事業(yè)單位資產(chǎn)管理的核算(編輯修改稿)
2025-03-08 14:21 本頁面
【文章內容簡介】 3 行政單位編號 107l 會計分錄分別為 會計分錄l 事業(yè)單位： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入 —— 財政授權支付l 行政單位： 借：零余額賬戶用款額度 貸：撥入經(jīng)費 —— 財政授權支付 從零余額賬戶支用款項時的核算l 事業(yè)單位： 借：現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度 借：事業(yè)支出、材料等 貸：現(xiàn)金l 行政單位： 借：現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度 借：經(jīng)費支出、庫存材料等 貸：現(xiàn)金 三、年終用款額度注銷及返還l 設立 “財政應返還額度 ”科目l 財政直接支付年終結余資金賬務處理l 財政授權支付年終結余資金賬務處理l 年終結余資金及其分配的賬務處理按照財政財務管理相關規(guī)定執(zhí)行l(wèi) 正式批復后的結余資金數(shù)小于已恢復的額度數(shù)，作調減結余資金和已提取基金的賬務處理設立 “財政應返還額度 ”科目l 增設 “財政應返還額度 ” （資產(chǎn)類）科目 事業(yè)單位編號 125 行政單位編號 115l 財政直接支付年終結余資金賬務處理 借方 —— 單位本年度預算指標數(shù)與實際支出數(shù)的差額 貸方 —— 下年度實際支出的沖減數(shù)l 財政授權支付年終結余資金賬務處理 借方 —— 單位零余額賬戶注銷額度數(shù)及預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的差額 貸方 —— 下年度恢復額度數(shù)及下年度單位零余額賬戶用款額度下達數(shù)財政直接支付年終結余資金賬務處理l 年終依據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額作： 借：財政應返還額度 —— 財政直接支付 貸：撥入經(jīng)費 —— 財政直接支付（行政單位） 財政補助收入 —— 財政直接支付（事業(yè)單位） l 下年恢復財政直接支付額度后，發(fā)生實際支出時作：借：支出類科目 貸：財政應返還額度 —— 財政直接支付 財政授權支付年終結余資金賬務處理l （一）年底額度注銷賬務處理l （二）恢復額度賬務處理l （三）下年度收到的上年未下達額度（一）年底額度注銷賬務處理l 行政事業(yè)單位年終依據(jù)代理銀行提供的對賬單作相關注銷額度的會計賬務處理： 借：財政應返還額度 —— 財政授權支付 貸：零余額賬戶用款額度l 如單位本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，根據(jù)兩者間的差額作相關會計分錄： 借：財政應返還額度 財政授權支付 貸：撥入經(jīng)費 財政授權支付（行政單位） 財政補助收入 財政授權支付（事業(yè)單位）（二）恢復額度賬務處理l 行政事業(yè)單位依據(jù)下年度年初代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作相關恢復額度的會計賬務處理： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度 財政授權支付（三）下年度收到的上年未下達額度l 如下年度單位收到財政部門批復的上年未下達零余額賬戶用款額度作： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度 財政授權支付非流動資產(chǎn)的管理與核算對外投資的管理與核算固定資產(chǎn)的管理與核算無形資產(chǎn)的管理與核算對外投資的管理與核算o 含義、內容、形式及計價o 科目設置o 基本核算內容o 管理要點 事業(yè)單位對外投資核算時科目的對應關系對外投資（資產(chǎn)）事業(yè)基金（凈資產(chǎn)）債券投資其他投資投資基金一般基金總賬科目 明細科目事業(yè)單位對外投資核算的基本業(yè)務事業(yè)基金 ― 投資基金 對外投資 銀行存款同時按賬面原值減少固定資產(chǎn)和固定基金材料或無形資產(chǎn)銀行存款同時按賬面價值調整事業(yè)基金明細賬同時按實際支付金額調整事業(yè)基金明細賬其他收入同時按成本調整事業(yè)基金明細賬購買有價證券借：對外投資 —— 債券投資 貸：銀行存款同時，借：事業(yè)基金 —— 一般基金 貸：事業(yè)基金 —— 投資基金有價證券到期兌換借：銀行存款（實際收到的金額） 貸：對外投資 —— 債券投資（成本） 借或貸：其他收入 —— 投資收益（差額）
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