銀行會(huì)計(jì)投資ppt課件(已修改)
2025-01-19 20:26 本頁(yè)面
【正文】 投資業(yè)務(wù)核算 第一節(jié) 投資（對(duì)外投資）業(yè)務(wù) 一、投資的含義及種類(lèi) P201 短期投資？ 長(zhǎng)期投資？ 二、短期投資核算 商業(yè)銀行持有的能夠隨時(shí)變現(xiàn)且持有時(shí)間 不準(zhǔn)備 超過(guò)一 年（含 1年）的股票、債券、基金等。 主要投資品種： 國(guó)債、金融債券、公司債券、優(yōu)先股股票 普通股股票、封閉式基金、開(kāi)放式基金。（ 交易性金融資產(chǎn) ） 基本規(guī)定： A、 短期投資成本是取得短期投資時(shí)所付出的 全部代價(jià)。含： 買(mǎi)價(jià)、稅金、經(jīng)紀(jì)人傭金、手 續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)。 B、 出售短期投資成本采用加全平均法。 C、 短期投資期末計(jì)價(jià)采用 成本與市價(jià)孰低法 ， 當(dāng)市價(jià)低于成本時(shí)，應(yīng)計(jì)提 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 。 （ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ） 短期投資核算使用的會(huì)計(jì)科目 短期投資 （交易性金融資產(chǎn)） 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 投資收益 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ） 存放央行款項(xiàng) “交易性金融資產(chǎn)” 科目，核算為交易目的所持有的 債券、股票、基金投資等 交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 交易性金融資產(chǎn) 取得成本 公允價(jià)值高于賬 面余額的差額 公允價(jià)值低于賬 面余額的差額 出售后結(jié)轉(zhuǎn)成本等 取得短期投資 A、取得（購(gòu)入）短期股票 支付價(jià)款中 不含 尚未分配的股利（不含權(quán)）： 借：交易性金融資產(chǎn)（ 買(mǎi)價(jià) ） 投資收益 （ 相關(guān)稅費(fèi) ） 貸：結(jié)算備付金 （存放中央銀行款項(xiàng) —準(zhǔn)備金存款 P203） 支付價(jià)款中 含 尚未分配的 股利 （含權(quán)）： 借：交易性金融資產(chǎn) 投資收益 應(yīng)收股利 貸： 結(jié)算備付金 （ 存放中央銀行款項(xiàng) —準(zhǔn)備金存款） 收到現(xiàn)金股利： 借：結(jié)算備付金 貸： 應(yīng)收股利 向證券交易清算機(jī)構(gòu)存入保證金 借：結(jié)算備付金 貸：存放中央銀行款項(xiàng) B、取得短期債券 買(mǎi)價(jià)中不含債券利息： 借： 交易性金融資產(chǎn) 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —準(zhǔn)備金存款 買(mǎi)價(jià)中含應(yīng)收債券利息： 借： 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收利息 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —準(zhǔn)備金存款 (例 P204) 收取已宣
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