【文章內(nèi)容簡介】 P98 固定資產(chǎn)折舊影響因素 ：固定資產(chǎn)原價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值、固定資產(chǎn)使用壽命。 固定資產(chǎn)折舊方法包括平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總 和法等。 P99 雙倍余額遞減法 ，是在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每年年初固定資產(chǎn)凈 值和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額的一種方法。 年數(shù)總和法 是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年折舊額的一種方法。是一種加速折舊的方法。 無形資產(chǎn) 包括： 專利權(quán) 、 非專利技術(shù) 、 租賃權(quán) 、 特許經(jīng)營權(quán) 、 版權(quán) 、 商標(biāo)權(quán) 、 商譽(yù) 、 土地使用權(quán) 等。企業(yè)應(yīng)將入賬的使用壽命有限的無形資產(chǎn)的價(jià)值在一定年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計(jì)入 管理費(fèi)用 ，并同時(shí)沖減無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。 P101 根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 15 號 — — 建造合同》， 工程成本包括從 建設(shè)合同簽訂開始 至 合同完成止 所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。 直接費(fèi) 用是指為完成合同所發(fā)生的，可以直接計(jì)入合同成本核算對象的各項(xiàng)費(fèi)用支出。 直接費(fèi) 用包括： (1) 耗用的人工費(fèi)用 ； (2)耗用的材料費(fèi)用 ； (3)耗用的機(jī)械使用費(fèi) ； (4)其他直接費(fèi)用 ，指其他可以直接計(jì)入合同成本費(fèi)用。 其他直接費(fèi)用 包括： 施工過程中發(fā)生的 材料二次搬運(yùn)費(fèi) 、 臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi) 、 生產(chǎn)工具用具使用費(fèi) 、 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi) 、 工程定位復(fù)測費(fèi) 、 工程點(diǎn)交費(fèi) 、 場地清理費(fèi) 等 。 間接費(fèi)用 是 企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施 工生產(chǎn)活動所發(fā)生的 費(fèi)用 。 間接費(fèi)用 包括臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)用和施工單位管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)，物料消耗，低值易耗品攤銷，取暖費(fèi)、水電費(fèi)，辦公費(fèi)、差旅費(fèi)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，勞動保護(hù)費(fèi)，排污費(fèi)及其他費(fèi)用。 間接費(fèi)用不包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費(fèi)用。 P103《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)按照 單項(xiàng)建造合同 進(jìn)行會計(jì)處理。 結(jié)合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和成本核算 目的和要求，工程成本核算對象的確定方法主要有： 以單項(xiàng)建造（施工）合同作為施工工程成本核算對象 ； 對合同分立以 確定施工工程的成本核算對象 ； 對合同合并以確定施工工程成本核算對象 。 P107 施工企業(yè)的 期間費(fèi)用 包括 管理費(fèi)用 和 財(cái)務(wù)費(fèi)用 。 管理費(fèi)用 是指建筑安裝企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括： 資 ； ； ； ； ； 和職工福利 費(fèi) ； 動保護(hù)費(fèi)； ； ； ； ； ； 。 財(cái)務(wù)費(fèi)用 包括； ； ； ； 。 狹義上的收入 ， 即 營業(yè)收入 ，包括 主營業(yè)務(wù)收入 和 其他業(yè)務(wù)收入 。 P109 廣義上的收入，包括 營業(yè)收入 、 投資收益 、 補(bǔ)貼收入 和 營業(yè)外收入 。 收入從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中發(fā)生。 收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。 按 收入的性質(zhì) 劃分 ，企業(yè)的收入可以分為 建造（施工）合同收入 、 銷售商品收入 、 提供勞務(wù)收入 和 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 等。 按企業(yè)營業(yè)的主次分類，可以分為 主營業(yè)務(wù)收入 和 其他業(yè)務(wù)收入 。 建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入主要是 建造（施工）合同收入 。 