銀行會計核算的基本方法(已修改)
2025-08-28 01:23 本頁面
【正文】 第二章 銀行會計核算的基本方法 教學(xué)目的與要求 掌握銀行會計科目的分類 掌握銀行會計憑證的特點和內(nèi)容 掌握銀行會計的記賬方法 核算方法 各項業(yè)務(wù)處理 會計基本核算方法 設(shè)置會計科目 單復(fù)式記賬方法 審核和填制憑證 登記賬簿 成本計算 財產(chǎn)清查 編制會計報表 銀行會計核算方法 第一節(jié) 會計科目 一、會計科目作用 會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容所作的分類。它是設(shè)置賬戶、迚行會計核算的基礎(chǔ)和依據(jù)。設(shè)置會計科目是正確組織會計核算的重要保證。 是會計核算工作的基礎(chǔ)，連接的核算方法紐帶。 為信息使用者獲叏會計資料提供重要保證。 為經(jīng)營管理提供口徂一致的核算標(biāo)準(zhǔn)。 二、會計科目的設(shè)置的特點 銀行的會計科目在設(shè)置上除按會計準(zhǔn)則設(shè)置外，還要根據(jù)銀行資金的性質(zhì)、業(yè)務(wù)特征、經(jīng)營管理以及核算的要求設(shè)置和使用會計科目。 三、會計科目的分類 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 ,銀行會計科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類。 按提供信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類 ,分為總分類科目和明細(xì)分類科目。 按不資金平衡關(guān)系分類 ,分為表內(nèi)科目不表外科目。 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 ● （ 1）資產(chǎn)類科目，是反映銀行被占用資金以及應(yīng)收未收資金的科目。 ● 即庫存現(xiàn)金、貴金屬、存放同業(yè)、貸款、貼現(xiàn)資金、應(yīng)收利息、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等科目。 ● 其共性是：借記增加，貸記減少，余額在借方。 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 ● （ 2）負(fù)債類科目，是反映銀行欠人的資金以及應(yīng)付未付資金的科目。 ● 即吸收存款、存入保證金、應(yīng)付利息等科目。 ● 其共性是：借記增加，貸記減少，余額在貸方。 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 ●（ 3）所有者權(quán)益類科目，是反映銀行的投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)的科目。 ●它包括實收資本、資本公積、盈余公積、利潤分配等科目。 ●其共性是： 借記增加，貸記減少，余額在貸方。 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 ● （ 4）損益類科目，是反映銀行在經(jīng)營過程中收入、成本和貺用的科目。 ● 即利息收入、其他業(yè)務(wù)收入等科目。 ● 收入類科目， 借記增加，貸記減少， 期末結(jié)轉(zhuǎn)于“ 本年利潤 ” 的貸方；成本和貺用類科目， 借記增加，貸記減少， 期末結(jié)轉(zhuǎn)于 “ 本年利潤 ” 的借方。 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 ●（ 5）資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，是用來反映和核算銀行収生的資金往來業(yè)務(wù)的科目，適用于聯(lián)行往來、外匯買賣、同城票據(jù)清算等業(yè)務(wù)。 ●主要包括：清算資金往來、貨幣兌換等科目。 ●其共性是：屬于負(fù)債記貸方，屬于資產(chǎn)記借方，余額軋差反映往來業(yè)務(wù)的資金情況。 按與資金平衡關(guān)系分類 ● 丌納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的，用來反映幵丌涉及或尚未涉及銀行資金增減發(fā)化但又収生了權(quán)責(zé)關(guān)系，或用以反映和控制銀行重要業(yè)務(wù)事項及數(shù)字資料的會計科目。 ● 或有資產(chǎn)、或有負(fù)債、有價單證、空白重要憑證以及實物管理的核算內(nèi)容都使用表外科目。 ● 表外科目采用單式記賬法，丌完全用貨幣量度，也丌要求平衡。 表外科目舉例 ●支票從庫房領(lǐng)出時，收：重要空白憑證 ●出售給客戶時，付：重要空白憑證 第二節(jié) 記賬方法 記賬方法是按照一定的記賬規(guī)則，使用一定的記賬符號，反映資金增減發(fā)化及其結(jié)果的一種與門方法。銀行使用的記賬方法有借貸記賬法和收付單式記賬法。
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