【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 要測(cè)試：是否存在市場(chǎng)調(diào)查或其他程序，以識(shí) 別顧客群在數(shù)量、消費(fèi)偏好和支付方式上的主要變化；是否能意識(shí)到可能會(huì)影響到企業(yè)技能水平的企業(yè)內(nèi)外部人才供應(yīng)量的重大變化；法律顧問(wèn)是否能夠階段性地向領(lǐng)導(dǎo)層宣講新通過(guò)的法律。 雇傭新員工。主要測(cè)試：管理者是否采取特定的行動(dòng)使新員工了解公司的文化和執(zhí)行哲學(xué)；當(dāng)關(guān)鍵控制活動(dòng)的執(zhí)行人變更時(shí)，管理者是否給予了必要的關(guān)注。 (3)控制活動(dòng)的關(guān)注要點(diǎn) ①公司政策手冊(cè)中描述的內(nèi)部控制是否確實(shí)按照公司希望的方式得到執(zhí)行。 ②是否有及時(shí)而適當(dāng)?shù)拇胧┨幚砝馇闆r或應(yīng)付需要進(jìn)一步關(guān)注的信息。 ③是否有 員工負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行。 (4)信息與溝通的關(guān)注要點(diǎn) 信息。主要測(cè)試：獲取外部信息，并提供給管理者有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果是否達(dá)到其既定目標(biāo)的必要的報(bào)告；將足夠詳細(xì)的信息在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)提供給正確的受眾，使其能夠有效率地并有效果地履行其職責(zé)；開(kāi)發(fā)或修改信息系統(tǒng)，加強(qiáng)其與企業(yè)集體戰(zhàn)略的聯(lián)系，同時(shí)增加信息系統(tǒng)對(duì)于企業(yè)是否達(dá)到其整體和控制活動(dòng)層面目標(biāo)這一問(wèn)題的敏感程度；是否投入適當(dāng)?shù)馁Y源 (人力和財(cái)力 )，標(biāo)志著管理者對(duì)開(kāi)發(fā)必須的信息系統(tǒng)的支持程度。 溝通。主要測(cè)試：?jiǎn)T工的義務(wù)和控制職責(zé)是否得到有效溝通； 是否存在一定渠道以便員工反映其發(fā)現(xiàn)的可疑情況；管理層對(duì)待員工在生產(chǎn)、質(zhì)量管理或其他方面合理化建議的態(tài)度；組織內(nèi)部溝通的充分性 (比如采購(gòu)和生產(chǎn)活動(dòng)之間的溝通 )、信息的完整性、及時(shí)性以及信息是否足夠詳盡以便員工能夠有效地履行其職責(zé)；與顧客、供應(yīng)商和其他外部單位就顧客需求變化問(wèn)題進(jìn)行溝通的公開(kāi)性和有效性；外部單位在多大程度上意識(shí)到企業(yè)的道德標(biāo)準(zhǔn)；當(dāng)收到顧客、供應(yīng)商、監(jiān)管者和其他外部單位的信息后，管理層采取行動(dòng)的及時(shí)性和合理性。 (5)監(jiān)控的關(guān)注要點(diǎn) 持續(xù)監(jiān)控。主要測(cè)試：?jiǎn)T工在進(jìn)行日常工作時(shí) 在多大程度上能夠獲悉內(nèi)部控制系統(tǒng) 運(yùn)行的情況；多大程度上與外部單位溝通而獲取的信息能夠?qū)?nèi)部信息加以驗(yàn)證，或發(fā)現(xiàn)內(nèi)部信息的問(wèn)題；是否定期進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)；是否重視內(nèi)部和外部審計(jì)師的建議以改善和加強(qiáng)內(nèi)部控制；培訓(xùn)課堂、計(jì)劃會(huì)議和其他的會(huì)議能夠在多大程度上就內(nèi)部控制運(yùn)行的效果性向管理層提供反饋意見(jiàn)；是否要求員工定期地陳述他們是否了解并遵守了公司的行為準(zhǔn)則，并按照規(guī)定的要求履行了關(guān)鍵控制活動(dòng)；內(nèi)部審計(jì)的有效性。 