【正文】 敏感 求：建設(shè)投資 =564505=59；營業(yè)收入 =735564=171；經(jīng)營成本 =564516=48 則敏感性系數(shù)： 建設(shè)投資 59/10%=590；營業(yè)收入 171/10%=1710；經(jīng)營成本=48/10%=480；越大越敏感所以營業(yè)收入 建設(shè)投資 經(jīng)營成本； 敏感性分析圖中的斜率（斜線越陡）越大敏感度越高； 選擇方案：一般應(yīng)選擇敏感程度小，承受風(fēng)險能力強、可靠性大的項目或方案。 敏感性分析的缺點是它主要靠分析人員憑借主觀經(jīng)驗來分析判斷，存在片面性； 工程經(jīng)濟（第四節(jié)、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制） 第一小節(jié)、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表 類型 從（）角度出發(fā)或進行設(shè)置 以（）作為計 算基礎(chǔ) 以（）現(xiàn)金流 入和流出 可以計算（ ）財務(wù)指標(biāo) 現(xiàn)金流量表的四張表格 投資現(xiàn)金流量表 以技術(shù)方案為一獨立系統(tǒng) 建設(shè)所需的總投資 整個計算期（包括建設(shè)期和生產(chǎn)運營期） 財務(wù)內(nèi)部收益率；財務(wù)凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期；可考察融資前的盈利能力 資本金現(xiàn)金流量表 從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體（即項目法人） 資本金 借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出 資本金財務(wù)內(nèi)部收益率 投資各方現(xiàn)金流量表 各個投資者 投資者的出資額 財務(wù)內(nèi)部收益率 財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表 投資、融資及經(jīng)營活動 累計盈余資金，分析技術(shù)方案的財務(wù)生存能力； 投資現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流出包括：建設(shè)投資、流動資金、經(jīng)營成本、營業(yè)稅及附加、維持運營投資； 資本金現(xiàn)金流量表中的 現(xiàn)金流出 包括：技術(shù)方案本金、 借款本金償還 、 借款利息支付 、 經(jīng)營成本 、營業(yè)稅及附加、所得稅、維持運營投資； 財政補貼 應(yīng)計入經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量表中； 現(xiàn)金流量的基本要素：投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入和稅金； 經(jīng)營成本 =總成本費 用－折舊費－攤銷費－利息支出 或 經(jīng)營成本 =外購原材料、燃料及動力費＋工資福利費＋修理費＋其他費用 12 年 75 題： 下列成本費用中，屬于經(jīng)營成本的有 ( ) 費 工程經(jīng)濟（第五節(jié)、設(shè)備更新分析） 第一小節(jié)、設(shè)備磨損與補償 設(shè)備磨損的類型 一、有形磨損（又稱物質(zhì)磨損） 第一種有形磨損：在使用過程中，在外力的作用下。 