【正文】 方的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。 P46 財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的 投資 、 融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算累計(jì) 盈余資金 ，分析技術(shù)方案的 財(cái)務(wù)生存能力 。 P47 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表：對(duì)于一般性技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)來說， 投資 、 經(jīng)營(yíng)成本 、 營(yíng)業(yè)收入 和 稅金 等經(jīng)濟(jì)量本身即是經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，又是導(dǎo)出其他經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)的依據(jù)，所以它們是構(gòu)成技術(shù)方案 現(xiàn)金流量的基本 要素 ，也是進(jìn)行工程經(jīng)濟(jì)分析最重要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表：對(duì)于一般性技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)來說，投資、經(jīng)營(yíng)成本、營(yíng)業(yè)收入和稅金等經(jīng)濟(jì)量本身即是經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，又是導(dǎo)出其他經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)的依據(jù)，所以它們是構(gòu)成技術(shù)方案現(xiàn)金流量的基本要素，也是進(jìn)行工程經(jīng)濟(jì)分析最重要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。 P49 流動(dòng)資金的估算基礎(chǔ)是 經(jīng)營(yíng)成本 和 商業(yè)信用 ，它是 流動(dòng)資產(chǎn) 與 流動(dòng)負(fù)債 的差額。流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括庫(kù)存貨、庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款。流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成要素一般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。 P53 經(jīng)營(yíng)成本 =總成本費(fèi)用 — 折舊 費(fèi) — 攤銷費(fèi) — 利息支出 或 經(jīng)營(yíng)成本＝外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)＋工資及福利費(fèi)＋修理費(fèi)＋其他費(fèi)用 （折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、利息支出非實(shí)際發(fā)生，不計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本）經(jīng)營(yíng)成本與融資方案無(wú)關(guān)。 稅金 一般屬于財(cái)務(wù) 現(xiàn)金 流出 。 營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，包含在營(yíng)業(yè)收入之內(nèi)。目前我國(guó)正在進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（營(yíng)改增）的改革。 P56 設(shè)備磨損分為 有形磨損 和 無(wú)形磨損 兩大類。 有形磨損（物質(zhì)磨損）兩種有形磨損反映了設(shè)備使用價(jià)值的降低 ，外力作用下的實(shí)體磨損，與使用強(qiáng)度和使用時(shí)間有關(guān)； ，自然力作用下的實(shí)體磨損，與閑置時(shí)間和 所處環(huán)境有關(guān)。 補(bǔ)償分局布補(bǔ)償和完全補(bǔ)償。設(shè)備有形磨損的局部補(bǔ)償是 修理 ，設(shè)備無(wú)形磨損的局部補(bǔ)償是 現(xiàn)代化改裝 。設(shè)備有形磨損和無(wú)形磨損的完全補(bǔ)償是 更新 。 P58 通常優(yōu)先考慮更新的設(shè)備是 ： ，大修后性能精度仍不能滿足規(guī)定工藝要求的； ，但技術(shù)已經(jīng)陳舊落后，能耗高、使用操作條件不好、對(duì)環(huán)境污染嚴(yán)重，技術(shù)經(jīng)濟(jì)效果很不好的； ，大修雖然能恢復(fù)精度，但經(jīng)濟(jì)效果上不如更新的。 