【文章內(nèi)容簡介】 2萬。 應付工資報表項目期末為 180萬。（分別為 80萬， 30萬，45萬， 15萬） 應付工資明細賬貸方發(fā)生數(shù)為 240萬，均為分配或計提的工資，其中：生產(chǎn)工人工資 100萬，車間管理人員工資 50萬，行政管理人員工資 60萬，在建工程人員工資 30萬。 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 支付的各項稅費項目的編制： ? “支付的各項稅費”項目 反映企業(yè)本期發(fā)生并支付、以前各期發(fā)生本期支付以及預交的各項稅費，包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。 公式 =“應付稅費”借方發(fā)生額 +”管理費用 “分析填列。 “應付稅費”借方發(fā)生額不包括“代扣代繳的職工個人所得稅” 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 收到的其他與經(jīng)營有關的現(xiàn)金 ? 收到的其他與經(jīng)營有關的現(xiàn)金 最后填列 或者直接公式分析 收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金＝營業(yè)外收入相關明細本期貸方發(fā)生額＋其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額＋其他應收款相關明細本期貸方發(fā)生額＋其他應付款相關明細本期貸方發(fā)生額＋銀行存款利息收入（公式一） 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金： 7．支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金＝營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）＋ 管理費用（剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等 ）＋營業(yè)費用、成本及制造費用（剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等）＋其他應收款本期借方發(fā)生額＋其他應付款本期借方發(fā)生額＋銀行手續(xù)費 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金： ? 舉例 6：某企業(yè) 2021年度發(fā)生管理費用為 2200萬元，其中以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資 950萬元，存貨盤虧損失 25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊 420萬元，無形資產(chǎn)攤銷 200萬元，計提壞賬準備 150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。 支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 =220095025420200150=455萬元。 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資收到的現(xiàn)金； 取得投資收益收到的現(xiàn)金 ； 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額； 處置子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 ； 收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金； 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金； 投資支付的現(xiàn)金； 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金。 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量編制方法 ? 總體而言：比較簡單 （ 1）“收回投資所收到的現(xiàn)金” 反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權益工具、債務工具和合營中的權益。 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 收回投資所收到的現(xiàn)金 ? 收回投資所收到的現(xiàn)金 ＝（短期投資期初數(shù)－短期投資期末數(shù)）＋（長期股權投資期初數(shù)－長期股權投資期末數(shù)）＋（長期債權投資期初數(shù)－長期債權投資期末數(shù)） 子公司和其他營業(yè)單位收回投資。 ? 該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 現(xiàn)金流量表及實用編制方法專題報告之 收回投資的比較： 原準則 核算內(nèi)容 新準則 短期投資 股票投資 交易性投資、可供出售投資 短期投資 債券投資 交易性投資、持有至到期投資 短期投資 基金投資 交易性投資 長期股權投資 股票投資 交易性投資、可供出售投資 長期股權投資 其它股權投資 長期股權投資 長期債權投資 可供出售投資、交易性投資、持有至到期投資 委托理財 貸款和應收款項 委托貸款 持有至到期投資 長期投資 房地產(chǎn) 投資性房地產(chǎn) 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 現(xiàn)金流量表與實用編制方法專題報告之 收回投資所收到的現(xiàn)金 新舊準則投資規(guī)范比較 企業(yè)會計準則 投資準則 長期股權投資 委托理財 委托貸款 短期債券投資 短期股票投資 長期債權投資 企業(yè)會計準則第 2號 長期股權投資 企業(yè)會計準則第 22號 金融工具確認和計量 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 現(xiàn)金流量表與實用編制方法專題報告之 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 ? 2〉 取得投資收益所收到的現(xiàn)金： 反映企業(yè)除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權益工具、債務工具和合營中的權益投資分回的現(xiàn)金股利和利息等。 公式 =（應收利息期初數(shù)－應收利息期末數(shù)） +（應收股利期初數(shù)－應收股利期初數(shù)） +[利潤表中“投資收益” +”資產(chǎn)負債表中投資項目 分析填列 ] 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 現(xiàn)金流量表與實用編制方法專題報告之 案例 7： ? 舉例 7： 某公司 2021年有關資料如下： （ 1）“短期投資”科目本期貸方發(fā)生額為 100萬元，已經(jīng)提取了跌價準備 3萬元，“投資收益” 轉(zhuǎn)讓短期投資收益貸方發(fā)生額為 5萬元 （ 2）“長期債權投資 ”科目本期貸方發(fā)生額為 200萬，其中轉(zhuǎn)讓時“長期債權投資 債券投資（應計利息）”科目貸方發(fā)生額為 10萬元，該項投資未計提跌價準備，“投資收益” 轉(zhuǎn)讓收益貸方發(fā)生額為 6萬元。 編制：收回投資所收回的現(xiàn)金 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 現(xiàn)金流量表與實用編制方法專題報告之 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 3“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額” 項目 反映企業(yè)出售、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險賠償收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關費用后的凈額 。 公式 =“固定資產(chǎn)清理”貸方數(shù) +”無形資產(chǎn)期初數(shù)減期末數(shù)“ +”其他長期資產(chǎn)期初數(shù)減期末數(shù)”配合“營業(yè)外收入”分析填列。 思考 ：如果是負數(shù)呢？ 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 取得子工資及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 ? 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額 新準則增加項目 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金： 反映上述投資事項外的投資活動的現(xiàn)金項目。 如：收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券的利息。 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 ? 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 。 反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（含增值稅款等），以及用現(xiàn)金支付的應由在建工程和無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬。 公式 =（在建工程期末數(shù)－在建工程期初數(shù)）（剔除利息）＋（固定資產(chǎn)期末數(shù)－固定資產(chǎn)期初數(shù)）＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長期資產(chǎn)期初數(shù)） +”應付職工薪酬借方分析項目“ 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 投資所支付的現(xiàn)金 ? “投資支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權益工具、債務工具和合營中的權益所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。 投資所支付的現(xiàn)金 ＝（短期投資期末數(shù)－短期投資期初數(shù)）＋（長期股權投資期末數(shù)－長期股權投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）＋（長期債權投資期末數(shù)－長期債權投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失） 剔除子公司和他營業(yè)單位投資支付現(xiàn)金 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 ? 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關處置費用、以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。 新準則增加項目 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 ? 支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 如購買股票和債券時，實際支付