中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)_財(cái)管班(編輯修改稿)
2025-02-03 22:26 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 發(fā)放的現(xiàn)金股利： 借：銀行存款 60 000 貸：應(yīng)收股利 60 000 25 （ 3） 6月 30日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)： 借：交易性金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) 300 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300 000 26 （ 4） 8月 15日，乙公司股票全部售出： 借：銀行存款 1 500 000 公允價(jià)值變動(dòng)損益 300 000 貸：交易性金融資產(chǎn) — 成本 1 000 000 — 公允價(jià)值變動(dòng) 300 000 投資收益 500 000 27 甲公司 2022年 1月 1日購(gòu)入面值為 2 000萬(wàn)元，年利率為 4%的 A債券。取得時(shí)支付價(jià)款 2 080萬(wàn)元（含已到付息期尚未發(fā)放的利息 80萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用 10萬(wàn)元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。 2022年 1月 5日，收到購(gòu)買時(shí)價(jià)款中所含的利息 80萬(wàn)元， 2022年 12月 31日， A債券的公允價(jià)值為 2120萬(wàn)元， 2022年 1月 5日，收到 A債券 2022年度的利息 80萬(wàn)元， 2022年 4月 20日，甲公司出售 A債券售價(jià)為 2 160萬(wàn)元。甲公司從購(gòu)入債券至出售 A債券累計(jì)確認(rèn)的投資收益的金額為（ ）萬(wàn)元。 28 【答案】 B 【解析】 2022年購(gòu)入債券時(shí)確認(rèn)的投資收益為 10萬(wàn)元， 2022年 12月 31日確認(rèn)的投資收益=2 000 4%=80（萬(wàn)元），出售時(shí)確認(rèn)的投資收益 =2 160(2 08080)=160(萬(wàn)元 )，累計(jì)確認(rèn)的投資收益 =10+80+160=230（萬(wàn)元）。 29 第三節(jié) 持有至到期投資 一、持有至到期投資概述 持有至到期投資，是指 到期日固定 、 回收金額固定或可確定 ，且企業(yè)有 明確意圖和能力持有至到期 的 非衍生 金融資產(chǎn)。通常情況下，企業(yè)持有的、在活躍市場(chǎng)上有公開報(bào)價(jià)的國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券等，可以劃分為持有至到期投資。 30 二、持有至到期投資的核算 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“持有至到期投資”科目，核算企業(yè)持有至到期投資的攤余價(jià)值。 持有至到期投資下設(shè)三個(gè)二級(jí)明細(xì)科目： “成本”反映持有至到期投資的面值； “利息調(diào)整”反映持有至到期投資的初始確認(rèn)金融與其面值的差額，以及按照實(shí)際利率法分期攤銷后該差額的攤余金額； “應(yīng)計(jì)利息”反映企業(yè)計(jì)提的到期一次還本付息持有至到期投資應(yīng)計(jì)未付的利息。 31 （一）取得持有至到期投資 持有至到期投資 初始確認(rèn) 時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照 公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和 作為初始入賬價(jià)值。（其中，交易費(fèi)用在“持有至到期投資 — 利息調(diào)整”科目核算） 借：持有至到期投資 — 成本（面值） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 持有至到期投資 — 利息調(diào)整（差額，也可能在貸方） 貸：銀行存款等 32 （二）持有至到期投資利息收入的確認(rèn) 企業(yè)應(yīng)在持有至到期投資持有期間，采用實(shí)際利率法，按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。 33 金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果： （ 1）扣除已償還的本金； （ 2）加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額； （ 3）扣除已發(fā)生的減值損失（僅適用于金融資產(chǎn)）。 34 實(shí)際利率，是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。 按照 攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算 確認(rèn)利息收入并確定期末攤余成本的方法稱為 實(shí)際利率法 。 35 投資收益 =期初攤余成本實(shí)際利率 應(yīng)收利息 =面值票面利率 本期期初攤余成本即為上期期末攤余成本 期末攤余成本 =期初攤余成本 +投資收益（期初攤余成本實(shí)際利率） 應(yīng)收利息（面值票面利率） 已收回的本金 已發(fā)生的
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1