【文章內(nèi)容簡介】 167。 金融交易核算的基本內(nèi)容 ? 核算 基本 內(nèi)容： ? Ch5 金融交易核算 ? 167。 金融交易核算及核算表 交易項目 \機構(gòu)部門 非金融部門 金融部門 政府部門 住戶部門 國內(nèi)合計 國外合計 總計 使用 來源 使用 來源 使用 來源 使用 來源 使用 來源 使用 來源 使用 來源 凈金融投資 FUFS FI FI FI FI FI FI 資金使用合計 FU =?資產(chǎn) 資金來源合計 FS =?負債 貨幣黃金和特別提款權(quán) ? ? 通貨和存款 ? ? ? ? ? ? ? 股票以外的證券 ? ? ? ? ? ? ? 貸款 ? ? ? ? ? ? ? 股票和其他權(quán)益 ? ? ? ? ? ? ? 保險專門準備金 ? ? ? ? 其他應(yīng)收應(yīng)付款 ? ? ? ? ? 金融衍生工具 金融衍生工具核算：只記錄其創(chuàng)立、交易、處置（包括執(zhí)行）。 記錄 △ 金融資產(chǎn) 記錄 △ 金融負債 167。 金融交易核算的基本內(nèi)容 ? SDRs的核算。貨幣黃金和 SDRs凈獲得，是指各國貨幣當局之間貨幣黃金和 SDRs交易的結(jié)果。 ? 。通貨持有量的凈增加，是各部門的金融資產(chǎn)變化；本國貨幣當期凈發(fā)行額，是金融機構(gòu)的負債變化；外國貨幣凈流入額，是國外部門的負債變化。各部門存款凈增加，是各部門的金融資產(chǎn)變化，同時是金融機構(gòu)的負債變化。如果存款業(yè)務(wù)發(fā)生在國內(nèi)與國外之間，就會出現(xiàn)國外部門的金融資產(chǎn)變化和負債變化。 ? 3. 股票以外證券的核算。各部門當期購買減處置的證券，是各部門的金融資產(chǎn)變化；各部門當期發(fā)行減兌付的證券，是各部門的負債變化。如果這些證券發(fā)行兌付購置處置發(fā)生在國內(nèi)和國外之間，國外部門就會發(fā)生金融資產(chǎn)變化和負債變化。 ? 4. 貸款的核算。貸款凈增加是各貸入部門的負債變化，同時是金融機構(gòu)和的金融資產(chǎn)變化。如果貸款業(yè)務(wù)的某一方屬于國外，則要在國外部門記錄相關(guān)金融資產(chǎn)和負債變化。 ? Ch5 金融交易核算 ? 167。 金融交易核算及核算表 167。 金融交易核算的基本內(nèi)容 ? 。當期新發(fā)行股票及其他權(quán)益凈增加，是發(fā)行者所在部門的負債變化，購買者及權(quán)益所有者所屬部門的金融資產(chǎn)變化。對于二級市場上的股票交易，交易者均應(yīng)按照購買減出售的凈額記錄金融資產(chǎn)變化。對于準公司，企業(yè)所有者權(quán)益的凈增加是業(yè)主所屬部門的金融資產(chǎn)變化，是企業(yè)部門的負債變化。如果股票及產(chǎn)權(quán)交易發(fā)生在國外與國內(nèi)之間，形成外國直接投資，就要在國外部門記錄其金融資產(chǎn)和負債變化。 ? 。住戶對人壽保險和養(yǎng)恤基金的凈權(quán)益，按當期交易引起的凈增加額記入住戶部門的金融資產(chǎn)變化以及金融機構(gòu)的負債變化。對預(yù)付保費和未決索賠準備金，按期初到期末的變化量記入投保人所屬部門的金融資產(chǎn)變化及金融機構(gòu)的負債變化。 ? 7. 其他應(yīng)收應(yīng)付款項的核算。其他應(yīng)收應(yīng)付款項的交易，應(yīng)按照當期發(fā)生與結(jié)算的凈額，分別記為應(yīng)收單位所屬機構(gòu)部門的金融資產(chǎn)變化以及應(yīng)付單位所屬機構(gòu)部門的負債變化。 ? Ch5 金融交易核算 ? 167。 金融交易核算及核算表 167。 金融交易核算的基本內(nèi)容 返回 ? 例：下列說法中，不正確的是 ___________。 ? A 貨幣黃金和特別提款權(quán)，只有債權(quán)人沒有債務(wù)人 ? B 通貨是發(fā)行機構(gòu)的負債，持有者的資產(chǎn) ? C 證券是持有者的資產(chǎn)，發(fā)行人的負債 ? D 保險專門準備金，是保險公司的資產(chǎn)。 ? Ch5 金融交易核算 ? 167。 金融交易核算及核算表 中國 金融交易表的編制方法 ? 1。金融交易表的數(shù)據(jù)來源 ? 