其他業(yè)務(wù)收入也稱 附營業(yè)務(wù)收入 。建筑企業(yè)的 其他 業(yè)務(wù)收入包括 ： 產(chǎn)品銷售收入 、 材料銷售收入 、 機(jī)械作業(yè)收入 、 無形資產(chǎn)出租收入 、 固定資產(chǎn)出租收入 。 P112 建造合同的收入 包括兩部分內(nèi)容： 合同規(guī)定的初始收入 和 合同變更 、 索賠 、 獎(jiǎng)勵(lì) 等形成的收入。 P113 如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù) 完工百分比法 確認(rèn)當(dāng)期的合同收入。 P116 根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，可以將利潤分為以下三個(gè)層次的指標(biāo)。 營業(yè)利潤是 企業(yè)利潤的主要來源 。 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 — 營業(yè)成本（或營業(yè)費(fèi)用） — 營業(yè)稅金及附加 — 銷售費(fèi)用 — 管理費(fèi)用 — 財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 資產(chǎn)減值 損失 +公允價(jià)值變動收益（損失為負(fù)） +投資收益（損失為負(fù)） 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 — 營業(yè)外支出 營業(yè)外收入 包括 固定資產(chǎn)盤盈 ； 處置固定資產(chǎn)凈收益 、 處置無形資產(chǎn)凈收益 ； 罰款凈收入 。 營業(yè)外支出 包括 固定資產(chǎn)盤虧 ； 處置固定資產(chǎn)凈損失 、 處置無形資產(chǎn)凈損失 ； 罰款支出 ； 債務(wù)重組損失 ；捐贈支出 、 非常損失 。 凈利潤 =利潤總額 所得稅費(fèi)用 P118 稅后利潤的分配順序 （累計(jì)額＞注冊資本 50%， 可 不再提；用途：彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大經(jīng)營、增加 公司 注冊資本） 東大會決議提取任意公積金 P119 企業(yè)所得稅的稅率為 25%。 企業(yè)每一納稅年度的收入 總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 P124 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率 減免稅額 抵免稅額 P125 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以 持續(xù)經(jīng)營 為基礎(chǔ) 重要項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào) 。重要性應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境，從 項(xiàng)目的性質(zhì) 和 金額大小 兩方面予以判斷。 P126 根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定， 財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括 資產(chǎn)負(fù)債表 、 利潤表 、 現(xiàn)金流量表 、 所有者權(quán)益 (或股東權(quán)益 )變動表 和 附注 。 是 反映 企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表 ，是一種 靜態(tài)報(bào)表 。資產(chǎn)負(fù)債表 根據(jù) 企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 之間的關(guān)系 ，即“ 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ”。 是 反映 企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表 ，利潤表是以 “ 利潤 =收入一費(fèi)用 ”這一會計(jì)等式為依據(jù)，它屬于 動態(tài)報(bào)表 。我國采用的是多步式利潤表。 是 反映企業(yè)一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表，是動態(tài)報(bào)表 表 是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變動情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。 對上述 四表中列示的項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。 P130 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流人和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表，它屬于動態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表。現(xiàn)金流量表是以 現(xiàn)金 為基礎(chǔ)編制的 ，這里的 現(xiàn)金包括： 庫存現(xiàn)金 、 可隨時(shí)支付的存款 、 其他貨幣資金以及 現(xiàn)金等價(jià)物 。 現(xiàn)金等價(jià)物是 指企業(yè)持有的 期限短（三個(gè)月到期）、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)小 的短期投資 。 P131 通常從購買日起 三個(gè)月到期或清償?shù)?國庫券 、 商業(yè)本票 、 貨幣 市場 基金 、 可轉(zhuǎn)化定期存單 及 銀行承兌匯票 等都可列為 現(xiàn)金等 價(jià)物 。 