缺陷匯報(bào)。主要測(cè)試：是否存在確認(rèn)和報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的機(jī)制；內(nèi)部控制缺陷報(bào)告方式的適當(dāng)性；采取的進(jìn) 一步措施的適當(dāng)性。 3． 作業(yè)層面的內(nèi)部控制評(píng)估 (1)控制點(diǎn)是否按照設(shè)計(jì)的要求正常執(zhí)行了； (2)控制點(diǎn)執(zhí)行人是否獲得了正當(dāng)?shù)氖跈?quán)； (3)控制點(diǎn)執(zhí)行人是否有足夠的能力有效履行該項(xiàng)控制職責(zé)。 第三章 關(guān)于 J廣告公司 內(nèi)部控制的診斷及對(duì)策研究 J 廣告公司 是一 家中小型廣告公司， 成立于 2022 年 1 月 。經(jīng)營(yíng)范圍涉及 廣告制作，品牌代理、廣告策劃、公關(guān)活動(dòng)、廣告創(chuàng)意、廣告發(fā)布和 CI設(shè)計(jì)為一體的綜合性專(zhuān)業(yè)代理公司。 （一） J廣告公司的 內(nèi)部控制評(píng)估 內(nèi)容 J廣告公司 內(nèi)部控制評(píng)估內(nèi)容如 下表 所示 調(diào) 查問(wèn)題 主要問(wèn)題 （ 1）是否有屬于自己的企業(yè)文化，員工認(rèn)同感如何。 （ 2）在人力資源方面，是否有較好的員工激勵(lì)政策，是否有人員不足或多余現(xiàn)象。 （ 3）重要崗位的人員流動(dòng)是否頻繁 （ 4）員工的權(quán)責(zé)是否分明，各崗位員工是否明確自己的職責(zé)。 （ 1） G 房地產(chǎn)企業(yè)從成立至今的十周年來(lái)還沒(méi)有形成自己獨(dú)有的企業(yè)文化，經(jīng)過(guò)對(duì)部分員工的溝通、訪問(wèn)了解到員工對(duì)于企業(yè)的歸屬感不強(qiáng)，大多數(shù)的員工還不能將公司的利益放在比個(gè)人利益更高的位置。 （ 2） G 公司作為一家國(guó)有企業(yè)其薪資福利相比一般企業(yè)要高 些但卻沒(méi)能提供很好的晉升空間，在公司內(nèi)部員工晉升大多還是一級(jí)一級(jí)補(bǔ)進(jìn)的方式，為此不少員工都覺(jué)得自己幾年的經(jīng)驗(yàn)勞動(dòng)成果都得不到回報(bào)。同時(shí)在員工的分配上存在一些崗位員工過(guò)剩一些崗位員工不足的現(xiàn)象，如其項(xiàng)目出納崗事務(wù)不是很多卻設(shè)有很多人而公司總部一些重要崗卻是勞務(wù)外包形式，使之存在很大的流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。 （ 3）在 G公司的產(chǎn)權(quán)辦理崗其人員主要是勞務(wù)外包公司的人負(fù)責(zé)，其人員流動(dòng)較大且 G 公司沒(méi)辦法控制，這使得在產(chǎn)權(quán)辦理方面出現(xiàn)延期問(wèn)題或客戶上門(mén)質(zhì)詢等問(wèn)題。 （ 4） G 公司沒(méi)有針對(duì)每個(gè)崗位的崗位職責(zé)規(guī)范，而在權(quán)責(zé)的明確方面常 有不明現(xiàn)象發(fā)生，特別是聯(lián)系密切的財(cái)務(wù)部和市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部，常因資料的交接不明而引發(fā)爭(zhēng)端進(jìn)而推卸責(zé)任。 （ 1）對(duì)重要資料文件的傳閱與保存的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是否強(qiáng)烈。 （ 2）公司是否隨時(shí)有人跟進(jìn)國(guó)內(nèi)、國(guó)外企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、公司法和各項(xiàng)稅收制度的變化 （ 3）公司的信息系統(tǒng)操作授權(quán)程序是否完善 （ 1） G 公司在資料的傳閱與保存上的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還比較淡薄，綜合復(fù)印室里隨時(shí)都堆滿了多復(fù)印或其他不需的資料文件任何人都可以查看；對(duì)公司資料的查閱或復(fù)印也沒(méi)有嚴(yán)格的領(lǐng)導(dǎo)審批流程。 （ 2）對(duì)國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則及美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的合規(guī) 性缺乏及時(shí)跟進(jìn)及評(píng)估。 （ 3） G 公司對(duì)信息系統(tǒng)的運(yùn)用很充分，但是他對(duì)其銷(xiāo)售系統(tǒng)的控制能力有限，很被動(dòng)， G公司的銷(xiāo)售系統(tǒng)其大部權(quán)限是由系統(tǒng)開(kāi)發(fā)商的工作人員在控制，每次 G 公司操作員的增加或者減少對(duì)應(yīng)銷(xiāo)售系統(tǒng)的操作員號(hào)都不能做到及時(shí)更新。這就造成經(jīng)常是幾個(gè)操作員同用一個(gè)操作員號(hào)或者亂用操作員號(hào)的現(xiàn)象，這很不利于權(quán)責(zé)的明確，同時(shí)也增加了操作員的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)對(duì)系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)的編輯維護(hù)其權(quán)限的界線在財(cái)務(wù)部和銷(xiāo)售方之間劃分不清，經(jīng)常有跨越部門(mén)操縱數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。 （ 4） G 公司財(cái)務(wù)部每年會(huì)有一次對(duì)自我崗位的風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)，這種 自 評(píng)已經(jīng)流于了一種形式，每次大家也只是按著既定的模式填個(gè)表就結(jié)束了，實(shí)際看來(lái)并沒(méi)什么實(shí)質(zhì)性的作用。 各部門(mén)間的信息溝通是否及時(shí)完整，這些信息是否足夠詳細(xì)以便所有員工能夠有效地履行其職責(zé)。 G公司各部門(mén)間的交流還算及時(shí)，但存在信息不對(duì)稱(chēng)的現(xiàn)象，在各種稅費(fèi)的收取標(biāo)準(zhǔn)上，市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部和財(cái)務(wù)部常常是不同的標(biāo)準(zhǔn)，這已經(jīng)造成了收款的不準(zhǔn)確，同時(shí)也嚴(yán)重影響了公司在客戶心中的形象 4. （二） 針對(duì) J公司 的內(nèi)部控制 的 改進(jìn)措施 1．企業(yè)文化的建立 人力資源政策：公司為員工提供可 持續(xù)發(fā)展的空間和機(jī)會(huì)，鼓勵(lì)員工和公司共同成長(zhǎng) [16]。在人員分配上 G 公司的項(xiàng)目出納崗?fù)耆梢砸黄饎趧?wù)外包給銷(xiāo)售代理商代為管理。每天代理商做好銷(xiāo)售臺(tái)賬，保證銷(xiāo)售系統(tǒng)和收款總額及實(shí)務(wù)票據(jù)三者的一致，定期將臺(tái)賬交給 G公司會(huì)計(jì)入賬。同時(shí)代理商同 G 公司會(huì)計(jì)應(yīng)定期（如一個(gè)月）進(jìn)行銷(xiāo)售信息的核對(duì)，包括總的銷(xiāo)售款、總套數(shù)、房號(hào)等。而產(chǎn)權(quán)辦理崗則可固