金融交易表的數(shù)據(jù)來源于以下統(tǒng)計：貨幣銀行統(tǒng)計、國際收支統(tǒng)計、金融市場統(tǒng)計、保險業(yè)統(tǒng)計、社會保障統(tǒng)計，以及其他專項調(diào)查統(tǒng)計。 ? 金融交易表一半以上的數(shù)據(jù)來源于貨幣銀行統(tǒng)計。貨幣銀行統(tǒng)計按幣種可分為本幣的貨幣銀行統(tǒng)計和外幣的貨幣銀行統(tǒng)計，它們反映了存款性機構(gòu)的各項金融活動。近年來，我國貨幣銀行統(tǒng)計工作水平不斷提高，為金融交易表的編制提供了良好的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。這主要表現(xiàn)為：第一，貨幣銀行統(tǒng)計有強大的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)平臺，它記錄了我國所有存款性機構(gòu)上千條的金融交易信息，這些信息都是從存款機構(gòu)基礎(chǔ)的會計和統(tǒng)計報表中來的；第二，我國貨幣銀行統(tǒng)計采用統(tǒng)一的標準對機構(gòu)單位和金融交易進行分類，這個標準基本符合國際貨幣基金組織的 《 貨幣與金融統(tǒng)計指南 》 ，該指南關(guān)于機構(gòu)單位和金融交易的分類 與聯(lián)合國 1993年的 SNA中的相關(guān)分類是協(xié)調(diào)一致的。因此，我國貨幣銀行統(tǒng)計為資金流量核算提供了分類基本一致的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；第三，我國貨幣銀行統(tǒng)計的統(tǒng)計原則也遵循國際貨幣基金組織的 《 貨幣與金融統(tǒng)計指南 》 中倡導(dǎo)的統(tǒng)計原則，這些統(tǒng)計原則，如記賬方法、估價方法、合并與年的軋差等方法，都與聯(lián)合國協(xié)調(diào)一致，因此，我國貨幣銀行統(tǒng)計為資金流量核算提供了統(tǒng)計原則一致的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；第四，貨幣銀行統(tǒng)計為金融交易表提供了大量的存款機構(gòu)對手方的金融交易數(shù)據(jù)。所謂的存款機構(gòu)對手方，就是與存款機構(gòu)發(fā)生金融交易的機構(gòu)單位，例如，貨幣銀行統(tǒng)計在反映非金融機構(gòu)的人民幣活期存款時，按機構(gòu)部門對存款進行細分類，即在全部活期存款項下，有財政活期存款、企業(yè)活期存款、個人活期存款、非常住單位的活期存款。它們一方面是金融機構(gòu)的負債，另一方面時其他機構(gòu)部門的資產(chǎn)。當其他機構(gòu)部門的相應(yīng)數(shù)據(jù)無法直接得到時，存款機構(gòu)提供的對手方的數(shù)據(jù)就成為獲取其他機構(gòu)部門金融數(shù)據(jù)的主要來源。 ? 4。編制金融交易表的賬戶 ? 資金流量核算首先要根據(jù)機構(gòu)部門和金融交易種類，確定機構(gòu)部門賬戶和金融交易賬戶，以及最后的匯總賬戶；其次，根據(jù)數(shù)據(jù)來源，在以上賬戶中記錄各項金融交易發(fā)生的數(shù)量，記錄時遵守復(fù)式記賬和權(quán)責發(fā)生制原則；第三，根據(jù)各類支持數(shù)據(jù)，對已記錄在各賬戶的數(shù)據(jù)進行核對，確認賬戶數(shù)據(jù)的準確性；最后，編制匯總賬戶，形成金融交易表最終的矩陣賬戶。 ? （ 1）機構(gòu)部門賬戶 ? 根據(jù)分析的需要和數(shù)據(jù)的可得程度，機構(gòu)部門賬戶分為兩個層次：國內(nèi)的四個機構(gòu)部門賬戶和國外部門賬戶為第一層次，金融機構(gòu)部門的子部門賬戶為第二層次。 國內(nèi)部門 住戶部門 非金融企業(yè)部門 政府部門 金融機構(gòu)部門 中央銀行 其他存款機構(gòu) 保險公司 其他金融機構(gòu) 國外部門 ? 