短期投資的可流通股票不屬于現(xiàn)金等價(jià)物 。 現(xiàn)金流量表 的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括 經(jīng)營活動 、 投資活動 和 籌資活動 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 主要包括 ： 、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金 ； ； ； 給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ； ； 。 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 包括： ； ； 、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額； 位收到的現(xiàn)金凈額； ； 、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金； ； ； 。 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ： ； ； ； ； 、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金； 。 P135 財(cái)務(wù)分析方法，主要包括 趨勢分析法 、 比率分析法 和 因素分析法 。 比率分析法是財(cái)務(wù)分析 最基本 、 最重要 的方法。常用的比率主要有以下三種： ，反映部分與整體的關(guān)系，如流動資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比率 ，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系，如凈資產(chǎn)收益率 ，反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的相互關(guān)系，如流動比率 P137 償債能力主要反映企業(yè)償還到期債務(wù)的能力 。 常用的指標(biāo)有 資產(chǎn)負(fù)債率 、 流動比率 和 速動比率 三個(gè)指標(biāo)。 資產(chǎn)負(fù)債率 是綜合反映企業(yè) 長期償債能力 的重要指標(biāo)。 P138 流動比率 主要反映企業(yè)的短期償債的能力。 速動比率 反映企業(yè)對短期償債能力的指標(biāo)。 營運(yùn)能力比率 常用的指標(biāo)有 總資產(chǎn)周 轉(zhuǎn)率 、 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 、 存貨周轉(zhuǎn)率 、 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 。判別準(zhǔn)則：周轉(zhuǎn)次數(shù)越高越好，周轉(zhuǎn)天數(shù)越短越好 P140 反映企業(yè) 盈利能力比率的指標(biāo)有 凈資產(chǎn)收益率 和 總資產(chǎn)報(bào)酬率 。 企業(yè) 發(fā)展能力 的 指標(biāo)主要 有： 營業(yè)增長率 、 資本積累率 。 P141 杜邦財(cái)務(wù)分析體系以 凈資產(chǎn)收益率 為核心指標(biāo)。目的是綜合評價(jià)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況。 P142 資金成本是指企業(yè)為 籌措 和 使用資 本 而付出的代價(jià) ，是資金使用者向資金所有者和中介機(jī)構(gòu)支付占用費(fèi)和籌集費(fèi)用 。資金成本包括資金 占用費(fèi) 和 籌資費(fèi)用 兩部分。 個(gè)別資金成本一般用于比較和評價(jià)各種籌資方式。 P145 短期負(fù)債籌資最常用的方式是 商業(yè)信用 和 短期借款 。 商業(yè)信用的具體形式有 應(yīng)付賬款 、 應(yīng)付票據(jù) 、 預(yù)收賬款等 。 應(yīng)付賬款 有 付款期 、 折扣 等信用條件。 應(yīng)付賬款 可以分為 免費(fèi)信用 、 有代價(jià)信用 、 展期信用 。 P146 短期借款的信用條件： ； ； ； ； ； 6.其他承諾 。 P147 短期 借款利息的支付方法： ； ； 。 P151 企業(yè)置存現(xiàn)金的的原因，主要是滿足 交易性需要 、 預(yù)防性需要 和 投機(jī)性需要 。 企業(yè)現(xiàn)金管理的目標(biāo) ， 在資產(chǎn)的 流動性 和 盈利 能力 之間做出 抉擇，以獲取最大的 長期利益 。 現(xiàn)金收支管理的目標(biāo)在于提高現(xiàn)金使用效率， 為達(dá)到這一目的， 應(yīng)當(dāng)做好的工作是： ； ； 。 現(xiàn)金浮游量是企業(yè)賬面現(xiàn)金余額與銀行賬戶上存在余額之間的差額。 P152 成本分析模式 是通過分析持有現(xiàn)金成本，尋找持有成本最低的現(xiàn)金持有量。企業(yè)持有現(xiàn)金的成本分為： ：現(xiàn)金持有量越大，機(jī)會成本越高 2. 管理成本： 管理成本是一種固定成本，與現(xiàn)金持有量之間無明顯的比例關(guān)系 3. 短缺成本： 現(xiàn)金的短缺成本隨現(xiàn)金持有量的增加而 下降，隨現(xiàn)金持有量的減少而上升 上述三項(xiàng)成本之和最小的現(xiàn)金持有量，就是最佳現(xiàn)金持有量。 P153 信用政策包括：信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn) 和現(xiàn)金折扣政策。 P154 取得成本 =訂貨成本 +購置成本 =訂貨固定成本 +訂貨變動成本 +購置成本 P155 存貨成本 =取得成本 +儲存成本 +缺貨成本 1Z103000 建設(shè)工程估價(jià) P156 生產(chǎn)性建設(shè)工程項(xiàng)目總投資包括 建設(shè)投資 和 鋪底流動資 金兩部分；非生產(chǎn)性建設(shè)工程項(xiàng)目總投資則只包括建設(shè)投資。 