【文章內(nèi)容簡介】 化。 ，將職工住宅支出加進(jìn)職工工資內(nèi)收入。 ，由“暗補(bǔ)”到“明補(bǔ)”。 第二節(jié) 社會消費(fèi)性支出 （一）行政管理費(fèi)和國防費(fèi)的性質(zhì) 行政管理支出是財政用于國家各級權(quán)力機(jī)關(guān)、行政管理機(jī)關(guān)和外事機(jī)構(gòu)行使其職能所需的費(fèi)用支出。它包括行政支出、公安支出、國家安全支出、司法檢查支出和外交支出。 一 行政管理費(fèi)和國防費(fèi) 國防支出是財政用于國防建設(shè)和人民解放軍方面的費(fèi)用支出。包括國防費(fèi)、民兵建設(shè)費(fèi)、國防科研事業(yè)費(fèi)和防空經(jīng)費(fèi)等。 行政管理費(fèi)和國防費(fèi)是國家執(zhí)行基本職能的基本支出，屬社會消費(fèi)性支出，對維持國家政治經(jīng)濟(jì)生活正常運(yùn)行具有重要意義。 （二）我國國防費(fèi)和行政管理費(fèi)增減趨勢 我國國防費(fèi)和行政管理費(fèi)從絕對額上看都是逐年增加的，但占財政支出的比重卻在發(fā)生變化。國防費(fèi)占財政支出的比重有較大的波動，而且沒有一以貫之的增減變化趨勢。行政管理費(fèi)占財政支出的比重波動不大，而且，除少數(shù)年份外，它一直在緩慢增加。 原因： 。 是因為： （ 1）黨政機(jī)關(guān)擴(kuò)大使行政支出增加。 (2) 社會經(jīng)濟(jì)活動日趨復(fù)雜，社會交往的規(guī)模增長，“城市化”浪潮不可遏止使公安、司法、檢查、安全等用于維持社會秩序的費(fèi)用增加。 （ 3） 國家職能的不斷擴(kuò)大。 （三）對行政管理和國防費(fèi)的控制 為什么要控制行政管理費(fèi)和國防費(fèi)？ （ 1）這兩項費(fèi)用屬社會消費(fèi)性支出，純屬社會財富的“虛耗”。 （ 2）當(dāng)社會消費(fèi)需求超過同期產(chǎn)出時，增加行政和國防費(fèi)用，則有通貨膨脹的效果。 如何控制行政管理費(fèi)和國防費(fèi)？ （ 1）對國防費(fèi)可實行“計劃 —方案 —預(yù)算”制度。 （ 2）對行政管理費(fèi)支出的規(guī)?；蚱湔钾斦С龅谋戎匾?guī)定一個具有法律效力的指標(biāo)，并由司法和民意機(jī)關(guān)對之施行嚴(yán)格監(jiān)督。 （一）文教科衛(wèi)支出的資金來源 文教科衛(wèi)可以由微觀主體提供，也可由政府支出。從總體上說，為了促進(jìn)這些事業(yè)的發(fā)展，政府和社會公眾應(yīng)當(dāng)共同出資。政府應(yīng)當(dāng)在文教事業(yè)方面，為那些有助于普遍提高全民文化素質(zhì)的教育和文化事業(yè)出支；在科學(xué)方面，主要為基礎(chǔ)科學(xué)研究出資；在醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)方面，則主要為衛(wèi)生事業(yè)出資。 二 文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)事業(yè)費(fèi) （二）文教科衛(wèi)事業(yè)費(fèi)的管理 全額預(yù)算管理 ——把事業(yè)單位的各項收支全部納入國家預(yù)算，單位的收入全部上繳，支出則全部由財政撥付。這種辦法適用于沒有經(jīng)常性業(yè)務(wù)收入的單位。 差額預(yù)算管理 ——是先以事業(yè)本身的收入抵補(bǔ)支出，不足部分由財政撥付。一般適用于有經(jīng)常性收入的單位。 經(jīng)濟(jì)核算 ——自求收支平衡，并在保證事業(yè)發(fā)展的前提下，向國家提供財政收入。該辦法適用于經(jīng)常性收入，且收入數(shù)額較大，比較穩(wěn)定，可以彌補(bǔ)支出的單位。 第三節(jié) 社會保障支出 一 社會保障支出與社會保障制度 社會保障支出是與社會保障制度聯(lián)系在一起的，各國的社會保障制度不同，相應(yīng)的社會保障支出安排也就存在較大差別。 社會保障制度是一個國家或社區(qū)為改善和提高成員的物質(zhì)和精神生活水平而提供的社會服務(wù)及其措施。社會保障水平及其模式受國家的經(jīng)濟(jì)制度和水平情況制約。我國長期處于社會主義初級階段的基本國情，決定了建國以來以選擇性的剩余福利模式為主體的社會保障制度。直至 90年代城鄉(xiāng)最低生活保障制度的施行標(biāo)志著以選擇性的制度福利模式為主體的社會保障制度的初步確立，我國現(xiàn)代社會保障制度剛剛開始。 二 我國社會保障支出的改革 我國社會保障支出過去很長一段時間只有撫恤支出、社會福利救濟(jì)費(fèi)和自然災(zāi)害救濟(jì)費(fèi)三種。當(dāng)前，我國正在建立養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和失業(yè)保險制度，財政在這些方面的支出增加。 