【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 0 15 800 二、固定預(yù)算的編制 （五）制造費(fèi)用預(yù)算表格的設(shè)計(jì)及數(shù)據(jù)關(guān)系 制造費(fèi)用預(yù)算表的項(xiàng)目較多，可以分別編制變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算表和固定性制造費(fèi)用預(yù)算表，也可以將兩部分合并。變動(dòng)性制造費(fèi)用應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算和相關(guān)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算編制；固定性制造費(fèi)用應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要和管理要求編制。在編制中需要同時(shí)確定各期制造費(fèi)用中的現(xiàn)金支出，以便為編制現(xiàn)金預(yù)算提供必要的數(shù)據(jù)。 【例 6—5】 G公司制造費(fèi)用預(yù)算表格的設(shè)計(jì)及數(shù)據(jù)關(guān)系如表 6—5。 (表 6—5) 制造費(fèi)用預(yù)算表 單位：元 季度 項(xiàng)目 1 2 3 4 全 年 變動(dòng)性制造費(fèi)用： 人工費(fèi) 材料費(fèi) 修理費(fèi) 水電費(fèi) 205 205 410 205 153 153 306 153 187 187 374 187 245 245 490 245 790 790 1580 790 合 計(jì) 1025 765 935 1225 3950 固定性制造費(fèi)用： 修理費(fèi) 折舊費(fèi) 人員工資 保險(xiǎn)費(fèi) 財(cái)產(chǎn)稅 500 1000 100 60 500 1000 100 60 500 1000 100 60 500 1000 100 60 2021 4000 2050 400 240 合 計(jì) 8690 總 計(jì) 12 640 減：折舊費(fèi) 1000 1000 1000 1000 4000 現(xiàn)金支出 8640 二、固定預(yù)算的編制 （六）產(chǎn)品成本預(yù)算表格的設(shè)計(jì)及數(shù)據(jù)關(guān)系 產(chǎn)品成本預(yù)算占有和提供的信息量較大，并且具有綜合前五種預(yù)算的特點(diǎn)。 【例 6—6】 G公司產(chǎn)品成本預(yù)算表格的設(shè)計(jì)及數(shù)據(jù)關(guān)系如表 6—6。 成本項(xiàng)目 單 位 成 本 生產(chǎn)成本 （ 790件） 期末存貨 （ 20件） 期初存貨 （ 10件） 銷貨成本 （ 780件） 單耗 金額 單位成本 直接材料 直接人工 變動(dòng)性制造費(fèi)用 固定性制造費(fèi)用 10千克 10小時(shí) 10小時(shí) 10小時(shí) 5 2 50 20 5 11 39 500 15 800 3 950 8 690 1 000 400 100 220 600 200 500 100 39 100 15 600 4 350 8 570 合 計(jì) 86 67 940 1 720 1 400 67 620 (表 6—6) 產(chǎn)品成本預(yù)算表 單位：元 二、固定預(yù)算的編制 （七）期間費(fèi)用預(yù)算表格的設(shè)計(jì)及數(shù)據(jù)關(guān)系 期間費(fèi)用預(yù)算一般需要按照銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等分別編制。為了盡可能壓縮預(yù)算表格在本章所占有的篇幅，便于理解其中的數(shù)據(jù)關(guān)系，本章采用匯總以上三種期間費(fèi)用的綜合表格形式。 【例 6—7】 G公司期間費(fèi)用預(yù)算表格的設(shè)計(jì)及數(shù)據(jù)關(guān)系如表 6—7。 (表 6—7) 期間費(fèi)用預(yù)算表 單位：元 季度 項(xiàng)目 1 2 3 4 全 年 銷售費(fèi)用： 人員工資 廣告費(fèi) 運(yùn)輸費(fèi) 辦公費(fèi) 1 000 3 000 1 000 1 000 12 000 3 000 1 000 1 000 3 000 1 000 1 000 2 000 1 000 4 000 12 000 11 000 4 000 銷售費(fèi)用合計(jì) 5 000 17 000 5 000 4 000 31 000 管理費(fèi)用： 人員工資 租賃費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 辦公費(fèi) 1 500 20 000 4 000 1 500 500 4 000 1 500 4 000 1 500 500 4 000 6 000 20 000 1 000 16 000 管理費(fèi)用合計(jì) 25 500 6 000 5 500 6 000 43 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息支出 500 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì) 500 500 期間費(fèi)用總計(jì) 30 500 23 000 10 500 10 500 74 500 二、固定預(yù)算的編制 （八）預(yù)計(jì)損益表的設(shè)計(jì)及數(shù)據(jù)關(guān)系 預(yù)計(jì)損益表又稱損益表預(yù)算，這是對(duì)已經(jīng)編制的經(jīng)營(yíng)預(yù)算進(jìn)行匯總，以反映預(yù)算財(cái)務(wù)成果。 【例 6—8】 G公司損益表預(yù)算的表格設(shè)計(jì)及數(shù)據(jù)關(guān)系如表 6—8。 (表 6—8) 預(yù)計(jì)損益表 單位：元 項(xiàng) 目 金 額 數(shù) 據(jù) 來(lái) 源 銷售收入 312 000 （表 6—1）銷售預(yù)算表 銷貨成本 67 620 （表 6—6）生產(chǎn)成本預(yù)算表 毛 利 244 380 “銷售收入”減去“銷貨成本” 銷售費(fèi)用 31 000 （表 6—7）期間費(fèi)用預(yù)算表 管理費(fèi)用 43 000 （表 6—7）期間費(fèi)用預(yù)算表 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 （表 6—7）期間費(fèi)用預(yù)算表 利潤(rùn)總額 169 880 “毛利”減去“期間費(fèi)用總額” 所得稅（ 40%） 67 952 “利潤(rùn)總額”所得稅率 凈利潤(rùn) 101 928 “利潤(rùn)總額”減去“所得稅” 二、固定預(yù)算的編制 （九）現(xiàn)金預(yù)算表格的設(shè)計(jì)及數(shù)據(jù)關(guān)系 現(xiàn)金預(yù)算全面揭示預(yù)算期的現(xiàn)金流動(dòng)狀況，為財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織和協(xié)調(diào)所必需。 【例 6—9】 G公司現(xiàn)金預(yù)算表格的設(shè)計(jì)及數(shù)據(jù)關(guān)系如表 6—9。 季 度 摘 要 1 2 3 4 全 年 期初現(xiàn)金余額（年初資產(chǎn)負(fù)債表） 加：銷貨現(xiàn)金收入（表 6—1） 可供使用現(xiàn)金 5 000 70 000 75 000 5 70 000 75 5 954 66 000 71 954 4 86 000 90 5 000 292 000 297 000 減：各項(xiàng)現(xiàn)金支出： 直接材料（表 6—3） 直接人工（表 6—4） 制造費(fèi)用（表 6—4） 期間費(fèi)用（表 6—7） 所得稅（表 6—8） 股利分配（上年股利方案） 工程投資（資本預(yù)算） 10 140 4 100 2 30 500 16 988 6 000 9 135 3 060 1 23 000 16 988 15 000 8 960 3 740 2 10 500 16 988 30 000 11 115 4 900 2 10 500 16 988 40 000 39 350 15 800 8 640 74 500 67 952 6 000 85 000 現(xiàn)金支出合計(jì) 69 69 72 85 297 242 現(xiàn)金多于或不足 5 5 954 4 658 242 資金融通 向銀行借款（資本預(yù)算） 歸還銀行借款 支付資本化利息（季利率 2%） 5 000 100 100 5 000 200