預(yù)算是把“雙刃劍”(編輯修改稿)
2025-02-04 11:41 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 更高素質(zhì)員工，購買先進(jìn)高價的設(shè)備，過分追求原料或配件的品質(zhì)，所有這些都會帶來產(chǎn)品制造成本的增加，使得產(chǎn)品單位成本高于競爭對手。在這種情況下，預(yù)算編制越詳細(xì)，執(zhí)行越迅速有力，企業(yè)的競爭力被削減得越快。 有的企業(yè)對市場規(guī)?；蛉萘康念A(yù)測雖然準(zhǔn)確，對市場競爭情況也有一定的分析與判斷，也有比較明確的行動方案，但執(zhí)行力不夠，用戶訂單 “ 看得見，拿不著 ” 。開展某項(xiàng)業(yè)務(wù)時，往往攤子鋪得很大，但隨后的客戶訂單卻與預(yù)期相差甚遠(yuǎn)。這類企業(yè)屬于 “ 眼高手低 ” 型，即公司高層管理者決策能力很強(qiáng)，但營銷或市場方面的能力弱，執(zhí)行力不夠。 由于預(yù)算具有固化戰(zhàn)略實(shí)施方式的功能，戰(zhàn)略舉措的不當(dāng)，會造成企業(yè)有限資源的重大、不可扭轉(zhuǎn)的損失，從而會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營逐步走向失敗。 ，尚未建立科學(xué)合理的業(yè)績評價與考核體系 預(yù)算管理的能力反映出一個企業(yè)整體的管理水平。從戰(zhàn)略、規(guī)劃到預(yù)算編制、執(zhí)行與控制等，僅僅預(yù)算編制能力高是不夠的。 一個企業(yè)如果缺乏科 學(xué)的、切合本企業(yè)實(shí)際情況的業(yè)績評價與考核體系以及相應(yīng)的薪酬激勵制度，則在預(yù)算過程中必定存在博弈行為。如國內(nèi)某上市公司，總部對子公司考核與獎勵制度的一條基本原則為：超過目標(biāo)利潤的部分按 50%獎勵，當(dāng)然還有一些其他的衡量指標(biāo)，如新產(chǎn)品研發(fā)、銷量、市場占有率等。該上市公司下屬一子公司，產(chǎn)品的市場狀況較好，歷年來盈利，上年的實(shí)際利潤數(shù)為 1000 萬。年初確定預(yù)算目標(biāo)時，總部根據(jù)子公司歷年的利潤增長情況以及市場預(yù)測，初步確定該子公司年度目標(biāo)利潤為1300 萬，增長 30%。但受考核與獎勵制度的誘導(dǎo)，子公司竭力強(qiáng)調(diào)外部環(huán)境轉(zhuǎn) 劣，如采購成本提高、市場營銷更加艱難、銷售折扣增加等，拚命壓低預(yù)算基數(shù)?？偛颗c子公司相持不下，經(jīng)過討價還價，最終確定預(yù)算的利潤基數(shù)為 1200 萬，而實(shí)際的結(jié)果是年終報(bào)表利潤為近 1500 萬，當(dāng)然其中一部分利潤是不顧長期發(fā)展，將應(yīng)支出的研發(fā)費(fèi)用、廣告費(fèi)用節(jié)省而取得的。 相反的例子更多，不少企業(yè)集團(tuán)的子公司或事業(yè)部，即戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元 (SBU)的管理者，明知市場環(huán)境轉(zhuǎn)劣，預(yù)算目標(biāo)難以完成，但依然向總部高報(bào)銷售與利潤目標(biāo)，在月末或季末千方百計(jì)地粉飾經(jīng)營業(yè)績，甚至不惜做假報(bào)表以獲取基本薪酬與獎勵。等到年底，甚至幾年后， 積重難返，漏洞全部暴露，某一或某幾個 SBU 的巨額損失拖累甚至拖跨了整個企業(yè)。 如果企業(yè)不能及時分析預(yù)算執(zhí)行情況，不能根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化調(diào)整與修改預(yù)算，不能將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與業(yè)績評價、薪酬激勵制度良好結(jié)合，則全面預(yù)算并不能真正促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)地發(fā)展。 ，總部的產(chǎn)業(yè)規(guī)劃能力和對子公司的調(diào)控能力較弱 當(dāng)企業(yè)是一個集團(tuán)時，有不同的組織結(jié)構(gòu)或形式，也采用不同的管理模式。 有的企業(yè)集團(tuán)所屬子公司、事業(yè)部，即 SBU 的主營業(yè)務(wù)同屬于某一行業(yè)。如國內(nèi)某從事 IT 業(yè)務(wù)已上市的集團(tuán)公司，各戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元采用子公司制的形式。集團(tuán)公司主要有四個子公司，子公司 A 從事 PC 的生產(chǎn)與銷售 。子公司 B 從事外部設(shè)備與金融電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售 。子公司 C從事網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售 。子公司 D從事計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售。對于此類集團(tuán)公司，我們將母公司稱之為產(chǎn)業(yè)型公司。產(chǎn)業(yè)型集團(tuán)公司各子公司經(jīng)營的產(chǎn)品基本上屬同一行業(yè)，且一般采用較為集權(quán)的管理模式。在這種情況下，母公司對子公司的預(yù)算編制可以管得多一些，母公司的預(yù) 算可以編得細(xì)一些。整個預(yù)算的編制與執(zhí)行是在母公司，即集團(tuán)公司
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