銀行會(huì)計(jì)投資ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-03 20:26 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 。 （一）長期股權(quán)投資 長期投資核算 權(quán)益法 成本法 按投資成本計(jì)價(jià)，不調(diào)整長期股權(quán)投資 賬面價(jià)值。 對(duì)被投資單位無控制和重大影響 指最初以投資成本計(jì)價(jià)，以后按享有投資單位所有者權(quán)益份額變動(dòng)對(duì)投資賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。 有控制共同控制或重大影響。投資額占被投資單位表決權(quán)資本20%以上。 成本法 借：長期股權(quán)投資 —投資成本 應(yīng)收股利 （已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的 現(xiàn)金 股利） 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —準(zhǔn)備金存款 A、取得長期股權(quán)投資 B、確認(rèn)投資收益 被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資 —投資成本 投資收益 C、處置長期股權(quán)投資 借：存放中央銀行款項(xiàng) —準(zhǔn)備金存款 長期投資減值準(zhǔn)備 投資收益（發(fā)生處置 虧損 ） 貸：長期股權(quán)投資 —投資成本 借：存放中央銀行款項(xiàng) —準(zhǔn)備金存款 長期投資減值準(zhǔn)備 貸：長期股權(quán)投資 —投資成本 投資收益（發(fā)生處置 收益 ） 權(quán)益法 （略） （二）長期債權(quán)投資（購買長期債券） P208 長期債劵投資取得 A、面值購入債券 借：長期債權(quán)投資 —債券面值 （持有至到期投資） 長期債權(quán)投資 —應(yīng)計(jì)利息（尚未到期的債券利息） 營業(yè)費(fèi)用 手續(xù)費(fèi)支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ——準(zhǔn)備金存款 B、溢價(jià)購入債券 以 高于 債券面值的金額購入債券 借：長期債權(quán)投資 —債券面值 長期債權(quán)投資 —債券 溢價(jià) 營業(yè)費(fèi)用 (投資收益） 手續(xù)費(fèi)支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ——準(zhǔn)備金存款 不含尚未到期的債券利息 C、折價(jià)購入債券 以低于債券面值的金額購入債券 借：長期債權(quán)投資 —債券面值 營業(yè)費(fèi)用 (投資收益） 手續(xù)費(fèi)支出 貸：長期債權(quán)投資 —債券 折價(jià) 存放中央銀行款項(xiàng) ——準(zhǔn)備金存款 長期債券利息核算 A、到期一次還本付息，按期計(jì)提利息 借： 長期債權(quán)投資 —應(yīng)計(jì)利息 貸：投資收益 B、分期付息、到期還本 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 收到利息 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：應(yīng)收利息 長期債券 溢 價(jià)
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