高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)外幣交易-管靜(編輯修改稿)
2025-02-03 01:12 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 的金融企業(yè)。 例題 : P11 例 第三節(jié) 外幣交易的會(huì)計(jì)處理 一、外幣交易會(huì)計(jì)處理的兩種觀點(diǎn) (一 )“單一交易 ” 觀點(diǎn)和 “ 兩項(xiàng)交易 ” 觀點(diǎn) 單一觀 兩項(xiàng)觀 含義 P13 P14 交易日 收入或成本是暫記數(shù) 收入或成本是確定數(shù) 報(bào)表日 將匯兌損益調(diào)整原成本或收入 將匯兌損益單獨(dú)確認(rèn) 結(jié)算日 繼續(xù)調(diào)整 單獨(dú)確認(rèn) 在兩項(xiàng)交易觀下，對 未實(shí)現(xiàn)匯兌損益 的處理又有兩種方法： 確認(rèn)為當(dāng)期損益 遞延到實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)為實(shí)現(xiàn)期的損益 我國采用兩項(xiàng)交易觀，對匯兌損益采用當(dāng)期確認(rèn)法處理。 第三節(jié) 外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 二、我國外幣交易的會(huì)計(jì)處理 外幣業(yè)務(wù)處理要點(diǎn) 核算外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)分別設(shè)置相應(yīng)的外幣賬戶進(jìn)行核算，包括： 庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、短期借款、長期借款、應(yīng)付職工薪酬等 ； 發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)將有關(guān)的外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬，匯率應(yīng)當(dāng)采用 業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率 ； (新準(zhǔn)則規(guī)定 :外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用 交易發(fā)生日的即期匯率 將外幣金額折算為記賬本位幣金額，一般指當(dāng)日中國人民銀行公布人民幣匯率的 中間價(jià) ；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日 即期匯率的近似匯率 折算 )。 第三節(jié) 外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 二、我國外幣交易的會(huì)計(jì)處理 (一 )交易日 原則：初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)采用 交易發(fā)生日的即期匯率 或 即期匯率的近似匯率 ，將外幣金額折算為記賬本位幣金額。 (1)即期匯率：人行公布的當(dāng)日人民幣外匯牌價(jià)中間價(jià) (2)即期匯率的近似匯率：按系統(tǒng)合理方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率，通常采用當(dāng)期平均匯率或加權(quán)平均匯率。 通常應(yīng)采用即期匯率進(jìn)行折算，匯率變動(dòng)不大的，也可以采用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算 第三節(jié) 外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 二、我國外幣交易的會(huì)計(jì)處理 （二）具體處理 外幣兌換業(yè)務(wù)：應(yīng)當(dāng)按照交易實(shí)際采用的匯率 (銀行買入價(jià)或賣出價(jià) ) 賣出外幣 借：銀行存款 人民幣戶 (實(shí)際采用的匯率：買入價(jià) ) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 匯兌差額（差額） 貸：銀行存款 外幣戶（即期匯率） 買入外幣 借：銀行存款 外幣戶（即期匯率） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 匯兌差額（差額） 貸：銀行存款 人民幣戶 (實(shí)際采用匯率：賣出價(jià) ) 第三節(jié) 外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 二、我國外幣交易的會(huì)計(jì)處理 （二）具體處理 外幣兌換業(yè)務(wù)：應(yīng)當(dāng)按照交易實(shí)際采用的匯率 (銀行買入價(jià)或賣出價(jià) ) 例題：甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。 2022年 11月 20日，該公司自銀行購入200萬美元，銀行當(dāng)日美元買入價(jià)為 1美元 =，賣出價(jià)為 1美元 =，當(dāng)日即期匯率為 1美元 =幣。 2022年 11月 30日的即期匯率為 1美元 =。 要求：計(jì)算甲公司外幣兌換損益，并作會(huì)計(jì)處理。 思考：若甲公司向銀行賣出 200萬美元，如何作分錄？ 第三節(jié) 外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 外幣購銷業(yè)務(wù)：按交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率，將外幣金額折算。 采購 借：原材料等 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 or銀行存款 外幣戶 (即期匯率 ) 銀行存款 人民幣戶 第三節(jié) 外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 外幣購銷業(yè)務(wù) 例題：甲股份有限公司屬于增值稅一般納稅企業(yè)，選擇確定的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日即期匯率折算。2022年 3月 12日，從美國乙公司購入原材料 500噸，每噸價(jià)格為 4000美元，當(dāng)日的即期匯率為 1美元 =，進(jìn)口關(guān)稅為 1520220元人民幣，支付進(jìn)口增值稅 2842400元人民幣，貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅已支付。 第三節(jié) 外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 外幣購銷業(yè)務(wù) 銷售 借：應(yīng)收賬款 or銀行存款 外幣戶 (即期匯率 ) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（
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