設(shè)備更新 比選 原則 ： 。若要保留舊設(shè)備，首先要付出相當(dāng)于舊設(shè) 備當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值的投資，才能取得舊設(shè)備的使用權(quán)。 。 沉沒成本是既有企業(yè)過去投資決策發(fā)生的、非現(xiàn)在決策能改變、已經(jīng)計(jì)入過去投資費(fèi)用回收期計(jì)劃的費(fèi)用。 沉沒成本 =設(shè)備賬面價(jià)值 — 當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)值 或 沉沒成本 =（ 設(shè)備 原值 — 歷年 折舊費(fèi)） — 當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)值 。計(jì)算比較現(xiàn)有設(shè)備的剩余經(jīng)濟(jì)壽命和新設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命，利用逐年滾動(dòng)比較。 P59 設(shè)備壽命概念 ： 又稱物質(zhì)壽命 。 指設(shè)備從投人使用開始，直到因物質(zhì)磨損嚴(yán)重而不能繼續(xù)使用、報(bào)廢為止所經(jīng)歷的全部時(shí)間 。它 主要是 由設(shè)備的 有形磨損 決定的 ，做好設(shè)備維修、保養(yǎng)可延長(zhǎng)設(shè)備的 物質(zhì)壽命 ，設(shè)備的自然壽命不能成為設(shè)備更新的估算依據(jù) 。 ： 指設(shè)備從投入使用到因技術(shù)落后而被淘汰所延續(xù)的時(shí)間 ，也即是指設(shè)備在市場(chǎng)上維持價(jià)值的時(shí)間，故 又稱有效壽命 。它 主要是由設(shè)備的 無(wú)形磨損 決定的，一般比自然壽命要短 ，而且科學(xué)進(jìn)步越快，技術(shù)壽命越短。所以 在估算設(shè)備壽命時(shí)，必須考慮設(shè)備技術(shù)壽命期限的變化特點(diǎn)及其使用的制約或影響 。 ： 是指從投入使用開始，到繼續(xù)使用在 經(jīng)濟(jì)上不合理 而被更新所經(jīng)歷的時(shí)間。它是由 設(shè)備維護(hù)費(fèi)用的提高 和 使用價(jià) 值的降低 決定的。 P62 低劣化值公式 ：0 2( )NPLN ???（其中 LN為常數(shù)） 式中 P— 設(shè)備目前實(shí)際價(jià)值 N0— 設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命； λ —— 設(shè)備的年低劣化值（年均遞增的運(yùn)行成本）。 LN—— 第 N 年末凈殘值 P63 設(shè)備租賃一般有 融資租賃 和 經(jīng)營(yíng)租賃 兩種方式。 對(duì)于承租人來說， 設(shè)備租賃與設(shè)備購(gòu)買相比的優(yōu)勢(shì)在于 ： ，既可用 較少資金 獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備，也可以引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備，加速技術(shù)進(jìn)步的步伐； 技術(shù)服務(wù) ； ，防 止呆滯，也不會(huì)使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況惡化 ； ，減少投資風(fēng)險(xiǎn) ； ，能享受稅費(fèi)上的利益。 租金可以進(jìn)成本 設(shè)備租賃的不足之處在于 ： 無(wú)所有權(quán)，只有使用權(quán)，無(wú)權(quán)對(duì)設(shè)備進(jìn)行改造 ，不能 處置， 也 不能用于擔(dān)保、抵押貸款。 2. 承租人在租賃期間所 交的租金總額一般高于直接購(gòu)買設(shè)備費(fèi)用。 ，形成長(zhǎng)期負(fù)債。 ，毀約要賠償損失 ， 罰款 較多 。 P65 設(shè)備租賃與購(gòu)置方案必選比選分析：對(duì)技術(shù)過時(shí)風(fēng)險(xiǎn)大、保養(yǎng)維護(hù)復(fù)雜、 使用時(shí)間短的設(shè)備，可以考慮 經(jīng)營(yíng)租賃 方案；對(duì)技術(shù)過時(shí)風(fēng)險(xiǎn)小、使用時(shí)間長(zhǎng)的大型專用設(shè)備則考慮融資租賃方案或購(gòu)置方案。 租賃費(fèi)用主要包括： 租賃保證金 、 租金 、 擔(dān)保費(fèi) 。 