高級財務會計外幣交易-管靜-文庫吧在線文庫
【正文】 借：交易性金融資產(chǎn) —成本 114000 貸：銀行存款 —美元 114000 借：公允價值變動損益 37500 貸：交易性金融資產(chǎn) —公允價值變動 37500 第四節(jié) 外幣財務報表的折算 一、外幣報表折算方法 流動與非流動法 貨幣性與非貨幣性法 時態(tài)法 現(xiàn)行匯率法 第四節(jié) 外幣報表的折算 二、 現(xiàn)行匯率法 資產(chǎn)負債表中的所有資產(chǎn)、負債項目根據(jù) 報表編報日的匯率（期末匯率） 折算； 實收資本、資本公積按 收到時的歷史匯率 折算； 利潤表中的收入和費用按適當加權 平均匯率 折算； 未分配利潤根據(jù)利潤分配表中的 未分配利潤折算余額 填列； 報表折算中產(chǎn)生的差額，在所有者權益項目下單列 “ 外幣會計報表折算差額 ” 項目反映，并逐年累積。假定不考慮增值稅等相關費用。 2022年 4月30日，仍未收到乙公司的貨款，當日即期匯率為 1： ，假定 5月 20日收到上述貨款，做出會計處理。 第三節(jié) 外幣業(yè)務的賬務處理 外匯借款：按交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算外幣金額。 采購 借：原材料等 應交稅費 應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款 or銀行存款 外幣戶 (即期匯率 ) 銀行存款 人民幣戶 第三節(jié) 外幣業(yè)務的賬務處理 外幣購銷業(yè)務 例題：甲股份有限公司屬于增值稅一般納稅企業(yè)，選擇確定的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日即期匯率折算。 第三節(jié) 外幣業(yè)務的賬務處理 二、我國外幣交易的會計處理 外幣業(yè)務處理要點 核算外幣業(yè)務時，應分別設置相應的外幣賬戶進行核算，包括： 庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應付賬款、預付賬款、短期借款、長期借款、應付職工薪酬等 ； 發(fā)生外幣業(yè)務時，應將有關的外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬，匯率應當采用 業(yè)務發(fā)生時的匯率或業(yè)務發(fā)生當期期初的匯率 ； (新準則規(guī)定 :外幣交易應當在初始確認時，采用 交易發(fā)生日的即期匯率 將外幣金額折算為記賬本位幣金額，一般指當日中國人民銀行公布人民幣匯率的 中間價 ；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日 即期匯率的近似匯率 折算 )。 第二節(jié) 外幣交易會計 一、外匯統(tǒng)賬制 (三 )匯兌損益的結轉 逐筆結轉法： 指企業(yè)對 每一筆 外幣業(yè)務，均應按業(yè)務發(fā)生日即期匯率入賬， 每結算一次或收付一次， 依據(jù) 賬面匯率 計算一次匯兌損益，期末（月末、季末、年末）再按市場匯率進行調整，調整后的期末人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額作為當期匯兌損益。 第一節(jié) 概述 二、記賬本位幣、外幣交易和外匯匯率 外幣交易 以記賬本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算、接受投資及籌資等交易。 第一節(jié) 概述 一、外幣和外匯 我國 《 外匯管理暫行條例 》 條例規(guī)定外匯范圍： 是指下列以外幣表示的可以用作國際清償?shù)闹Ц妒侄魏唾Y產(chǎn)： （ 1）外國貨幣，包括紙幣和鑄幣等； （ 2）外幣有價證券，包括政府公債、國庫券、公司債券、股 票、息票等； （ 3）外匯收支憑證，包括票據(jù)、銀行存款憑證、郵政儲蓄等； （ 4）其他外匯資產(chǎn)。 考試為閉卷考試。高級財務會計 主講人:管 靜 課程簡介 高級財務會計是在對原財務會計理論與方法體系進行修正的基礎上，對企業(yè)出現(xiàn)的特殊交易和事項進行會計處理的理論與方法的總稱。 第一章
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