第二種有形磨損：在閑置過程中，在自然力的作用下如：金屬件生銹、腐蝕； 二、無形磨損（精神磨損、經(jīng)濟磨損） 第一種無形磨損：技術(shù)進步，生產(chǎn)水平提高，同類設(shè)備的再生產(chǎn)價值降低（貶值），不會影響原有設(shè)備的使用； 第二種無形磨損：技術(shù) 進步，創(chuàng)新出新型設(shè)備，使原有設(shè)備落后，其經(jīng)濟效益貶值；考慮用新設(shè)備代替原設(shè)備的問題； 有形和無形磨損的相同點是都引起設(shè)備原始價值的貶值；區(qū)別在于有形磨損在修理前無法正常工作，而無形磨損任然可以使用，只不過是使用它在經(jīng)濟上是否合算，需要考慮分析； 設(shè)備的無形磨損不是由生產(chǎn)過程中使用或自然力的作用造成的，而是由社會經(jīng)濟環(huán)境變化造成的設(shè)備價值貶值，是技術(shù)進度的結(jié)果 ； 設(shè)備磨損的補償方式： （必考點） 第二小節(jié)、設(shè)備更新方案的比選原則 通常優(yōu)先考 慮更新的設(shè)備是： （ 1）設(shè)備損耗嚴(yán)重，大修后精度不能滿足工藝要求的； （ 2）設(shè)備耗損在容許范圍內(nèi)，但技術(shù)已經(jīng)落后的； （ 3）設(shè)備役齡長，經(jīng)濟效果上不如更新的； 比選原則： （ 1）設(shè)備跟新分析應(yīng)站在客觀的立場分析問題； （ 2）不考慮沉沒成本： 沉沒成本＝設(shè)備賬面價值－當(dāng)前市場價值。 沉沒成本＝ (設(shè)備原值－累計折舊 )－當(dāng)前市場價值。 設(shè)備磨損形式 可消除性有形磨損 不可消除性的有形磨損 第二種無形磨損 大修理 更新 現(xiàn)代化改裝 設(shè)備磨損的補償形式 （ 3）逐年滾動比較； 第三小節(jié)、設(shè)備更新方案的比選方法 設(shè)備的壽命分類 設(shè)備的自然壽命 ：是因物質(zhì)磨損嚴(yán)重而不能繼續(xù)使用、報廢為止的全部時間； 主要是有設(shè)備的有形磨損所決定 ；做 好設(shè)備維修和保養(yǎng)可 延長 設(shè)備的物質(zhì)壽命，但不能從根本上避免設(shè)備的磨損； 設(shè)備的技術(shù)壽命：是因技術(shù)落后而被淘汰所延續(xù)的時間；主要是 由設(shè)備的無形磨損所決定的 ； 它一般比自然壽命要短，而且科學(xué)技術(shù)進步越快，技術(shù)壽命越短 ； 設(shè)備的經(jīng)濟壽命：是從開始使用到繼續(xù)使用在經(jīng)濟上不合理而被更新經(jīng)歷的時間；是由設(shè)備維護費用的提高和使用價值的降低決定的； 是從經(jīng)濟觀點（成本觀點或收益觀點）確定的設(shè)備更新的最佳時刻 ； 一、設(shè)備經(jīng)濟壽命的估算： ★ 上圖中的 N0 就是經(jīng)濟壽命 靜態(tài)模式下，不考慮資金的時間價值，則經(jīng)濟壽命 =（消耗成本 +運行成本）的最小值； 低劣化數(shù)值法： 工程經(jīng)濟（第六節(jié)、設(shè)備租賃與購買方案的必選分析） 第一小節(jié)、設(shè)備租賃與購買的影響因素 一、設(shè)備租賃的概念： 在 融資租賃 中，租賃雙方承擔(dān)確定時期的租讓和付費義務(wù)， 而不得任意中止和取消租約 ， 貴重的設(shè)備（如重型機械設(shè)備等）宜采用這種方法 ；而在 經(jīng)營租賃 中，租賃雙方的任何一方可以 隨時以一定方式在通知對方后的規(guī)定期限內(nèi)取消或中止租約 ， 臨時使用的設(shè)備（如車輛、儀器等）通常采用這種方式 ； 租賃設(shè)備與購買設(shè)備相比較的 優(yōu)越性： 可用較少資金獲得急需設(shè)備及引進先進設(shè)備； 獲得良好的技術(shù)服務(wù)； 保持資金流動不會負(fù)債狀況惡化； 減少投資 能享受稅費上的利益； 不足之處： 設(shè)備無所有權(quán)，只有使用權(quán)； 租金總額比直接購買的費用要高； 常年支付租金，形成長期負(fù)債 容易毀約造成賠償損失； 第二小節(jié)、設(shè)備租賃與購買方案的必選分析 對技術(shù)過時風(fēng)險大、保養(yǎng)維護復(fù)雜、使用時間短的設(shè)備，可以考慮經(jīng)營租賃方案；對技術(shù)過時風(fēng)險小、使用時間長的大型專用設(shè)備則融資租賃方案或購置方案 均是可以考慮的方式； 租賃費用包括：租賃保證金、租金、擔(dān)保費； 對于租金的計算主要有附加率法和年金法； 附加率法： 租金＝租賃資產(chǎn)的價格（ 1／租賃周數(shù)＋與租賃期數(shù)相對應(yīng)的利率＋附加率 ） 12 年也考過 【例】租賃公司擬出租給某企業(yè)一臺設(shè)備，設(shè)備的價格為 68 萬元，租期為 5年，每年年末支付租金，折現(xiàn)率為 10％，附加率為 4％，問每年租金為多少 ?