事業(yè)單位資產(chǎn)管理的核算(已修改)
2025-02-26 14:21 本頁(yè)面
【正文】 項(xiàng)目三 事業(yè)單位資產(chǎn)的核算事業(yè)行政單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的基本分類資產(chǎn)的含義、內(nèi)容及科目流動(dòng)資產(chǎn)的管理與核算非流動(dòng)資產(chǎn)的管理與核算事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)按收支性質(zhì)不同的分類其他收入和結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)：專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的領(lǐng)、撥、用及對(duì)沖結(jié)轉(zhuǎn)基本的事業(yè)活動(dòng)：科目結(jié)轉(zhuǎn)以 “事業(yè)結(jié)余 ”為中心 非財(cái)政性資金的調(diào)劑財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)的領(lǐng)撥事業(yè)性收費(fèi)的收、繳、用非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)： 結(jié)轉(zhuǎn)以 “經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ”為中心業(yè)務(wù)活動(dòng)種類事業(yè)單位資產(chǎn)的內(nèi)容及科目總賬科目資產(chǎn)的核算內(nèi)容貨幣資金非流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)存貨現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款材料 產(chǎn)成品預(yù)付帳款對(duì)外投資其他應(yīng)收款固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付制度改革后新增科目零余額賬戶用款額度財(cái)政應(yīng)返還額度資產(chǎn)核算的常用科目資產(chǎn)核算的不常用的科目流動(dòng)資產(chǎn)的管理與核算o 現(xiàn)金的管理與核算o 銀行存款的管理與核算o 其他應(yīng)收款的管理與核算o 材料的管理與核算o 零余額賬戶用款額度o 財(cái)政應(yīng)返還額度現(xiàn)金的管理與核算o 出納的崗位職責(zé)o 出納應(yīng)懂得的基本常識(shí)o 現(xiàn)金的內(nèi)部牽制制度o 現(xiàn)金日記賬的登記o 現(xiàn)金余缺的處理現(xiàn)金長(zhǎng)余的賬務(wù)處理—— 長(zhǎng)余款暫時(shí)無(wú)法查明原因掛賬 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款 —— 出納—— 長(zhǎng)余款查明原因后退回借：其他應(yīng)付款 —— 出納 貸：現(xiàn)金—— 長(zhǎng)余款到年終無(wú)法查明原因借：其他應(yīng)付款 —— 出納 貸：應(yīng)繳預(yù)算款 —— 其他現(xiàn)金短缺的賬務(wù)處理—— 短缺款暫時(shí)無(wú)法查明原因掛賬 借：其他應(yīng)收款 —— 出納 貸：現(xiàn)金—— 長(zhǎng)余款查明原因后退回借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款 —— 出納—— 長(zhǎng)余款到年終無(wú)法查明原因借：事業(yè)支出 —— 基本支出 —— 其他 貸：其他應(yīng)收款 —— 出納銀行存款的管理與核算o 銀行戶頭的開立o 銀行戶頭的管理o 預(yù)留銀行印鑒的管理o 銀行存款的賬務(wù)組織 o 銀行對(duì)賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表其他應(yīng)收款的管理與核算o 含義：資產(chǎn)性質(zhì)的往來(lái)o 常見核算內(nèi)容列舉o 管理要點(diǎn)其他應(yīng)收款科目的使用范圍—— 其他應(yīng)收款是事業(yè)單位會(huì)計(jì)中比較重要的一個(gè)科目，雖然現(xiàn)行制度中有四個(gè)資產(chǎn)性質(zhì)的往來(lái)科目，但由于一般不發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以其他應(yīng)收款就專門核算事業(yè)單位不發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前提下所有資產(chǎn)性質(zhì)的往來(lái)。其他應(yīng)收款的常見核算內(nèi)容—— 因公借款：如預(yù)借差旅費(fèi)、預(yù)借采購(gòu)款等—— 給報(bào)銷單位核撥備用金：如財(cái)務(wù)處給辦公室核撥招待用備用金等因公借款及報(bào)銷業(yè)務(wù)的核算—— 某同志出差借款 1000元。借：其他應(yīng)收款 —— 某同志 1000 貸：現(xiàn)金 1000—— 若某同志出差回來(lái)報(bào)銷差費(fèi) 1100元。借：事業(yè)支出 —— 基本支出 —— 差費(fèi) 1100 貸：其他應(yīng)收款 —— 某同志 1000 現(xiàn)金 100—— 若某同志出差回來(lái)報(bào)銷差費(fèi) 900元。借：事業(yè)支出 —— 基本支出 —— 差費(fèi) 900 現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款 —— 某同志 1000 給報(bào)銷單位核撥備用金的核算—— 年初給辦公室核撥備用金 1000元。借：其他應(yīng)收款 —— 某同志 1000 貸：現(xiàn)金 1000—— 平時(shí)某月份報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1100元。借：事業(yè)支出 —— 基本支出 —— 招待費(fèi) 1100 貸：現(xiàn)金 1100—— 年終報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi) 900元，同時(shí)收回備用金借：事業(yè)支出 —— 基本支出 —— 招待費(fèi) 900 貸：現(xiàn)金 100 其他應(yīng)收款 —— 某同志 1000其他應(yīng)收款的管理—— 嚴(yán)格控制：能不借就不借、能少借就少借、能遲借就遲借—— 責(zé)任明確：該履行的手續(xù)必須
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