建設(shè)投資，由設(shè)備工器具購置費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi) (包括基本預(yù)備費(fèi) 和漲價(jià)預(yù)備費(fèi) )、建設(shè)期利息組成。 設(shè)備工器具購置費(fèi)，這部分投資是建設(shè)工程投資中的 積極部分 。 P157 鋪底流動資金一般按 流動資金的 30%計(jì)算。 建設(shè)投資可以分為 靜態(tài)投資部分 和 動態(tài)投資部分 。 靜態(tài)投資部分由 建筑安裝工程費(fèi) 、 設(shè)備及工器具購置費(fèi) 、 工程建設(shè)其他費(fèi) 和 基本預(yù)備費(fèi) 構(gòu)成。 動態(tài)投資部分， 是指在建設(shè)期內(nèi)，因建設(shè)期利息和國家新批準(zhǔn)建設(shè)的稅費(fèi)、匯率、利率變動以及建設(shè)期價(jià)格變動引起的建設(shè)投資增加額；包括 漲價(jià)預(yù)備費(fèi) 、 建設(shè)期利息 等。 P158 設(shè)備購置費(fèi) =設(shè)備原價(jià)或進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià) +設(shè)備運(yùn)雜費(fèi) 設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)是指設(shè)備原價(jià)中未包括 的 包裝和包裝材料費(fèi) 、 運(yùn)輸費(fèi) 、 裝卸費(fèi) 、 采購費(fèi)及倉庫保管費(fèi) 、 供銷部門手續(xù)費(fèi) 等。如果設(shè)備是由設(shè)備成套公司供應(yīng)的， 成套公司的服務(wù)費(fèi) 也應(yīng)計(jì)入設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)中。 國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)一般指的是設(shè)備制造廠的交貨價(jià)，即出廠價(jià)。 在計(jì)算設(shè)備原價(jià)時(shí)，一般按 帶有備件的出廠價(jià) 計(jì)算。 P159 進(jìn)口設(shè)備的交貨方式可分為 內(nèi)陸交貨類 、 目的地交貨類 、 裝運(yùn)港交貨類 。 裝運(yùn)港交貨類即賣方在出口國裝運(yùn)港完成交貨任務(wù)。主要有 裝運(yùn)港船上交貨價(jià) (FOB) ，習(xí)慣稱為離岸價(jià) ；運(yùn)費(fèi)在內(nèi)價(jià) (CFR)； 運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)在內(nèi)價(jià) (CIF) ，習(xí)慣稱為到岸價(jià)。 交貨價(jià) (FOB): 國外制造廠 —— 國外裝運(yùn)港 —— 貨物裝船 到岸價(jià)（ CIF） : 國外制造廠 —— 國外裝運(yùn)港 —— 貨物裝船 —— 海上運(yùn)輸（運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)） —— 我國港口 采用 裝運(yùn)港 船上 交 貨 賣方的責(zé)任是：負(fù)責(zé) 在合同規(guī)定的裝運(yùn)港口和規(guī)定的期限內(nèi)，將貨物裝上買方指定的船只，并及時(shí)通知買方；負(fù)責(zé)貨物裝船前的一切費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)；負(fù)責(zé)辦理出口手續(xù)；提供出口國政府或有關(guān)方面簽發(fā)的證件；負(fù)責(zé)提供裝運(yùn)單據(jù)。 買方的責(zé)任是負(fù)責(zé)租船或訂艙，支付運(yùn)費(fèi)，并將船期、船名通知賣方；承擔(dān)貨物轉(zhuǎn)船后的一切費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)；負(fù)責(zé)辦理保險(xiǎn)及支付保險(xiǎn)費(fèi)，辦理在目的港的進(jìn)口和收貨手續(xù)；接受賣方提供的有關(guān)裝運(yùn)單據(jù)，并按合同支付貨款。 進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià) =貨價(jià) +國外運(yùn)費(fèi) +國外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi) +銀行財(cái)務(wù)費(fèi) +外貿(mào)手續(xù)費(fèi) +進(jìn)口關(guān)稅 +增值稅 +消費(fèi)稅 貨價(jià)＝離岸價(jià) （ FOB 價(jià)）人民幣外匯牌價(jià) 國外運(yùn)費(fèi)＝離岸價(jià)運(yùn)費(fèi)率 或： 國外運(yùn)費(fèi)＝運(yùn)費(fèi)單位運(yùn)價(jià) 銀行財(cái)務(wù)費(fèi)＝離岸價(jià)人民幣外匯牌價(jià)銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率 外貿(mào)手續(xù)費(fèi)＝進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)人民幣外匯牌價(jià)外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率 進(jìn)口關(guān)稅＝到岸價(jià)人民幣外匯牌價(jià)進(jìn)口關(guān)稅率 到岸價(jià)（ CIF）＝離岸價(jià)（ FOB）＋國外