一個企、事業(yè)單位有多少資產(chǎn)，必然有多少權(quán)益。 用公式表示 : 資產(chǎn)＝權(quán)益 或：資產(chǎn)＝負(fù)債 +所有者權(quán)益 三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)等式的影響 不論經(jīng)濟(jì)活動如何變化，都不會破壞資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系。資產(chǎn)和權(quán)益的變化大體上可以歸結(jié)為四種類型 (九小類 )： 資產(chǎn)與負(fù)債或所有者權(quán)益同時增加 資產(chǎn)與負(fù)債或所有者權(quán)益同時減少 資產(chǎn)之間有增有減 負(fù)債和所有者權(quán)益內(nèi)部有增有減 收入和費(fèi)用是因果關(guān)系，在一定會計(jì)期間，總收入扣除相關(guān)的費(fèi)用就形成企業(yè)的利潤。用公式表示：收入－費(fèi)用 =利潤 會計(jì)六要素之間的關(guān)系可用下列公式表示： 資產(chǎn)二負(fù)債 +所有者權(quán)益 +(收入一費(fèi)用 ) 會計(jì)平衡式是設(shè)置賬戶和進(jìn)行復(fù)式記賬的基礎(chǔ)，它是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益客觀存在的平衡關(guān)系建立起來的。 資產(chǎn) = 負(fù)債 +所有者權(quán)益 ＋ ＋ （＋） ２、－ － （－） ３ 、＋ － ４、 ＋ － 第三節(jié) 會計(jì)賬戶 一、會計(jì)賬戶的含義 賬戶是連續(xù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益變化及其結(jié)果的一種手段。 二、會計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu) 在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)劃分為“借方”、“貸方”和“余額”欄。 借 賬戶名稱 貸 期初余額 *** 增加數(shù) *** 減少數(shù) *** 本期發(fā)生額 *** 期末余額 *** 本期發(fā)生額 *** 第四章 復(fù)試記賬 第一節(jié) 復(fù)式記賬的原理 一 、 會計(jì)記賬方法 記賬方法 單式記賬法 復(fù)式記賬法 二、復(fù)式記賬的原理 每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生至少引起兩個以上項(xiàng)目的增減變化； 且增、減數(shù)額相等 第二節(jié) 借貸記賬法 一、借貸記賬法的概述 借貸記賬法是以借、貸作為記賬符號，來反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化的一種復(fù)式記賬法。 二、借貸記賬法的記賬符號 “借”和“貸”失去原意，形成純粹的記賬符號 “借、貸”二字表示應(yīng)記入賬戶的方向。 根據(jù)余額出現(xiàn)的方向可以判斷賬戶的屬性。 在借貸記賬法下 “ 借”表示 資產(chǎn)、成本、費(fèi)用的增加 負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的減少 “ 貸”表示 資產(chǎn)、成本、費(fèi)用的減少 負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的增加 三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu) 負(fù)債 、 所有者權(quán)益的基本結(jié)構(gòu) 借 賬戶名稱 貸 本期發(fā)生額 *** 減少數(shù) *** 期初余額 *** 增加數(shù) *** 本期發(fā)生額 *** 期末余額 *** 資產(chǎn)類賬戶基本結(jié)構(gòu) 借 賬戶名稱 貸 期初余額 *** 增加數(shù) *** 減少數(shù) *** 本期發(fā)生額 *** 期末余額 *** 本期發(fā)生額 *** 四、借貸記賬法的記賬規(guī)則 以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)律 借 資產(chǎn)賬 貸 借 資產(chǎn)賬 貸 借 負(fù)債賬 貸 借 負(fù)債賬 貸 （ 1） （ 3） （ 4） （ 2） 五、編制會計(jì)分錄 賬戶的對應(yīng)關(guān)系 利用借貸記賬法記賬后，在所登記的有關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互依存關(guān)系稱賬戶的對應(yīng)關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶互為對應(yīng)賬戶。 會計(jì)分錄 指明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱和金額的記錄，稱為會計(jì)分錄，會計(jì)分錄簡稱分錄。 會計(jì)分錄有簡單會計(jì)分錄與復(fù)合會計(jì)分錄之分，簡單會計(jì)分錄是只涉及到兩個賬戶的會計(jì)分錄。 業(yè)務(wù)舉例 六、借貸記賬法試算平衡 試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系和記賬規(guī)律來檢查各賬戶的記錄是否正確的一種驗(yàn)證方法 試算平衡公式 所有賬戶期初借方余額之和＝所有賬戶期初貸方余額之和 所有賬戶本期借方發(fā)生額之和＝所有賬戶本期貸方發(fā)生額之和 所有賬戶期末借方余額之和＝所有賬戶期末貸方余額之和 第五章 會計(jì)憑證與賬簿 第一節(jié) 會計(jì)憑證 一 、 會計(jì)憑證的含義 會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 ， 作為記賬依據(jù)的書面證明 。