P66 影響租金的因素 很多，如設(shè)備的價(jià)格，融資的利息及費(fèi)用、各種稅金、租賃保證金、稅金、運(yùn)費(fèi)、租賃利差、各種費(fèi)用的支付時(shí)間，以及租金采用的技術(shù)計(jì)算公式等 附加率法： P P i NR P rN? ? ?? ? ? R=P(1/N+i+r) R— 每期租金， P— 租賃資產(chǎn)的價(jià)格， N—— 還款期數(shù)（月、季、半年、年）， r— 附加率。 P67 年金法 是將一 項(xiàng)租賃資產(chǎn)價(jià)值按動(dòng)態(tài)等額分?jǐn)偟轿磥砀髯赓U期間內(nèi)租金計(jì)算方法。 P68 對(duì)承租人來說，關(guān)鍵問題是決定租賃設(shè)備，還是購(gòu)買設(shè)備。而 設(shè)備租賃與購(gòu)置的經(jīng)濟(jì)比選也是 互斥方案 選優(yōu)的問題，一般壽命相同時(shí)可以采用 凈現(xiàn)值 （或費(fèi)用現(xiàn)值）法，設(shè)備壽命不同時(shí)可以采用 凈年值 （或年成本）法。 P69 價(jià)值工程 中所描述的“價(jià)值”也是一個(gè)相對(duì)的概念，是指作為某種產(chǎn)品（或作業(yè)）所具有的功能與獲得該功能的全部費(fèi)用的比值，它不是對(duì)象的使用價(jià)值，也不是對(duì)象的交換價(jià)值，而是對(duì)象的 比較價(jià)值 。 V=F/C=功能 /成本 （ V— 價(jià)值 ； F— 研究對(duì)象的功能； C— 成 本，即壽命周期成本 ） P70 價(jià)值工程涉及價(jià)值、功能和壽命周期成本等三個(gè)基本要素。 價(jià)值工程的 特點(diǎn)： ，是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能。 產(chǎn)品的壽命周期成本 由 生產(chǎn)成本 和 使用及維護(hù)成本 組成。 ，是對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行功能分析 、功能和成本作為一個(gè)整體同時(shí)來考慮 、有組織的管理活動(dòng) P71 提供價(jià)值的途徑（實(shí)例重點(diǎn)） ： 提高功能， 降低成本（ F 增加、 C減少） ： 在產(chǎn)品成本不變的條件下，通過改進(jìn)設(shè)計(jì)，提高產(chǎn)品功能（ F 增加， C不變） ： 在產(chǎn)品功能不變的條件下，通過降低成本達(dá)到提高價(jià)值的目的（ F 不變， C變?。? ： 產(chǎn)品功能有大幅度提高，產(chǎn)品成本有較少提高（ F 大提高， C小提高） ： 產(chǎn)品功能略有下降，產(chǎn)品成本大幅度降低（ F 略下降， C大幅下降） P73 價(jià)值工程的工作程序 包含四個(gè)階段： 準(zhǔn)備階段 、 分析階段 、創(chuàng) 新階段 和 實(shí)施階段 。 P74 從設(shè)計(jì)方面 看，對(duì) 結(jié)構(gòu)復(fù)雜 、 性能和技術(shù)指標(biāo)差 、 體積和重量大的工程產(chǎn)品 進(jìn)行價(jià)值活 動(dòng)，可使工程產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、性能、技術(shù)水平得到優(yōu)化，從而提高工程產(chǎn)品價(jià)值。 從施工生產(chǎn)方面 看，對(duì) 量大面廣 、 工序繁雜 、 原材料和能源消耗高 、質(zhì) 量難保證的工程產(chǎn)品 進(jìn)行價(jià)值活動(dòng)可以最低的壽命周期成本可靠地實(shí)現(xiàn)必要功能。 P79 功能的價(jià)值系數(shù)有以下幾種結(jié)構(gòu)： Vi =1， 表示功能評(píng)價(jià)值等于現(xiàn)實(shí)成本。這表明評(píng)價(jià)對(duì)象的功能現(xiàn)實(shí)成本與實(shí)現(xiàn)功能所必須的最低成本大致相當(dāng)，說明評(píng)價(jià)對(duì)象的價(jià)值為最佳，一般 無(wú)需改進(jìn) Vi＜ 1， 此時(shí)功能現(xiàn)實(shí)成本大于功能評(píng)價(jià)值。表明評(píng)價(jià)對(duì)象的現(xiàn)實(shí)成本偏高，而功能要求不高，一種可能是存在著過剩的功能；另一種是功 能雖無(wú)過剩，但實(shí)現(xiàn)功能的條件或方法不佳，以致使實(shí)現(xiàn)功能的成本大于功能的實(shí)際需要。 必須改進(jìn) Vi＞ 1， 說明該評(píng)價(jià)對(duì)象的功能比較重要，但分配的成本較少，即功能現(xiàn)實(shí)成本低于功能評(píng)價(jià)值。應(yīng) 具體分析 ，可能功能與成本分配已較理想，或者有不必要的功能，或者應(yīng)該提高成本。 Vi=0， 因?yàn)橹挥蟹肿訛?0，或分母為 ∞ 時(shí)，才能是 V= F 的定義，分子不應(yīng)為 0，而分母也不會(huì)為 ∞ ，要 進(jìn)一步分析 。如果 是不必要功能，則取消該評(píng)價(jià)對(duì)象；但如果是最不重要的必要功能，要根據(jù)實(shí)際情況處理。 