解： R=68 (1+5*10%)/5+68+4%=23． 12 (萬元 ) 工程經(jīng)濟（第七節(jié)、價值工程在工程建設(shè)中的應(yīng)用） 第一小節(jié)、提高價 值的途徑 價值工程中所訴的“價值”也是一個相對的概念，是作為某種產(chǎn)品所具有的功能與獲得功能的全部費用的比值。 價值＝功能／壽命周期成本 價值工程是以 產(chǎn)品功能 為中心分析成本的事前成本計算方法，保證了成本的正確可靠性； 價值工程涉及 ○ 1 價值； ○ 2 功能和 ○ 3 壽命周期成本等三個基本要素組成； 壽命周期成本是由生產(chǎn)成本和使用及維護成本組成； 價值工程的目標(biāo)：是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能； 價值工程的 核心，是對產(chǎn)品進行功能分析 ； 對于建設(shè)工程，應(yīng)用價值工程的重點是在規(guī)劃和設(shè)計階段； 提高價值的 途徑 雙向型：最理想的途徑，提高功能同時降低產(chǎn)品成本； 改進型：（不花錢）人防工程 節(jié)約型：（不影響功能）電影院 投資型：（花錢）發(fā)射電視和廣播節(jié)目 犧牲型：（影響功能）老人手機 第二小節(jié)、應(yīng)用中的實施步驟 價值工程對象選擇的常用方法有：因素分析法； ABC 分析法；強制確定法；百分比分析法；價值指數(shù)法； 功能按用戶的需求分類 必要功能 1）使用功能 2）美學(xué)功能 3）基本功能 4）輔助功能 不必要功能 1）多余功能 2）重復(fù)功能 3）過剩功能 價值工程是以功能為中心，在可靠地實現(xiàn)必要的功能基本上來考慮降低產(chǎn)品成本的。 價值工程的成本有兩種，一種是現(xiàn)實成本，是指目前的實際成本；另一種是目標(biāo)成本； 價值系數(shù)＝功能評價值（目標(biāo)成本）／現(xiàn)實成本 如價值系數(shù)小于 1，此時功能現(xiàn)實成本大于評價值。表明評價對象的現(xiàn)實成本偏高，而功能要求不高，一種可能是存在著過剩的功能；另一種可能是雖無功能過剩，但實現(xiàn)功能或方法不佳； 工程經(jīng)濟（第八節(jié)、三新應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟分析） 第一小節(jié)、新技術(shù)、新工藝、新材料應(yīng)用方案的選擇原則 一、原則： 技術(shù)上先進、可靠、適用、合理； 經(jīng)濟上合理（是主要原則）； 二、分析 方案的分析（互斥型） 靜態(tài)分析 1）增量投資分析收益法 2）年折算費用法 3）綜合總費用法 動態(tài)分析 1）凈現(xiàn)值（費用現(xiàn)值）法 2）凈年值（年成本）法 三、計算 （必考點：計算并選擇方案） 增量投資收益率＝舊方案的經(jīng)營成本（或生產(chǎn)成本）－新方案的經(jīng)營成本（或生產(chǎn)成本）／新方 案的投資額－舊方案的投資額 當(dāng)增量投資收益率大于等于基準(zhǔn)投資收益率時，表明新方案可行的，可采用； 折算費用法： 在采用方案要增加投資時： 折算費用＝生產(chǎn)成本＋投資額基準(zhǔn)收益率 選擇折算費用最小的方案為最優(yōu)方案； 在采用方案不增加投資時： 折算費用＝固定成本＋可變成本生產(chǎn)的數(shù)量 選擇折算費用最小的方案為最優(yōu)方案； 工程財務(wù)（第一節(jié)、財務(wù)會計基礎(chǔ)） 第一小節(jié)、財務(wù)會 計的職能 會計 財務(wù)會計：則重點在于為企業(yè) 外界 利害關(guān)系提供服務(wù)，屬于報告型會計； 管理會計：作為企業(yè)會計的 內(nèi)部 管理系統(tǒng)，屬于經(jīng)營型會計； 管理會計所需的許多資料來源于財務(wù)會計系統(tǒng)； 財務(wù)會計的內(nèi)涵決定了財務(wù)會計具有核算和監(jiān)督兩項基本職能； 核算是基礎(chǔ)的、首要的，核算是監(jiān)督的前提和基礎(chǔ)；反之，監(jiān)督是核算的保證； 第二小節(jié)、會計核算的原則 會計計量屬性 歷史成本： 資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的代價的公允價值計量。