20xx年初級會計職稱考試初級會計實務試題及答案(編輯修改稿)
2025-08-31 08:23 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 日發(fā)出的成本。（2）12日發(fā)出的成本。（3）25日發(fā)出的成本。（4）期末結(jié)存的成本。3. 甲公司對機器設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊。2000年12月20日，甲公司購入一臺不需要安裝的機器設(shè)備，價款100000元，增值稅17000元，另支付運輸費2000元，包裝費1 000元，款項均以銀行存款支付。該設(shè)備即日起投入基本生產(chǎn)車間使用，預計可使用5年，預計凈殘值為5000元。假定不考慮固定資產(chǎn)減值因素。要求：（1）編制甲公司購入設(shè)備時的會計分錄。（2）分別計算甲公司2001年度至2004年度每年的折舊額。（3）編制甲公司2001年末計提折舊時的會計分錄（假定折舊每年末計提一次）。4. 甲公司2000年度的有關(guān)資料如下：（1）年初未分配利潤為100萬元，本年利潤總額為390萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為33％。按稅法規(guī)定本年度準予扣除的業(yè)務招待費為20萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整因素。（2）按稅后利潤的10％和5％提取法定盈余公積和法定公益金。（3）提取任意盈余公積10萬元。（4）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利40萬元。要求：（1）計算甲公司本期所得稅費用，并編制相應的會計分錄。（2）編制甲公司提取法定盈余公積和法定公益金的會計分錄。（3）編制甲公司提取任意盈余公積的會計分錄。（4）編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會計分錄。（5）計算年末未分配利潤。（除“所得稅”和“應付股利”科目外，其他科目均需要寫出二級明細科目。答案中的金額單位用萬元表示）五、綜合題（本類題共2題，共20分。第1小題8分，第2小題12分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）1. 甲公司發(fā)生下列與長期股權(quán)投資相關(guān)的業(yè)務：（1）2000年1月7日，購入乙公司有表決權(quán)的股票100萬股，占乙公司股份的25％，從而對乙公司的財務和經(jīng)營政策有重大影響。該股票每股買入價為8元，；另外，甲公司在購買股票時還支付相關(guān)稅費10000元?？铐椌摄y行存款支付（假定在取得投資時未發(fā)生股權(quán)投資差額）。（2）2000年2月15日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。（3）2000年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤2000000元。（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派2000年度股利。（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的2000年度的現(xiàn)金股利（不考慮相關(guān)稅費）。（6）2001年度，乙公司發(fā)生虧損200000元。（7）2002年1月7日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10萬股，每股銷售價格為10元（假定不考慮相關(guān)稅費：甲公司售出部分股票后，仍能對乙公司財務與經(jīng)營政策產(chǎn)生重大影響）。要求：假定不考慮長期投資減值因素，根據(jù)上述業(yè)務，編制甲公司相關(guān)會計分錄（“長期股權(quán)投資”科目，要求寫出明細科目及專欄）。2. 甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，適用的企業(yè)所得稅稅率為33％。商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售業(yè)務分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2002年6月，甲公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及相關(guān)資料如下：（1）向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為600000元，實際成本為350000元。商品已經(jīng)發(fā)出，開具了增值稅專用發(fā)票，并收到購貨方簽發(fā)并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值702000元。（2）委托B公司代銷商品1 000件。代銷合同規(guī)定甲公司按已售商品售價的5％向B公司支付手續(xù)費，該批商品的銷售價格為400元件，實際成本為250元／件。甲公司已將該批商品交付B公司。（3）甲公司月末收到了B公司的代銷清單。B公司已將代銷的商品售出500件，款項尚未支付給甲公司。甲公司向B公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認了應向B公司支付的代銷手續(xù)費。（4）以分期收款銷售方式向C公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為500000元，實際成本為300 000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司。根據(jù)合同，該貨款（含增值稅，下同）分三次收取，第一次收取貨款的20％，8月1日和9月1日分別收取貨款的40％。第一次應收取的貨款已于本月收存銀行。（5）除上述經(jīng)濟業(yè)務外，甲公司6月份有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額如下：單位：元賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額其他業(yè)務收入30 000其他業(yè)務支出20 000主營業(yè)務稅金及附加15 000管理費用60 000財務費用22 000營業(yè)外收入70 000營業(yè)外支出18 000（6）計算本月應交所得稅（假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素）。要求：（1）編制甲公司上述（1）至（4）和（6）項經(jīng)濟業(yè)務相關(guān)的會計分錄（“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄）。（2）編制甲公司6月份的利潤表（利潤表見答題紙）。參考答案一、單項選擇題1. [答案]: D[解析]: 票據(jù)的期限以月數(shù)表示的，票據(jù)到期日一般以簽發(fā)日數(shù)月后的對日計算，但如果簽發(fā)日為某月份的最后一天，其到期日應為若干月后的最后一天。本題中，2月28日3個月后的最后一天為5月31日。2. [答案]: C[解析]: 基本生產(chǎn)車間報銷日常管理支出而補足其備用金時，應借記“制造費用”。3. [答案]: C[解析]: 應提取的壞帳準備=（50000+20000）*10%（40002000）=50004. [答案]: A[解析]: 自然災害造成的存貨凈損失計入“營業(yè)外支出”，應由保險公司和過失人賠償?shù)牟糠钟嬋搿捌渌麘湛睢保挥泄芾聿簧圃斐傻拇尕泝魮p失計入“管理費用”5. [答案]: C[解析]: 出售專利權(quán)實現(xiàn)的營業(yè)外收入=7000070000*5%（8000080000/8*2）=65006.
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