P80 新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案 的選擇原則 ： 、可靠、適用、合理； （主要原則）。 P82 新技術(shù)應(yīng)用方案的技術(shù)分析是通過對(duì)方案的技術(shù)特性和條件指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比與分析來完成的。 常用的靜態(tài)分析方法 有 增量投資分析法 、 年折算費(fèi)用法 、 綜合總費(fèi)用法等 ； 常用的動(dòng)態(tài)分析方法 有 凈現(xiàn)值（ 費(fèi)用現(xiàn)值 ） 法 、 凈年值 （ 年成本 ） 法 等 增量投資收益率法 ： R（新舊） = 100%CCII? ??舊 新舊新 折算費(fèi)用法 :當(dāng)方案的有用成果相同時(shí)， 一般可通過 比較費(fèi)用大小 ，來決定優(yōu)劣和取舍。 在采 用方案要增加投資時(shí)，可通過下式比較各方案折算費(fèi)用的大小選擇方案，即： j j j cZ C P i? ? ? 在采用方案不增加投資時(shí)，從上式可知： ，故可通過比較各方案工程成本的大小選擇方案， 折算費(fèi)用 =生產(chǎn)成本 =固定成本 +單位可變成本產(chǎn)量 結(jié)論：選擇折算費(fèi)用最小的方案為最優(yōu)方案 當(dāng)方案的有用成果不相同時(shí)，一般可通過方案費(fèi)用的比較來決定方案的使用范圍 ，進(jìn)而取舍方案。 一種新技術(shù)能否在生產(chǎn)中得到應(yīng)用，主要是由他的實(shí)用性和經(jīng)濟(jì)型決定的。 1Z102020 工程財(cái)務(wù) P87 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵決定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有 核算 和 監(jiān)督 兩項(xiàng)基本職能。 會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性： ； ； ； ； 。 P89 會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)包括 會(huì)計(jì)主體 、 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 、 會(huì)計(jì)分期 和 貨幣計(jì)量 。 會(huì)計(jì)主體 也稱為會(huì)計(jì)實(shí)體， 強(qiáng)調(diào)的是 會(huì)計(jì)工作為之服務(wù)的的特定單位。 這個(gè)組織實(shí)體上從空間上界定了會(huì)計(jì)工作的具體核算范圍。 會(huì)計(jì)主體與企業(yè)法人主體并不是完全對(duì)應(yīng)的關(guān)系（法人主體一定是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人主體）； 會(huì)計(jì)期間分為 年度 和 中期 ，會(huì)計(jì)年度可以是日歷年，也可以是營(yíng)業(yè)年。我國(guó)通常用 日歷年 作為企業(yè)的會(huì)計(jì)年度。 我國(guó)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以 貨幣 計(jì)量。我國(guó)通常應(yīng)選擇 人民幣 作為記賬本位幣。 P90 針對(duì)交易或者事項(xiàng)的發(fā)生時(shí)間與相關(guān)貨幣收支時(shí)間不一致的情況， 會(huì)計(jì)核算的處理分為 收付實(shí)現(xiàn)制 和權(quán)責(zé)發(fā)生制 。 為了更加真實(shí)地反應(yīng)特定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以 權(quán)責(zé)發(fā)生制 為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告 。 權(quán)責(zé)發(fā)生制是以 會(huì)計(jì)分期假設(shè) 和 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 為前提的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。我國(guó)的行政單位會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制。 按資產(chǎn)的流動(dòng)性可將其分為 流動(dòng)資產(chǎn) 和 非流動(dòng)資產(chǎn) （即 長(zhǎng)期資產(chǎn) ）兩類。 流動(dòng) 資產(chǎn) 包括： 現(xiàn)金 、 銀行存款 、 應(yīng)收款項(xiàng) 、 短期投資 、 存貨 等。 