【文章內(nèi)容簡介】 本付息 借：財務(wù)費用 150 貸：預(yù)提費用 150 同時 借：短期借款 30000 預(yù)提費用 450 貸：銀行存款 30450 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 56 （二）應(yīng)付賬款的核算 例 316 甲企業(yè)購入原材料一批，價款為 100000元，增值稅為 17000 元，原材料已驗收入庫，價稅款尚未支付。 甲企業(yè)應(yīng)做會計分錄為： 借：原材料 100000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 17000 貸：應(yīng)付賬款 117000 例 317 接例 16中資料，甲企業(yè) 10天后支付價稅款。 此時，甲企業(yè)應(yīng)做會計分錄為： 借：應(yīng)付賬款 117000 貸：銀行存款 117000 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 57 （三）應(yīng)付票據(jù)的核算 例 318 甲企業(yè)購入原材料一批，價款為 100000元，增值稅為 17000 元，原材料已驗收入庫，價稅款尚未支付，甲企業(yè)給銷貨方開具了一張 面值 117000元的 3個月期商業(yè)承兌匯票。 甲企業(yè)應(yīng)做會計分錄為： 借：原材料 100000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 17000 貸：應(yīng)付票據(jù) 117000 例 319 接例 18中資料，甲企業(yè) 3個月后兌付了商業(yè)承兌匯票。 借：應(yīng)付票據(jù) 117000 貸：銀行存款 117000 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 58 （ 四 ） 預(yù)收賬款的核算 例 320 長江公司接到乙公司的一筆訂單，乙公司需購買長江公司生產(chǎn)的 A產(chǎn)品，長江公司按合同規(guī)定收取了對方價款的 10%的訂貨款，計 20220元。 長江公司收到訂貨款時應(yīng)做會計分錄為： 借：銀行存款 20220 貸：預(yù)收賬款 — 乙公司 20220 （ 五 ） 應(yīng)付工資的核算 應(yīng)付工資是指企業(yè)應(yīng)付給職工的工資 。 例 321 甲公司 10月末的“工資結(jié)算匯總表”（簡化）如下： 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 59 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 60 公司 10月末分配工資時應(yīng)做會計分錄： 借：生產(chǎn)成本 31000 制造費用 5000 管理費用 6000 貸：應(yīng)付工資 42022 （六）應(yīng)付福利費的核算 例 322 甲公司 10月末應(yīng)計提的職工福利費為 5880元，其中：生產(chǎn)工人 4340，車間管理人員 700元，公司管理人員 840元。 甲公司應(yīng)做會計分錄為： 借：生產(chǎn)成本 4340 制造費用 700 管理費用 840 貸：應(yīng)付工資 5880 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 61 （七）應(yīng)交稅金的核算 應(yīng)交稅金指企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金，如增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅等。 （八）預(yù)提費用的核算 預(yù)提費用是企業(yè)按規(guī)定從成本中預(yù)先提取但尚未支付的費用，如預(yù)提的租金、保險費、借款利息、修理費用等。 （九）其他應(yīng)付款的核算 其他應(yīng)付款核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 62 三 、 長期負(fù)債的核算 （ 一 ） 長期借款的核算 例 323 某企業(yè)從銀行取得一筆三年期借款，金額為 500000元。 該企業(yè)取得這筆借款時應(yīng)做會計分錄為： 借：銀行存款 500000 貸：長期借款 500000 （ 二 ） 應(yīng)付債券的核算 1． 應(yīng)付債券的性質(zhì) 應(yīng)付債券是企業(yè)依照法定程序發(fā)行 、 約定在一定期限內(nèi)還本付息的具有一定價值的證券 。 應(yīng)付債券實質(zhì)上是一種長期的應(yīng)付票據(jù) ， 是企業(yè)籌集資金的重要方式 。 2． 債券發(fā)行及折價 、 溢價攤銷的核算 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 63 第三節(jié) 所有者權(quán)益的核算 一 、 所有者權(quán)益核算概述 二 、 投資者投人資本的核算 投入資本是投資者實際投入企業(yè)經(jīng)營活動的各項財產(chǎn)物資 。 （ 一 ） 直接投入資本的核算 1． 現(xiàn)金 （ 包括銀行存款 ） 投資的核算 例 324 甲企業(yè)收到某公司的現(xiàn)金投資 50000元。 收到投資時甲企業(yè)應(yīng)做會計分錄為： 借：銀行存款 50000 貸：實收資本 50000 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 64 2．實物投資的核算 例 325 甲企業(yè)收到某公司的固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)賬面原 價為 150000元，雙方的評估確認(rèn)價值為 70000元。 甲企業(yè)收到固定資產(chǎn)時應(yīng)做的會計分錄為： 借：固定資產(chǎn) 150000 貸：實收資本 70000 累計折舊 80000 3．無形資產(chǎn)投資的核算 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 65 （二）發(fā)行股票籌集資本的核算 平價發(fā)行：發(fā)行價 = 股票面值 溢價發(fā)行：發(fā)行價 股票面值 例 326 A股份有限公司創(chuàng)立時，發(fā)行股票 500000股，每股面值 10元， 股票按面值發(fā)行，全部款項已送存銀行。 A公司發(fā)行股票時應(yīng)做會計分錄： 借：銀行存款 5000000 貸：股本 5000000 例 327 A股份有限公司創(chuàng)立時，發(fā)行股票 500000股，每股面值 10元， 股票溢價發(fā)行，每股售價 15元，全部款項已送存銀行。 A公司發(fā)行股票時應(yīng)做會計分錄： 借：銀行存款 7500000 貸：股本 5000000 資本公積 2500000 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 66 三、資本公積的核算 （ 一 ） 資本溢價的核算 （ 二 ） 捐贈公積的核算 （ 三 ） 資本公積使用的核算 四 、 盈余公積的核算 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 67 （一）提取盈余公積的核算 1．提取法定盈余公積金 例 328 某企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)稅后利潤 1000000元，按規(guī)定提取 10%的法定盈 余公積金，共計 100000元。 該企業(yè)應(yīng)做會計分錄為： 借：利潤分配 — 提取盈余公積 100000 貸：盈余公積金 — 法定盈余公積 100000 2．