【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 借：銀行存款 100000 ? 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 — 留學(xué)生經(jīng)費(fèi) 100000 ?例 2，某學(xué)校退回財(cái)政補(bǔ)助收入 10 000元 ,根據(jù)開戶銀行返回的 “ 預(yù)算撥款憑證 ” 回單聯(lián)編制記賬憑證。 ? 借；財(cái)政補(bǔ)助收入 — 留學(xué)生經(jīng)費(fèi) 10000 ? 貸：銀行存款 10000 P191例 111， 2， 3， 4， 5 ? 例 3 年終結(jié)賬時(shí)，將 “ 財(cái)政補(bǔ)助收入 ” 貸方余額 120220元全數(shù)轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 科目。 ? 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 120 000 ? 貸：事業(yè)結(jié)余 120220 ? 例 4．某事業(yè)單位收到主管部門用自身開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入撥來(lái)補(bǔ)助費(fèi) 30 000元。 ? 借：銀行存款 30 000 ? 貸；上級(jí)補(bǔ)助收入 30 000 ?例 5. 年終結(jié)賬時(shí)，將 “ 上級(jí)補(bǔ)助收入 ”貸方余額 80000元轉(zhuǎn)入結(jié)余。 ? 借：上級(jí)補(bǔ)助收入 30000 ? 貸：事業(yè)結(jié)余 300000 （二）撥入專款的核算 ? 專項(xiàng)撥款是指由財(cái)政部門、上級(jí)單位或其他單位撥給事業(yè)單位用于專項(xiàng)工程或?qū)ｍ?xiàng)工作的款項(xiàng)。 ? 專項(xiàng)的內(nèi)容主要有：科技三項(xiàng)費(fèi)用?？?、科研課題經(jīng)費(fèi)、大型設(shè)備購(gòu)置費(fèi)撥款、挖潛改造 ? 資金及其他?？?。 ? 科目設(shè)置： “ 撥入?？?” 、 “ 撥出專款 ” 、“ 專款支出 ” 撥入?？? 借 貸 撥入?？畹膱?bào)銷或減少 財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入專款的發(fā)生或增加 期末余額：撥入?？畹睦塾?jì)數(shù) ? 收到專項(xiàng)撥款 ? 借：銀行存款 ? 貸：撥入專款 ? 年終結(jié)賬時(shí)，已完工項(xiàng)目以?？钪С鰶_銷撥入?？? ? 借：撥入專款 ? 貸：?？钪С? ? 繳回余款 ? 借：撥入專款 ? 貸：銀行存款 ? 如有下屬單位來(lái)報(bào)銷時(shí)專項(xiàng)支出時(shí)： ? 借：撥入?？? ? 貸：撥出?？? ? 撥入?？顟?yīng)按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬 P208例 1117， 18， 19 ? 例 6 事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入課題費(fèi)用 100 000元。 ? 借：銀行存款 100 000 ? 貸：撥入?？? 100 000 ? 例 7 單位繳回專項(xiàng)撥款 15000元。 ? 借：撥入?？? 15000 ? 貸：銀行存款 15000 ? 例 8 年終單位的專項(xiàng)撥款項(xiàng)目已經(jīng)完成，?？钪С鰧?shí)際數(shù)為 60000元。上級(jí)單位據(jù)此核銷 “ 撥出專款 ” 。 ? 借：撥入?？? 60 000 ? 貸：撥出?？? 60 000 ? 例 9 本單位依據(jù)?？钪С鰧?shí)際數(shù) 60000元向上級(jí)單位辦理單獨(dú)報(bào)賬。 ? 借：撥入專款 60000 ? 貸：?？钪С? 60000 ? 例 10 年終，?？罱Y(jié)余 25000元，按規(guī)定留歸本單位使用。 ? 借：撥入專款 25000 ? 貸：事業(yè)基金 — 一般基金 25000 ?？钪С? 撥出?？? 事業(yè)基金－一般基金 撥給下屬單位 本單位支出 撥入?？? 撥入數(shù) 對(duì)沖 對(duì)沖 年終已完工項(xiàng)目 結(jié)余轉(zhuǎn)入 事業(yè)單位專項(xiàng)資金領(lǐng)、撥、用及項(xiàng)目完工后結(jié)轉(zhuǎn)的核算 撥入?？? 事業(yè)基金 —— 一般基金（或銀行存款） 專款支出 撥出?？? ① 收到上級(jí)或財(cái)政部門撥入的?？? ② 給所屬單位撥付專項(xiàng)資金 撥出累計(jì)數(shù) 撥出累計(jì)數(shù) ③ 本單位專項(xiàng)資金支出數(shù) 支出累計(jì)數(shù) 本單位項(xiàng)目完工后余額 ④ 所屬單位專項(xiàng)活動(dòng)完成后一般按撥出數(shù)結(jié)轉(zhuǎn) ⑤ 本單位承擔(dān)的專項(xiàng)活動(dòng)完成后按實(shí)際支出數(shù)結(jié)轉(zhuǎn) ⑥ 將專項(xiàng)活動(dòng)完成后專項(xiàng)資金結(jié)余轉(zhuǎn)出或上交 自己有權(quán)支配的專項(xiàng)資金 （三）事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的核算 ? 