長(zhǎng)期資產(chǎn) 包括 ： 長(zhǎng)期投資 、 固定資產(chǎn) 、 無(wú)形資產(chǎn) 、 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 、 其他資產(chǎn) 。 P91 負(fù)債 按流動(dòng)性分為 流動(dòng)負(fù)債 和 長(zhǎng)期負(fù)債 。 流動(dòng)負(fù)債 ：一年內(nèi)，如短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等。 長(zhǎng)期負(fù)債 ：一年以上，如應(yīng)付債券、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。 所有者權(quán)益的內(nèi)容 包括 實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。 ： 所有者按出資比例實(shí)際投入到企業(yè)的資本。 ：指投資者投入但不構(gòu)成實(shí)收資本，或從其它非收益來源取得，由全體所有者共同享有的資產(chǎn)。包括 資 本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估增值、接受捐贈(zèng)、外幣折算差額 ： 用來彌補(bǔ)企業(yè)以前的虧損和轉(zhuǎn)贈(zèng)資本 ： 留待下一年度進(jìn)行分配 P92 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是反映企業(yè) 某一時(shí)點(diǎn) 財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素，也稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)要素；收入、費(fèi)用和利潤(rùn)是反映 某一時(shí)期 經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素，也稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素。 靜 態(tài)會(huì)計(jì)等式 ： 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式 ： 收入 費(fèi)用 =利潤(rùn) 綜合會(huì)計(jì)等式： 資產(chǎn) =負(fù)債 +（所有者權(quán)益 +收入 費(fèi)用） P93 費(fèi)用是會(huì)計(jì)主體各類支出中的收益性支出。費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和性質(zhì)進(jìn)行分類，可分為 購(gòu)置勞動(dòng)對(duì)象的費(fèi)用 、 購(gòu)建勞動(dòng)資料的費(fèi)用 和 支付職工薪酬的費(fèi)用 ；費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途可分為 生產(chǎn)費(fèi)用 和 期間費(fèi)用 。 P94 成本和費(fèi)用的聯(lián)系 ： 除償債性支出和分配性支出以外的支出的構(gòu)成部分； ； ，但期末應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入當(dāng)期的費(fèi)用（損益核算時(shí)）。 成本和費(fèi)用的區(qū)別 ，針對(duì)的是一定的成本計(jì)算對(duì)象； 。 生產(chǎn)成本是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體、計(jì)入產(chǎn)品成本的那部分費(fèi)用。施工企業(yè)的生產(chǎn)成本即 工程成本 ，是施工企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、 提供勞務(wù)而發(fā)生的各種施工生產(chǎn)費(fèi)用。 P95 期間費(fèi)用 是企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的，與具體產(chǎn)品或工程沒有直接聯(lián)系， 必須從 當(dāng)期收入中得到補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用。由于期間費(fèi)用的發(fā)生僅與當(dāng)期實(shí)現(xiàn)收入相關(guān)，因而應(yīng)當(dāng) 直接計(jì)入 當(dāng)期損益 。期間費(fèi)用主要 包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用三類。施工企業(yè)的期間費(fèi)用則主要包括 管理費(fèi)用 和 財(cái)務(wù)費(fèi)用 。 間接費(fèi)用一般按 直接費(fèi) 的百分比分?jǐn)偅?水電安裝工程 、 設(shè)備安裝工程 按人工費(fèi)百分比）