提取公益金 例 329 某企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)稅后利潤 1000000元，按規(guī)定提取 5%的法定公 益金，共計 50000元。 該企業(yè)應(yīng)做會計分錄為： 借：利潤分配 — 提取盈余公積 100000 貸：盈余公積金 — 公益金 100000 3．提取任意盈余公積金 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 68 （二）使用盈余公積金的核算 1．彌補(bǔ)虧損。 2．轉(zhuǎn)增資本金。 3．分配股利。 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 69 第四節(jié) 收入的核算 一 、 收入的內(nèi)容和確認(rèn) 二 、 收入的核算 （ 一 ） 主營業(yè)務(wù)收入的核算 1． 主營業(yè)務(wù)收入取得的核算 1)采用支票、銀行本票和商業(yè)匯票結(jié)算方式下的銷售。 例 330 甲公司向 A公司銷售產(chǎn)品一批，價稅款共計 140400元，其中增 值稅額為 20400元，收到 A公司交來的轉(zhuǎn)賬支票，并送存銀行。 甲公司應(yīng)做會計分錄為： 借：銀行存款 140400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 120220 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 20400 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 70 (2)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售。 例 331 甲公司向 A公司銷售產(chǎn)品一批，價稅款共計 140400元，其中增 值稅額為 20400元，收到 A公司出具的商業(yè)承兌匯票一張，承兌期為 3個 月。 甲公司應(yīng)做會計分錄為： 借：應(yīng)收票據(jù) — A公司 140400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 120220 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 20400 (3)預(yù)收貨款方式銷售。 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 71 (二 )其他業(yè)務(wù)收入的核算 例 332 某企業(yè)由于產(chǎn)品轉(zhuǎn)型，有一批多余的原材料出售，原材料成本為 12022元，出售的價款為 10000元，增值稅額為 1700元，取得的全部價稅款已送存銀行。 該企業(yè)編制的會計分錄為： 借：銀行存款 11700 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1700 借：其他業(yè)務(wù)成本 12022 貸：原材料 12022 (三 )營業(yè)外收入的核算 營業(yè)外收入反映企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項收入 。 2．銷貨退回的核算 3． 銷售折扣與折讓的核算 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 72 (三 )營業(yè)外收入的核算 營業(yè)外收入反映企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項收入。 例 333 某企業(yè) 11月份收到責(zé)任個人的現(xiàn)金罰款收入 200元。 該企業(yè)應(yīng)做會計分錄為： 借：現(xiàn)金 200 貸：營業(yè)外收入 200 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 73 第五節(jié) 費用確認(rèn)與成本計算 一 、 費用及其分類 根據(jù)各種費用與產(chǎn)品生產(chǎn)的關(guān)系 ， 可將費用劃分為以下幾種： 1． 直接費用 。 2． 間接費用 。 3． 期間費用 。 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 74 二 、 產(chǎn)品制造成本的歸集與賬務(wù)處理 (一 )直接費用的歸集與賬務(wù)處理 例 334 某企業(yè)本月消耗材料如下：車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料 20220元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用材料 30000元，車間一般消耗 1000元，廠部領(lǐng)用100元。 所做會計分錄應(yīng)為： 借：生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 20220 生產(chǎn)成本 — 乙產(chǎn)品 30000 制造費用 1000 管理費用 100 貸：原材料 51100 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 75 例 335 根據(jù)本月工資計算表，生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資 10000元，生產(chǎn)乙產(chǎn) 品工人工資 12022元，車間管理人員工資 6000元，廠部管理人員工資 5000元。同時按工資額的 14%計提職工福利費。 所做會計分錄如下： 借：生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 10000 生產(chǎn)成本 — 乙產(chǎn)品 12022 制造費用 6000 管理費用 5000 貸：應(yīng)付工資 33000 借：生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 1400 生產(chǎn)成本 — 乙產(chǎn)品 1680 制造費用 840 管理費用 700 貸：原材料 4620 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 76 (二 )制造費用的歸集與賬務(wù)處理 制造費用是制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用，它無法按產(chǎn)品類別確認(rèn)其直接歸屬，屬于一種共同費用。 三、費用的確認(rèn) 費用的確認(rèn)，就是要確定費用的所屬期間。確認(rèn)費用的標(biāo)準(zhǔn) 和原則主要有以下幾點： (一 )聯(lián)系收入確認(rèn) (二 )按一定的分配方式確認(rèn)費用 (三 )在支出發(fā)生時直接確認(rèn)為當(dāng)期費用 2022/2/3 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 77 四 、 費用的核算 (一 )銷售成本的核算 例 336 某企業(yè) 5月份銷售產(chǎn)成品合計 1000件，按企業(yè)選定的方法計算出的實際生產(chǎn)成本共計 54000元。 該企業(yè) 5月末應(yīng)做會計分錄： 借：主營業(yè)務(wù)成本 54000 貸：生產(chǎn)成本 54000 (二 )管理費用的核算 管理費用是組織 、 管理生產(chǎn)和經(jīng)營而發(fā)生的費用 。 由于各項管理費用的發(fā)生與實際支付在時間上的非同步性 ， 因而在核算中涉及到直接支付