20xx，會(huì)計(jì)職稱考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)二輔導(dǎo)連載六所得稅會(huì)計(jì)(編輯修改稿)
2025-06-24 01:45 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 在稅率變動(dòng)或開征新稅時(shí)，對(duì)遞延稅款的帳面余額不作調(diào)整 。 B、 本期發(fā)生的時(shí)間性差異影響所得稅的金額，用現(xiàn)行稅率計(jì)算； 以前發(fā)生而在本期轉(zhuǎn)回的各項(xiàng)時(shí)間性差異影響所得稅的金額，一般用當(dāng)初的原有稅率計(jì)算。 C、 所得稅費(fèi)用 =本期應(yīng)交所得稅 +本期發(fā)生的遞延稅款貸（借）項(xiàng) +轉(zhuǎn)回的遞延稅款借（貸）項(xiàng) 見例 3。 ? 另見： 2000年中級(jí)單選 2002年中級(jí)單選 ? 2000年 CPA多選 10 2002/12/15 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（二） ? 債務(wù)法： （ 1）定義：將本期由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，遞延和分配到以后各期，并同時(shí)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的時(shí)間性差異對(duì)本期所得稅的影響金額。 在稅率變動(dòng)或開征新稅時(shí)，需要調(diào)整遞延稅款的帳面余額 。 2002/12/15 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（二） ? （ 2）特點(diǎn) A、 遞延稅款帳面余額是用現(xiàn)行稅率計(jì)算的，而不是按照產(chǎn)生時(shí)間性差異的時(shí)期所適用的所得稅稅率計(jì)算確認(rèn)的。此時(shí)的遞延稅款是負(fù)債或資產(chǎn)。 在稅率變動(dòng)或開征新稅時(shí)，需要調(diào)整遞延稅款的帳面余額 。 遞延稅款的帳面余額 =累計(jì)時(shí)間性差異 現(xiàn)行所得稅稅率 B、 本期發(fā)生的或轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異的所得稅影響金額，均應(yīng)用現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算確定。 C、 所得稅費(fèi)用 =本期應(yīng)交所得稅 +本期發(fā)生的遞延稅款貸（借）項(xiàng) +轉(zhuǎn)回的遞延稅款借（貸）項(xiàng) 177。 稅率變動(dòng)引起的遞延稅款調(diào)整數(shù)。 見例 4。 另見 2001年中級(jí)多選 8 2002/12/15 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（二） ? 兩者的區(qū)別： 就在于稅率變動(dòng)是否需要調(diào)整遞延稅款余額。 遞延法注重利潤表，強(qiáng)調(diào)所得稅費(fèi)用與其相關(guān)期間稅前會(huì)計(jì)利潤的配比。 債務(wù)法注重資產(chǎn)負(fù)債表，遞延稅款更符合負(fù)債或資產(chǎn)的定義。 ? 見 2001年中級(jí)判斷 8 2002/12/15 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（二） ? 具體舉例： (1)稅率不變 ? 見例 5 ? 遞延法和債務(wù)法計(jì)算的所得稅費(fèi)用及遞延所得稅金額相同。 ? 見 2001年中級(jí)計(jì)算分析題 2002/12/15 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（二） ? (2)稅率變化 ? 見例 6 ? 遞延法： 注意 “ 差異轉(zhuǎn)回期 ” 稅率的適用。 ? 在差異轉(zhuǎn)回期內(nèi)：從開始轉(zhuǎn)回年份起，至本期末止累計(jì)時(shí)間性差異 ≤ 稅率變化前累計(jì)時(shí)間性差異時(shí)，仍適用原稅率。否則，適用新稅率 。（請(qǐng)?zhí)貏e注意例 6中 1998年的稅率適用） ? 見 2002年 CPA單選 15 2002/12/15 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（二） ? 債務(wù)法： ? 本期發(fā)生的時(shí)間性差異對(duì)未來所得稅的影響金額用現(xiàn)行稅率計(jì)算，本期轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異的所得稅影響金額也用現(xiàn)行稅率轉(zhuǎn)回，但 在稅率變更的當(dāng)期需要對(duì)遞延稅款的帳面余額進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整為按變更后所得稅稅率計(jì)算的金額 。 ? 調(diào)整金額 =已確認(rèn)遞延稅款金額的累計(jì)時(shí)間性差異（現(xiàn)行稅率 原稅率） ? 調(diào)整后， ? 期末遞延稅款的帳面余額 =累計(jì)時(shí)間性差異現(xiàn)行所得稅稅率 見 2000年 CPA單選 5 ? 見 2001年中級(jí)單選 8 見 2001年 CPA計(jì)算分析題 2002/12/15 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（二） ? （ 3）綜合 ? 見例 7 ? 需說明的幾個(gè)問題： ? 見教材 P155， 共 5點(diǎn)。 2002/12/15 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（二） 二、本章 歷年考題 解析 ? 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試： 2000年 : 單選 20．某企業(yè)采用遞延法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，所得稅稅率為 33％。該企業(yè) 1999年度利潤總額為l10000元，發(fā)
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