事業(yè)單位支出的核算(1)(編輯修改稿)
2025-02-02 20:06 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 憑證 ， 編制會(huì)計(jì)分錄如下： ?借：撥出經(jīng)費(fèi) —— 小學(xué) 50 000 ? 貸：銀行存款 50 000 ?（ 2） 收到所屬分校繳回多撥的財(cái)政經(jīng)費(fèi) 20 000元 。根據(jù)相關(guān)憑證 ， 編制會(huì)計(jì)分錄如下： ?借：銀行存款 20 000 ? 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 20 000 ?（ 3） 年終將 “ 撥出經(jīng)費(fèi) ” 賬戶借方余額 300 000元轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 賬戶 。 根據(jù)相關(guān)憑證 ， 編制會(huì)計(jì)分錄如下： ?借：事業(yè)結(jié)余 300 000 ? 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 300 000 二、撥出專款 ?撥出?？?是指事業(yè)主管單位或上級(jí)單位撥付給所屬單位的 ， 有指定用途 ， 需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金 。 撥出經(jīng)費(fèi)和撥出?？疃际菍?duì)附屬單位的撥款 。兩者的區(qū)別在于：撥出經(jīng)費(fèi)屬正常預(yù)算經(jīng)費(fèi) ， 不需要單獨(dú)報(bào)賬；撥出專款是具有專門用途或指定項(xiàng)目的專項(xiàng)資金 ， 而且要求單獨(dú)結(jié)算報(bào)賬 。 ?事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置 “ 撥出?？?” 賬戶 ， 用來(lái)核算事業(yè)單位對(duì)附屬單位的專項(xiàng)資金撥付 、 回繳和沖銷情況 。 它屬于支出類賬戶 ， 借方登記實(shí)際撥出專款的數(shù)額 ， 貸方登記撥出?？畹幕厥諗?shù)和所屬單位報(bào)銷專款支出數(shù)；平時(shí)余額在借方 ， 表示所屬單位尚未報(bào)銷的專項(xiàng)撥款數(shù) 。 該賬戶應(yīng)按所屬單位的名稱或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 ， 進(jìn)行明細(xì)分類核算 。 ? 例如，某主管事業(yè)單位發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ? 750000元用于改建辦公樓，其中 500000元系財(cái)政安排的?？?， 250000元系主管事業(yè)單位用自有資金安排的。撥出經(jīng)費(fèi)時(shí)： ? 借：撥出?？? 750000 ? 貸：銀行存款 750000 ? ，全部工程支出為750000元。 ? 對(duì)財(cái)政部門撥入部分： ? 借：撥入?？? 500000 ? 貸：撥出專款 500000 ? 對(duì)自有資金部分： ? 借：事業(yè)支出 250000 ? 貸：撥出?？? 250000 ? 三、對(duì)附屬單位補(bǔ)助 ?對(duì)附屬單位補(bǔ)助 是指事業(yè)單位用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助所發(fā)生的支出 。 事業(yè)單位的附屬單位由于上級(jí)財(cái)政撥款和自身組織的收入不能滿足開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及完成所承擔(dān)的事業(yè)計(jì)劃的經(jīng)費(fèi)需要 ， 因此需要上級(jí)單位用非財(cái)政經(jīng)費(fèi)給予一定的補(bǔ)充 。 事業(yè)單位可以用單位業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的自有資金或其他附屬單位上繳的款項(xiàng)撥付 。 ?事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置 “ 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 ” 賬戶，用來(lái)核算事業(yè)單位對(duì)附屬單位補(bǔ)助的支出情況。它屬于支出類賬戶，借方登記對(duì)附屬單位補(bǔ)助的實(shí)際支出數(shù)，貸方登記對(duì)附屬單位補(bǔ)助的收回?cái)?shù)和年終轉(zhuǎn)銷數(shù)；平時(shí)余額在借方，表示對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出的累計(jì)發(fā)生額。年終結(jié)賬時(shí)，將該賬戶借方余額全部轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 賬戶，結(jié)賬后，該賬戶無(wú)余額。 ? 例如，某事業(yè)單位發(fā)生如下 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 業(yè)務(wù)： ? A單位撥付補(bǔ)助款 10000元。 ? 借： 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 —— A單位 10000 ? 貸：銀行存款 10000 ? ，撥付附屬 A單位的 10000元，已使用 8000元，余款 2022元收回。 ? 借：銀行存款 2022 ? 貸： 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 2022 ? ，假定 “ 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 ” 帳戶借款余額 98000元，轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 帳戶。 ? 借：事業(yè)結(jié)余 98000 ? 貸： 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 98000 四、上繳上級(jí)支出的核算 ?上繳上級(jí)支出 是指附屬于上級(jí)單位的獨(dú)立核算的事業(yè)單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位的支出 。 它與主管部門或上級(jí)單位的 “ 附屬單位繳款 ”相對(duì)應(yīng) 。 ?事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置 “ 上繳上級(jí)支出 ” 賬戶，用來(lái)核算事業(yè)單位按規(guī)定上繳上級(jí)支出的數(shù)額。它屬于支出類賬戶，借方登記上繳上級(jí)單位的款額，貸方登記退回的上繳額；年終結(jié)賬時(shí)，將借方余額全部轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 賬戶，結(jié)賬后，該賬戶無(wú)余額。 ? 例如，某事業(yè)單位發(fā)生如下 上繳上級(jí)支出業(yè)務(wù)： ? 30000元。 ? 借：上繳上級(jí)支出 30000 ? 貸：銀行存款 30000 ? ，假定 “ 上繳上級(jí)支出 ” 帳戶余額為120220元，轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 帳戶。 ? 借：事業(yè)結(jié)余 120220 ? 貸：上繳上級(jí)支出 120220 第五節(jié) 事業(yè)單位銷售稅金和結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的核算 ? （ 一 ） 銷售稅金 ? 銷售稅金 是指事業(yè)單位開展非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 、 提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加 ，包括營(yíng)業(yè)稅 、 城市維護(hù)建設(shè)稅 、 資源稅和教育費(fèi)附加等 。 ? 事業(yè)應(yīng)設(shè)置 “ 銷售稅金 ” 賬戶，用來(lái)核算事業(yè)單位提供勞動(dòng)、銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅金。它屬于支出類賬戶，借方登記單位按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種銷售稅金及附加，貸方登記稅金及附加的轉(zhuǎn)銷數(shù)；平時(shí)余額在借方，表示單位應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加的累計(jì)數(shù)，年終結(jié)賬時(shí)，將 “ 銷售稅金 ” 賬戶的余額轉(zhuǎn)入 “ 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ” 或 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 賬戶，結(jié)賬后，該賬戶無(wú)余額。 ?例如 ， 某事業(yè)單位 2022年某月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ? ， 收入 100000元 ， 營(yíng)業(yè)稅稅率為 3%。 ?借：銀行存款 100000 ? 貸：經(jīng)營(yíng)收入 100000 ?借： 銷售稅金 3000 ? 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3000 ? ， 價(jià)款 400000元；營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%；無(wú)形資產(chǎn)的成本為 360000元 ， 單位實(shí)行內(nèi)部成本核算 。 ?借：銀行存款 400000 ? 貸：經(jīng)營(yíng)收入 400000 ?借：經(jīng)營(yíng)支出 360000 ? 貸：無(wú)形資產(chǎn)
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