會計基礎課件5黎曉曉(編輯修改稿)
2025-02-02 23:19 本頁面
【文章內容簡介】 實際收付的金額。每日終了，應分別計算現(xiàn)金收入和支出的合計數(shù)，結出余額，同時將余額與出納員的庫存現(xiàn)金核對，即通常說的 “ 日清 ” 。如賬款不符應查明原因，并記錄備案。月終同樣要計算現(xiàn)金收付、支出和結存的合計數(shù)，通常稱為“ 月結 ” 。 ? 借、貸方分設的多欄式庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法： ? 先根據(jù)有關庫存現(xiàn)金收入業(yè)務的記賬憑證登記庫存現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關庫存現(xiàn)金支出業(yè)務的記賬憑證登記庫存現(xiàn)金支出日記賬，每日營業(yè)終了，根據(jù)庫存現(xiàn)金支出日記賬結計的支出合計數(shù)，一筆轉入庫存現(xiàn)金收入日記賬的 “ 支出合計 ” 欄中，并結出當日余額。 ? P73表 5表 57 ? (二 )銀行存款日記賬的格式和登記方法 ? 銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結余情況。銀行存款日記賬應按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行幾戶設置一本日記賬。 ? 三欄式銀行存款日記賬的格式和登記方法與三欄式庫存現(xiàn)金日記賬相同。銀行存款日記賬通常也是出納人員根據(jù)審核后的與銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按照先后順序進行登記。 ? 其具體登記方法如下： ? ①日期欄：系指記賬憑證的日期。 ? ②憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證種類和編號。 ? ③摘要欄：摘要說明登記入賬的經濟業(yè)務的內容。文字要簡練，但能概括說明問題。 ? ④支票種類及號數(shù)：如果所記錄的經濟業(yè)務是以支票付款結算的，應填寫相應的支票號數(shù)，以便與開戶銀行對賬。 ? ⑤對方科目欄：系指銀行存款收入的來源科目或支出的用途科目。如開出轉賬支票支付職工工資，其用途科目（即對方科目）為“ 應 ? 付職工薪酬 ” 。其作用在于了解經濟業(yè)務的來龍去脈。 ? ⑥收入、支出欄：系指銀行存款實際收付的金額。每日終了，應分別計算銀行存款的收人和支出的合計數(shù)，結算出余額，做到日清；月終應計算出銀行存款全月收入、支出的合計數(shù)，做到月結。 ? 二、總分類賬的格式和登記方法 ? （一）總分類賬的格式 ? 總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿?？偡诸愘~最常用的格式為三欄式，設置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。 ? （二）總分類賬的登記方法 ? 總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。總分類賬的登記取決于核算形式，這一部分的內容將在本書第六章中介紹。 ? 三、明細分類賬的格式和登記方法 ? （一）明細分類賬的格式 ? 明細分類賬是根據(jù)二級賬戶或明細賬戶開設賬頁，分類、連續(xù)地登記經濟業(yè)務以提供明細核算資料的賬簿，其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式（或稱平行式）等多種。 ? 三欄式明細分類賬是設有借方、貸方和余額三個欄目，用以分類核算各項經濟業(yè)務，提供詳細核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬相同，適用于只進行金額核算的賬戶。如 “ 應收賬款 ”“ 應付賬款 ” 等不需要進行數(shù)量核算的債權、債務結算賬戶。 P76表 59 ? 多欄式明細分類賬是將屬于同一個總分類賬科目的各個明細科目合并在一張賬頁上進行登記，適用于收入、成本、費用類明細賬。如生產成本、制造費用、管理費用、財務費用和銷售費用、主營業(yè)務收入等賬戶的明細分類核算。（ P77表 5 511） ? 數(shù)量金額式明細分類賬其借方 (收入 )、貸方 (發(fā)出 )和余額 (結存 )都分別設有數(shù)量、單價和金額三個專欄，適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的賬戶。如 “ 原材料 ”“ 庫存商品 ” 等賬戶的明細分類核算。（ P77表 512） ? 橫線登記式明細分類賬是采用橫線登記，即將每一相關的業(yè)務登記在一行，從而可以根據(jù)每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務的進展情況。 ? （二）明細分類賬的登記方法 ? 不同類型經濟業(yè)務的明細分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。 ? 對于只設有借方的多欄式明細分類賬，平時在借方登記 “ 制造費用 ” 、 “ 管理費用 ” 、 “ 主營業(yè)務成本 ” 等賬戶的發(fā)生額，貸方登記月末將借方發(fā)生額一次轉出的數(shù)額，所以平時如果發(fā)生貸方發(fā)生額，應用紅字在多欄式賬頁的借方欄中登記表示沖減；對于只設有貸方的多欄式明細賬，平明在貸方登記 “ 主營業(yè)務收入 ” 、 “ 其他業(yè)務收入 ” 等賬戶的發(fā)生額，借方登記月末將貸主發(fā)生額一次轉出的數(shù)額。 ? （三）總分類賬和明細分類賬的平行登記 ? 平行登記是對所發(fā)生的每一筆經濟業(yè)務，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面要記入該總分類賬戶所屬的明細分類賬戶的方法。平行凳記的要點是同期、同
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