小額貸款公司財務核算與財務報表分析(編輯修改稿)
2024-11-16 18:44 本頁面
【文章內容簡介】 并關注其是否進行會計政策變更，分析變更的意圖。以便正確理解利潤及財務狀況。 ? 檢查利息費用資本化與對象化 、 待攤費用的攤銷率、發(fā)出存貨的計價、固定資產(chǎn)折舊率、無形資產(chǎn)攤銷等會計政策與估計是否一致 ? 檢查已投產(chǎn) “在建工程 ”是否轉 固定資產(chǎn) ? 通過 分析性測試發(fā)現(xiàn)重大變化 ，或 對特殊項目給予關注 ，或 通過第三方證實 ，或結合 相關項目連帶分析 ? 分析非經(jīng)營活動對股東權益帶來的變化 ? 關注其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入等 粉飾財務報表的識別： 財務報表的可靠性問題 比較基礎問題 財務報表分析的局限性 財務指標分析 財務指標分析的目的是將財務報表數(shù)據(jù)轉換成有用的信息，幫助報表使用人改善決策 最早的財務報表分析主要是為銀行服務的信用分析 資本市場出現(xiàn)后由為貸款銀行服務擴展到為各種投資人服務 公司組織發(fā)起后經(jīng)理人員為獲得股東的好評和債權人的信任，需要改善公司的營利能力和償債能力由外部分析擴大的內部分析（利用預算和成本數(shù)據(jù)等）通過管理來改善未來財務報表 一、償債能力分析 償債能力是指企業(yè)償還到期債務 (包括本息 )的能力。償債能力分析包括短期償債能力分析和長期償債能力分析。 (一 )短期償債能力分析 短期償債能力是指企業(yè)流動資產(chǎn)對流動負債及時足額償還的保證程度，是衡量企業(yè)當前財務能力，特別是流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力的重要標志。 企業(yè)短期償債能力分析主要采用比率分析法，衡量指標主要有流動比率、速動比率和現(xiàn)金流動負債率。 流動比率 流動比率是流動資產(chǎn)與流動負債的比率，表示企業(yè)每元流動負債有多少流動資產(chǎn)作為償還的保證，反映了企業(yè)的流動資產(chǎn)償還流動負債的能力。其計算公式為： 流動比率 =流動資產(chǎn) 247。 流動負債 一般情況下，流動比率越高，反映企業(yè)短期償債能力越強，因為該比率越高，不僅反映企業(yè)擁有較多的營運資金抵償短期債務，而且表明企業(yè)可以變現(xiàn)的資產(chǎn)數(shù)額較大，債權人的風險越小。但是，過高的流動比率并不都是好現(xiàn)象。 從理論上講，流動比率維持在 2： 1是比較合理的。但是，由于行業(yè)性質不同，流動比率的實際標準也不同。所以，在分析流動比率時，應將其與同行業(yè)平均流動比率，本企業(yè)歷史的流動比率進行比較，才能得出合理的結論。 速動比率 速動比率，又稱酸性測試比率，是企業(yè)速動資產(chǎn)與流動負債的比率。其計算公式為： 速動比率 =速動資產(chǎn) 247。 流動負債 其中：速動資產(chǎn) =流動資產(chǎn) 存貨 或：速動資產(chǎn) =流動資產(chǎn) 存貨 預付賬款 待攤費用 計算速動比率時，流動資產(chǎn)中扣除存貨，是因為存貨在流動資產(chǎn)中變現(xiàn)速度較慢，有些存貨可能滯銷，無法變現(xiàn)。至于預付賬款和待攤費用根本不具有變現(xiàn)能力，只是減少企業(yè)未來的現(xiàn)金流出量，所以理論上也應加以剔除，但實務中，由于它們在流動資產(chǎn)中所占的比重較小，計算速動資產(chǎn)時也可以不扣除。 傳統(tǒng)經(jīng)驗認為，速動比率維持在 1： 1較為正常，它表明企業(yè)的每 1元流動負債就有1元易于變現(xiàn)的流動資產(chǎn)來抵償，短期償債能力有可靠的保證。 速動比率過低，企業(yè)的短期償債風險較大，速動比率過高，企業(yè)在速動資產(chǎn)上占用資金過多，會增加企業(yè)投資的機會成本。但以上評判標準并不是絕對的。 現(xiàn)金流量比率 現(xiàn)金流量比率是企業(yè)一定時期的經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與流動負債的比率，它可以從現(xiàn)金流量角度來反映企業(yè)當期償付短期負債的能力。其計算公式為： 現(xiàn)金流量比率 =經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量 247。 期末流動負債 式中年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量指一定時期內，由企業(yè)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入量與流出量的差額。 該指標是從現(xiàn)金流入和流出的動態(tài)角度對企業(yè)實際償債能力進行考察。用該指標評價企業(yè)償債能力更為謹慎。該指標較大，表明企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量較多，能夠保障企業(yè)按時償還到期債務。但也不是越大越好，太大則表示企業(yè)流動資金利用不充分，收益能力不強。 (二 )長期償債能力分析 長期償債能力是指企業(yè)償還長期負債的能力。它的大小是反映企業(yè)財務狀況穩(wěn)定與否及安全程度高低的重要標志。其分析指標主要有四項。 資產(chǎn)負債率 資產(chǎn)負債率又稱負債比率，是企業(yè)的負債總額與資產(chǎn)總額的比率。它表示企業(yè)資產(chǎn)總額中，債權人提供資金所占的比重，以及企業(yè)資產(chǎn)對債權人權益的保障程度。其計算公式為： 資產(chǎn)負債率 =(負債總額
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