住戶部門賬戶（舉例） 資金運用 資金來源 在存款機構(gòu)的存款 在存款機構(gòu)的貸款 活期存款 短期貸款 儲蓄存款 長期貸款 外匯存款 證券 債券 國債：政府部門的債務(wù) 企業(yè)債：非金融企業(yè)部門的債務(wù) 股票：非金融企業(yè)部門的債務(wù) 保險準備金：保險公司債務(wù) 結(jié)算資金：存款結(jié)構(gòu)債務(wù) 其他：住戶部門以外其他部門的債務(wù) ? （ 2）金融交易賬戶 交易項目 \機構(gòu)部門 非金融部門 金融部門 政府部門 住戶部門 國內(nèi)合計 國外合計 總計 使用 來源 使用 來源 使用 來源 使用 來源 使用 來源 使用 來源 使用 來源 凈金融投資 FUFS 資金使用合計 FU =?資產(chǎn) 資金來源合計 FS=?負債 通貨 ? ? ? ? ? ? 存款 ? ? ? ? ? ? ? 貸款 ? ? ? ? ? ? ? ? 證券 ? ? ? ? ? ? ? 保險準備金 ? ? ? ? 結(jié)算資金 ? ? ? 金融結(jié)構(gòu)往來 ? ? 準備金 ? ? 庫存現(xiàn)金 ? ? ? 中央銀行貸款 ? ? 其他（凈） ? ? ? ? ? 國外直接投資 ? ? ? ? 其他對外債權(quán)債務(wù) ? ? ? ? ? ? ? 國際儲備資產(chǎn) ? ? 國際收支誤差與遺漏 金融交易 統(tǒng)計層次和內(nèi)容 非金融機構(gòu) 金融機構(gòu) 政府部門 住戶部門 國外部門 通貨 流通中的本幣 ? ? ? ? ? 流通中的外幣 存款 定 (活 )期存款 ? ? ? ? ? 住戶儲蓄存款 ? 財政存款 ? 外匯存款 ? ? ? ? ? 其他存款 (委托、信托 ) ? ? ? ? ? 貸款 長 (短 )期貸款 ? ? ? ? 對政府部門貸款 ? 外匯貸款 ? ? ? ? ? 其他貸款 (委托、信托 ) ? ? ? ? ? 證券 國債 ? ? ? ? ? 金融債券 ? ? ? ? ? 中央銀行債券 ? ? ? ? ? 企業(yè)債券 ? ? ? ? ? 股票 ? ? ? ? ? 保險準備金 保險公司各項準備金 ? ? ? ? 結(jié)算資金 ? ? ? 金融機構(gòu)往來 ? 準備金 金融機構(gòu)繳存央行準備金 ? 庫存現(xiàn)金 金融機構(gòu)庫存現(xiàn)金 ? 中央銀行貸款 ? 其他（凈） 其他金融資產(chǎn)變動 ? ? ? ? 直接投資 ? 其他對外債權(quán)債務(wù) ? ? ? 國際儲備資產(chǎn) ? 國際收支誤差與遺漏 ? ? 金融交易賬戶（舉例） 資金來源 資金運用 存款機構(gòu) 住戶 活期存款 儲蓄存款 外匯存款 非金融企業(yè) 活期存款 定期存款 外匯存款 其他存款 政府 活期存款 定期存款 財政存款 外匯存款 其他存款 金融機構(gòu) 外匯存款 (金融機構(gòu)在境外存款 ) 其他存款 (非存款金融機構(gòu)在存款機構(gòu)的存款 ) 國外部門 外匯存款 其他存款 交易項目 \機構(gòu)部門 非金融部門 金融部門 政府部門 住戶部門 國內(nèi)合計 國外合計 總計 使用 來源 使用 來源 使用 來源 使用 來源 使用 來源 使用 來源 使用 來源 凈金融投資 FUFS 資金運用合計 FU =?資產(chǎn) 資金來源合計 FS =?負債 通貨 存款 貸款 證券 證券投資基金份額 證券公司客戶保證金 未貼現(xiàn)的銀行承兌匯票 保險準備金 金融機構(gòu)往來 準備金 庫存現(xiàn)金 中央銀行貸款 其他 (凈 ) 直接投資 其他對外債權(quán)債務(wù) 國際儲備資產(chǎn) 國際收支錯誤與遺漏 匯總后矩陣賬戶（見表），是反映國內(nèi)機構(gòu)部門和國外部門的金融交易的綜合的賬戶。將矩陣賬戶按部門或按交易拆開后，就是部門賬戶和交易賬戶。矩陣賬戶除其具有高度的綜合性以外，它還為資金流量表（金融交易）的編制提供了檢驗數(shù)據(jù)平衡關(guān)系的工具。從經(jīng)濟關(guān)系上看，每個部門的數(shù)據(jù)要滿足以下經(jīng)濟關(guān)系： 凈金融投資 =資金運用合計 資金來源合計 凈金融投資 =儲蓄投資差 +統(tǒng)計誤差 每類金融工具形成的資金運用 =該類金融工具形成的資金來源 +統(tǒng)計誤差 全社會各類金融工具形成的資金運用合計 = 全社會各類金融工具形成的資金來源合計 +統(tǒng)計誤差 ? （ 3）匯總后的矩陣賬戶（舉例） 交易項目 \機構(gòu)部門 非金融部門 金融部門 政府部門 住戶部門 國內(nèi)合計 國外合計 總計 使用 來源 使用 來源 使用 來源 使用 來源