事業(yè)單位核算業(yè)務(wù)介紹(編輯修改稿)
2025-07-13 23:21 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 際支出數(shù)，余額一般在借方，反映事業(yè)支出累計(jì)數(shù)。 ①財(cái)政直接支付的核算，由財(cái)政直接支付的工資，應(yīng)根據(jù)《財(cái)政直接支付入帳通知書》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表， 主管部門： 借：事業(yè)支出(本單位) 撥出經(jīng)費(fèi)(轉(zhuǎn)撥所屬單位) 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 所屬單位： 借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ②對(duì)實(shí)行集中支付的政府采購，可根據(jù)《政府采購支付轉(zhuǎn)移通知書》作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 ③發(fā)生事業(yè)支出時(shí)，借：事業(yè)支出－， 貸：現(xiàn)金（銀行存款） ④當(dāng)年支出收回時(shí)，借：銀行存款 貸：事業(yè)支出－ ⑤計(jì)提專用基金時(shí)，借：事業(yè)支出－福利費(fèi) 貸：專用基金－ ⑥年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。 借：事業(yè)結(jié)余， 貸：事業(yè)支出 事業(yè)支出的報(bào)銷口徑規(guī)定如下： ⑴對(duì)于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列支。 ⑵購入辦公用品可直接列支，購入的庫存材料可在領(lǐng)用時(shí)列支。 ⑶社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)(每人每月8元)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)(工資總額2％)，要按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列支。 ⑷固定資產(chǎn)修購基金按核定的(15%)比例提取，分別在修繕費(fèi)和設(shè)備購置費(fèi)各列50％。 ⑸購入固定資產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)收后列支，同時(shí)記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。 ⑹其他各項(xiàng)支出，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列支。 要正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出的界限，對(duì)分不清的應(yīng)按一定比例分配。 本科目應(yīng)按事業(yè)支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。 十二、經(jīng)營(yíng)支出 經(jīng)營(yíng)支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)，以及實(shí)行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實(shí)際成本。余額一般在借方，反映經(jīng)營(yíng)支出累計(jì)數(shù)。 ①發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出－ ， 貸：現(xiàn)金或銀行存款 ②屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記：借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 ③計(jì)提專用基金時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出 貸：專用基金－ ③結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出， 貸：產(chǎn)成品－ ④年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余， 貸：經(jīng)營(yíng)支出 本科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。 十三、成本費(fèi)用 成本費(fèi)用是指實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位發(fā)生的應(yīng)列入勞務(wù)或產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用。 包括在業(yè)務(wù)活動(dòng)中耗費(fèi)的各種材料，工資及計(jì)提的福利費(fèi)。 ㈠、確定成本對(duì)象 １、事業(yè)單位兼有產(chǎn)品生產(chǎn)或商品營(yíng)銷的部分，應(yīng)進(jìn)行成本費(fèi)用核算。 ２、對(duì)外提供技術(shù)咨詢等勞務(wù)服務(wù)的部分，應(yīng)進(jìn)行服務(wù)費(fèi)用核算。 ㈡、劃分成本項(xiàng)目 按照每項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的不同用途，可將生產(chǎn)費(fèi)用劃分為若干產(chǎn)品成本項(xiàng) 目，簡(jiǎn)稱成本項(xiàng)目，主要包括以下幾項(xiàng)： ㈢、確定成本計(jì)算期 產(chǎn)品生產(chǎn)以月為成本計(jì)算期； 工作項(xiàng)目以周期為成本計(jì)算對(duì)象。 ㈣、成本費(fèi)用的歸集與分配 直接費(fèi)用直接計(jì)入成本對(duì)象； 間接費(fèi)用通過分配計(jì)入成本計(jì)算對(duì)象。 ㈤、成本費(fèi)用的核算 １、在業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生成本費(fèi)用時(shí) 借：成本費(fèi)用－甲產(chǎn)品， 貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款 ２、完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：產(chǎn)成品， 貸：成本費(fèi)用－甲產(chǎn)品 成本費(fèi)用，包括運(yùn)雜費(fèi)、裝卸
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