（以前的） 重置成本： 資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同的金額計量；（現(xiàn)在的） 可變現(xiàn)凈值：資產(chǎn)按照其現(xiàn)在正常對外銷售所能收到的金額 現(xiàn)值：最終處置所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入的折現(xiàn)金額。 公允價值：資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，自愿的金額計量； 企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本； 第三小節(jié)、會計核算的基本前提 會計核算的基本假設(shè)包括 會計主體假設(shè)： 這個組織實體從空間上界定會計工作的具體核算范圍 ；法人主體一定是會計主體，而會計主體不是法人主體； 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：假定企業(yè)將長期以現(xiàn)時的形式和目標(biāo)不斷經(jīng) 營下去。 會計分期假設(shè)：假設(shè)規(guī)定了會計對象的時間界限；我國通常日歷年作為企業(yè)的會計年度， 1 月 1 日至 12 月 31 日為一個會計年度； 貨幣計量假設(shè)：應(yīng)當(dāng)以貨幣計量，我國通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣； 會計核算的基礎(chǔ)： 針對交易或則事項的發(fā)生時間與先關(guān)貨幣收支時間不一致的情況，會計核算的處理分為收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認(rèn)、計量和報告； 權(quán)責(zé)發(fā)生制是以會計 分期假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營 為前提的會計 基礎(chǔ) ； 權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求， 凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生 或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，無論款項（貨幣）是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用，計入利潤表。 工程財務(wù)（第二節(jié)、成本與費用） 第一小節(jié)、費用與成本的關(guān)系 費用 按經(jīng)濟用途： 生產(chǎn)費用：計入工程成本，與產(chǎn)品生產(chǎn)直接發(fā)生的費用 1）直接費用 材料費用 人工費用 機械費用 其他間接費用 2）間接費用 期間費用：無關(guān)，不計入成本； 1）營業(yè)費用 2）管理費用 3）財務(wù)費用 支出的分類 資本性支出：無形資產(chǎn)及長期投資支出，不能作為當(dāng)期的費用； 收益性支出： 在一個會計期間內(nèi)確認(rèn)為費用；如生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的外購材料、支付工資及其他支出，以及發(fā)生的期間費用；繳納的稅金； 營業(yè)外支出 ：與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系， 如罰款 、捐贈支出、非常損失； 利潤分配支出：如股利分配支出； 合同的成本： 應(yīng)當(dāng)包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用和間接費用 ； 工程成本的計算方法：建設(shè)工程價款結(jié)算可以采取 按月