事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收入。 ? 經(jīng)營(yíng)收入是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。 ? 科目設(shè)置： “ 事業(yè)收入 ” ， “ 經(jīng)營(yíng)收入 ” 事業(yè)收入 借 貸 事業(yè)收入的減少 事業(yè)收入的發(fā)生或增加 期末余額： 事業(yè)收入的累計(jì)數(shù) 期末結(jié)轉(zhuǎn)到“事業(yè)結(jié)余”賬戶中 經(jīng)營(yíng)收入 借 貸 經(jīng)營(yíng)收入的減少 經(jīng)營(yíng)收入的發(fā)生或增加 期末余額： 經(jīng)營(yíng)收入的累計(jì)數(shù) 期末結(jié)轉(zhuǎn)到“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”賬戶中 ? 事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)收入時(shí)記： ? 借：銀行存款 ? 貸；事業(yè)收入 ? 屬一般納稅人的事業(yè)單位取得收入時(shí)記： ? 借：銀行存款 /應(yīng)收賬款 ? 貸：事業(yè)收入 ? 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ? 事業(yè)單位發(fā)生 經(jīng)營(yíng)收入 時(shí)記： ? 借：銀行存款 ? 或應(yīng)收賬款 ? 應(yīng)收票據(jù) ? 貸：經(jīng)營(yíng)收入 ? 屬一般納稅人的事業(yè)單位取得收入時(shí)記： ? 借：銀行存款 /應(yīng)收賬款 ? 貸：事業(yè)收入 ? 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ? 發(fā)生銷貨退回 ? 借：經(jīng)營(yíng)收入 ? 應(yīng)交稅金－增值稅（銷） ? 貸：銀行存款 ? 發(fā)生折扣或折讓 ? 借：經(jīng)營(yíng)收入 ? 貸：銀行存款 ? 期末，將 “ 經(jīng)營(yíng)收入 ” 的貸方余額轉(zhuǎn)入結(jié)余。 ? 借：經(jīng)營(yíng)收入 ? 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ? 核算舉例 P194例 11612 （四）附屬單位繳款、其他收入、基本建設(shè)撥款收入的核算 ? 附屬單位繳款 ? 是指事業(yè)單位附屬的獨(dú)立核算單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或比例繳納的各項(xiàng)收入。 ? 賬戶設(shè)置： “ 附屬單位繳款 ” ? 其他收入 ? 核算內(nèi)容：取得的投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入（未限定用途的財(cái)物，即不含 固定資產(chǎn)的捐贈(zèng) 、 無(wú)形資產(chǎn)捐贈(zèng) ）、租金收入及其他零星雜項(xiàng)收入。 ? 賬戶設(shè)置： “ 其他收入 ” 附屬單位繳款 借 貸 附屬單位繳款的減少 附屬單位繳款 的發(fā)生或增加 期末余額： 附屬單位繳款 的累計(jì)數(shù) 期末結(jié)轉(zhuǎn)到“事業(yè)結(jié)余”賬戶中， 年末無(wú)余額 期末結(jié)轉(zhuǎn)到“事業(yè)結(jié)余”賬戶中，年末無(wú)余額 其他 收入 借 貸 其他 收入的減少 其他 收入 的發(fā)生或增加 期末余額： 其他 收入 的累計(jì)數(shù) ? 事業(yè)單位發(fā)生附屬單位繳款時(shí)記： ? 借：銀行存款 ? 貸；附屬單位繳款 ? 發(fā)生其他 收入時(shí)： ? 借：銀行存款 ? 貸：其他收入 P192例 115 P196例 1113 ? 例 1，學(xué)校收到所屬獨(dú)立核算的招待所上繳收入30000元。 ? 借：銀行存款 30 000 ? 貸：附屬單位繳款 30000 ? 例 2，學(xué)校退回所屬獨(dú)立核算單位上繳款項(xiàng) 3000元。 ? 借：附屬單位繳款 3000 ? 貸：銀行存款 3000 ? 例 3．年終結(jié)轉(zhuǎn) “ 附屬單位繳款 ” 余額 40 000元。 ? 借：附屬單位繳款 40000 ? 貸：事業(yè)結(jié)余 40000 ? 例 4，單位以貨幣資金對(duì)外投資 ,收到投資分紅收入 70 000元。 ? 借：銀行存款 70 000 ? 貸；其他收入 —— 投資收益 70 000 ? 例 5，收取固定資產(chǎn)租金收入 2022元。 ? 借：銀行存款 2022 ? 貸：其他收入 —— 固定資產(chǎn)出租 2022 ? 例 6，收到外單位捐贈(zèng)未限定用途的銀行存款30000元。 ? 借：銀行存款 30000 ? 貸：其他收入 —— 捐贈(zèng)收入 30000 ? 例 7．年終結(jié)轉(zhuǎn) “ 其他收入 ” 貸方余額110000元。 ? 借：其他收入 110 000 ? 貸：事業(yè)結(jié)余 110 000 五、支出 ? 支出是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)和 其他活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失，以及用于基本建設(shè)項(xiàng)目的開支。 “ 大支出” 分類 按支出的對(duì)象分： 本單位支出 對(duì)附屬單位撥款 按支出的用途分： P197 人員支出 公用支出 對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出 按支出的性質(zhì)和用途分 事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助、上繳上級(jí)支出、基本建設(shè)支出、撥出經(jīng)費(fèi)、撥出?？睢？钪С? ? 撥出經(jīng)費(fèi)是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。 ? 賬戶設(shè)置： “ 撥出經(jīng)費(fèi) ” （一）撥出經(jīng)費(fèi)的核算 事業(yè)單位對(duì)所屬單位撥付的非財(cái)政性補(bǔ)助資金或轉(zhuǎn)撥的專項(xiàng)資金不通過(guò)本帳戶核算。 撥出經(jīng)費(fèi) 借 貸 撥出經(jīng)費(fèi)的結(jié)算或減少 期末余額：撥出經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù) 撥出經(jīng)費(fèi)的發(fā)生或增加 年終，全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” ? 核算： ? 事業(yè)單位按核定預(yù)算撥付所屬單位預(yù)算的預(yù)算資金時(shí)記： ? 借：撥出經(jīng)費(fèi) ? 貸：銀行存款 ? 收到所屬單位退回的多余經(jīng)費(fèi) ? 借：銀行存款 ? 貸： 撥出經(jīng)費(fèi) ? 期末，將 “ 撥出經(jīng)費(fèi) ” 余額轉(zhuǎn)入結(jié)余 ? 借：事業(yè)結(jié)余 ? 貸：撥出經(jīng)費(fèi) ? 例 1 某事業(yè)單位撥付所屬單位經(jīng)費(fèi)130000元。 ? 借：撥出經(jīng)費(fèi) 130000 ? 貸：銀行存款 130000 ? 例 2 收到所屬單位退回的多余經(jīng)費(fèi)15000元。 ? 借：銀行存款 15000 ? 貸： 撥出經(jīng)費(fèi) 15000 ? 例 3期末，將 “ 撥出經(jīng)費(fèi) ” 余額115000轉(zhuǎn)入結(jié)余。 ? 借：事業(yè)結(jié)余 115000 ? 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 115000 ? （二） 撥出?？? ? 是指撥給所屬事業(yè)單位?？顚Ｓ茫枰獑为?dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。 ? 賬戶設(shè)置： “ 撥出專款 ” 既包括由同級(jí)財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入后轉(zhuǎn)撥給所屬單位的專項(xiàng)撥款，也包括本單位用自有資金設(shè)置的對(duì)所屬單位撥付的專項(xiàng)撥款。 貸 撥出專款 借 專項(xiàng)撥款的收回?cái)?shù)和所屬單位報(bào)銷?？钪С鰯?shù) 平時(shí)，反映所屬單位尚未報(bào)銷的專項(xiàng)撥款數(shù) 撥出?？畹陌l(fā)生或增加 事業(yè)單位撥出專款時(shí)，借記“撥出專款”帳戶，貸記“銀行存款”帳戶，收回時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。所屬單位報(bào)銷專款支出時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理： 1．專項(xiàng)資金如系上級(jí)單位投入的，則借記“撥入?？睢睅?，貸記“撥出?？睢睅簟? 2．屬于本單位用自有資金設(shè)置對(duì)所屬單位的專項(xiàng)撥款，按資金渠道借記有關(guān)帳戶，貸記“撥出?？睢睅?。 ? 事業(yè)單位撥給所屬單位需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金時(shí)記： ? 借：撥出?？? ? 貸：銀行存款 ? 所屬單位繳回余款 ? 借：銀行存款 ? 貸：撥出?？? ? 所屬單位報(bào)銷?？钪С鰰r(shí) ? 借：撥入?？? ? 事業(yè)支出 ? 貸：撥出專款 所屬單位單獨(dú)報(bào)賬時(shí)，如專項(xiàng)資金是上級(jí)單位預(yù)算撥入的 屬于本單位用自有資金設(shè)置對(duì)所屬單位的專項(xiàng)撥款 ? 例 1，某事業(yè)單位 A向所屬單位轉(zhuǎn)撥財(cái)政部門撥入的課題經(jīng)費(fèi) 60000元。 ? 借：撥出專款 60000 ? 貸：銀行存款 60000 P208例 1117， 18， 19 ? 例 2，所屬單位向 A單位報(bào)銷課題經(jīng)費(fèi)支出54000元，并按協(xié)議通過(guò)銀行繳回余額 6000元。 ? A單位： ? 借：撥入?？? 54000 ? 貸：撥出專款 54000 ? 借：銀行存款 6000 ? 貸：撥出?？? 6000 ? 例 3， C單位的所屬單位報(bào)銷專款支出(專項(xiàng)撥款屬于 C單位用自有資金設(shè)置 )10000元。 ? 借：事業(yè)支出 10000 ? 貸：撥出專款 10000 （三）?？钪С龅暮怂? ? 專款支出是指事業(yè)單位從財(cái)政部門或上級(jí)單位，或者其