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生 原始憑證 記賬憑證 賬簿 會計(jì)報(bào)表 二、會計(jì)憑證分類 會計(jì)憑證 原始憑證 記賬憑證 按來源不同分 外來憑證 自制憑證 按填制方法分 一次憑證 累計(jì)憑證 匯總憑證 通用記賬憑證 專用記賬憑證 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 三 原始憑證的填制和審核 （一）原始憑證的基本內(nèi)容 （二）原始憑證的填制要求 一般要求： 填制內(nèi)容真實(shí)可靠 內(nèi)容完整，手續(xù)齊備 填制規(guī)范 編制及時 具體要求： P111 （三）原始憑證的審核 審核原始憑證記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行審核 審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性 審核原始憑證的完整性和正確性 （一）記賬憑證的基本內(nèi)容 （二）記賬憑證的填制要求 記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的。 填制一般要求： 以審核無誤的原始憑證作為填制記賬憑證的依據(jù)。 內(nèi)容要完整、手續(xù)要齊備。 分類正確，正確填寫會計(jì)分錄。 記賬憑證按月應(yīng)連續(xù)編號。 填制原始憑證的具體要求：見 P115 （三）記賬憑證的填制方法 收款憑證的填制 付款憑證的填制 轉(zhuǎn)帳憑證的填制 （四）記賬憑證的審核 記賬憑證是否附有原始憑證；所附原始憑證的張數(shù)是否與記賬憑證所列附件張數(shù)相符：所附原始憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與記賬憑證是否相符；兩者金額合計(jì)應(yīng)核對相等。 記賬憑證中所列應(yīng)借、應(yīng)貸的會汁科目和金額是否正確；對應(yīng)關(guān)系是否清楚。 記賬憑證中所列項(xiàng)目是否填寫完整；有關(guān)人員的簽章是否齊全。 四、 記賬憑證的填制和審核 五、 會計(jì)憑證的書寫、傳遞和保管 第二節(jié) 會計(jì)賬簿 會計(jì)賬簿的含義 會計(jì)賬簿是由許多具有專門格式而又相互連接在一起的賬頁組成，以會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)簿籍。 會計(jì)賬簿的種類 賬簿按用途 序時賬簿：按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序、逐日逐筆連續(xù)登記的賬簿 備查賬簿 分類賬簿 總分類賬 明細(xì)分類賬 訂本賬 ：在啟用前，將順序編號的賬頁固定裝訂成冊的賬簿 活頁賬：將分散的賬頁放在賬夾中，可以隨時增、減賬頁 卡片賬 賬簿按外表 形式 （一）會計(jì)賬簿的種類 （ 1）總賬的設(shè)置 外表形式：采用“訂本式” 賬頁格式：采用“三欄式”或“多欄式”賬頁 （ 2）明細(xì)賬的設(shè)置 外表形式：一般采用“活頁式”，也可采用“卡片式” 賬頁格式： 三欄式：只需進(jìn)行金額明細(xì)核算的資本、債權(quán)、債務(wù) 多欄式：借、貸方需設(shè)多欄反映的成本費(fèi)用、收入等 數(shù)量金額式：既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算財(cái) 產(chǎn)物資明細(xì)核算 橫線登記式：同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記在同一橫行內(nèi) 會計(jì)賬簿的登記 登記賬簿的 基本要求 １、以審核無誤的會計(jì)憑證為依據(jù) ２、劃“ √”做過賬標(biāo)記 ３、書寫文字、數(shù)字一般占１／２格 ４、慎用“紅色墨水”記賬 ５、隔頁、跳行的處理 ６、余額欄的處理 ７、結(jié)轉(zhuǎn)下頁的處理 會計(jì)賬簿的設(shè)置 （二）會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 （ 2）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記 ① 現(xiàn)金日記賬的登記： ★ 記賬依據(jù)：現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證 ★ 記賬方法：出納員逐日逐筆登記，并逐日結(jié)出余額并與庫存現(xiàn)金核對相符。 ② 銀行存 款日記賬的登記（同現(xiàn)金） （ 3）總賬、明細(xì)賬的登記 ① 總賬的登記：由會計(jì)核算程序決定，在第九賬介紹 ② 明細(xì)賬的登記 ★ 記賬依據(jù)：原始憑證和記賬憑證 ★ 記賬方法：逐筆登記或匯總登記 （ 4）總賬和明細(xì)賬的平行登記 平行登記的要點(diǎn) 同時期 同方向 同金額 啟用賬簿的規(guī)則 登記賬簿規(guī)則 錯賬查找方法 錯賬查找的方法 （ 1）差錯法 （ 2）尾數(shù)法 （ 3）除 2法 （ 4）除 9法 （三） 記賬的規(guī)則 四、更正錯賬的方法 劃線更正法： 賬錯、證未錯 賬上錯誤劃紅線注銷、更正 如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤 ， 而其所依據(jù)的記賬憑證無錯誤 ， 即純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字