我國財政支出上明確記載的社會保障支出，無論是從絕對量還是相對量來說都不多。但若把由企業(yè)和單位支出的那一部分加上去，在把隱藏在文教衛(wèi)生科學(xué)事業(yè)支出總的福利因素剝離出來，其加總的社會保障支出不比西方國家小，這些社會保障支出應(yīng)當(dāng)“顯化”出來。 在把各種公開和隱藏的社會保障支出都明確化以后，政府應(yīng)將這些支出列入預(yù)算，統(tǒng)一管理起來。此外，今后國有制單位職工和集體所有制單位職工、城市公民和農(nóng)村公民在享受社會保障方面應(yīng)當(dāng)有同等的權(quán)利。 第六章 公共收入概述 第一節(jié) 公共財政收入的概念 公共財政收入是指公共機(jī)關(guān)為供應(yīng)公共財政支出的需要，從家庭、企業(yè)所取得的一切貨幣收入。 第二節(jié) 公共財政收入的構(gòu)成 公有財產(chǎn)收入 公有不動產(chǎn) 公有動產(chǎn) 公有企業(yè)收入 財政壟斷 行政壟斷 經(jīng)濟(jì)壟斷 行政收入 規(guī)費(fèi) 特別課征 特許金 罰款 政府引致的通貨膨脹 Government Induced Inflation 使用費(fèi) User Charges 稅收 公債 政府引致的通貨膨脹 A C O B2 G1 G2 B1 T I T’ 火炮 黃油 通過量（人數(shù)） QC QY Q1 Q0 O D C P0 A DD B MC 成本、價格 不擁擠的橋梁 MC 通過量（人數(shù)） QC Q1 QY Q0 O P* P0 DD 成本、價格 E MR Q* 擁擠的橋梁 第七章 稅收原理 第一節(jié) 稅收的基本概念 一 稅收的定義 稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，按照法 律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無償?shù)娜〉秘斦? 收入的一種手段。 二 稅收的基本特征 強(qiáng)制性 無償性 固定性 三 稅收制度的構(gòu)成要素： 納稅人 課稅對象 稅目 稅率 減稅與免稅 起征點(diǎn)與免征額 附加與加成 納稅環(huán)節(jié)與期限 違章處理 四 稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿 稅收的轉(zhuǎn)嫁 Shifting of Taxation ——是指納稅人在繳納稅款后，通過經(jīng)濟(jì)交易將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人的過程。 稅收的歸宿 Incidence of Taxation ——是稅收負(fù)擔(dān)經(jīng)轉(zhuǎn)嫁后最終的歸著點(diǎn)或稅收轉(zhuǎn)嫁的最后結(jié)果。 第二節(jié) 稅收原則 一 古典稅制原則 亞 當(dāng) ? 斯 密 的 稅 制 原 則 平等原則 確定原則 便利原則 節(jié)省原則 瓦 格 納 的 稅 制 原 則 財政收入原則 國民經(jīng)濟(jì)原則 社會正義原則 稅務(wù)行政原則 公平原則 效率原則 穩(wěn)定和增長原則 二 現(xiàn)代稅制原則 ——指稅收設(shè)計要考慮到公平地維持 稅收制度的正常運(yùn)轉(zhuǎn)及通過稅收矯正收入 分配。 稅收公平原則的理解： 1）福利水平相同的人應(yīng)繳納相同的稅收； 2）福利水平不同的人應(yīng)繳納不同的稅收。 公平原則 ——指社會成員的稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)與他從政 府服務(wù)中獲得的收益相等。 該原則的局限性： 1）客觀上很難弄清楚每個納稅人的獲益水平； 2）它對收入分配是中性的。即不改變市場上已經(jīng) 形成的分配格局。 收益原則 ——根據(jù)納稅人納稅能力來確定其應(yīng) 承擔(dān)的稅負(fù)。 對納稅能力的評價： 納稅人的收入 納稅人的消費(fèi) 納稅人的財產(chǎn) 納稅人因納稅而感受的犧牲程度大小 納稅能力原則 均等犧牲的衡量標(biāo)準(zhǔn) 收入的邊際效用MUL 收入的邊際效用MUH O C P F B 收入 O F/ P/ C/ B/ 收入 D/ G/ K/ E/ M/ 高收入納稅者H的函數(shù) 低收入納稅者L的函數(shù) M E K G D MUL MUH ——指稅制的設(shè)計應(yīng)盡可能有利于社會 經(jīng)濟(jì)資源的有效配置。 效率 ：稅收帶來的收益 稅收造成的社會成本 稅收收益 ：財政支出項目的性質(zhì)、規(guī)模及政府 的工作效率。 稅收造成的社會成本 ： 1）稅收干擾私人經(jīng) 濟(jì)部 門的選擇造成的超額負(fù)擔(dān)； 2）稅收的征納成 本。 效率原則 ——指稅收制度的設(shè)計盡可能地使稅收不影響市場中各相對價格，保證