【文章內(nèi)容簡介】 accounting for total assets structure 如圖3所示，2007年的流動資產(chǎn)較其它兩年的流動資稍有提高主要是因?yàn)槠湄泿刨Y金較高。三年里應(yīng)收款凈額不斷提高，預(yù)付款項(xiàng)2006年較高，%，2007和2008年都有所降低，%左右。存貨凈額2006年較高，%，2007年和2008年都有所降低，在21%左右。（2）負(fù)債分析公司2006至2008年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率有小量增長，但是在2007年，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率有了小幅下降，應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度和公司的收賬效率先是提高，后有小幅下降，從一定程度上說明公司從2006年到2007年的公司資金管理有一定的不足，對公司的發(fā)展和成長有一定的影響。公司對應(yīng)收款項(xiàng)(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和長期應(yīng)收款)壞賬損失采用備抵法核算。壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為：(a)債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回的款項(xiàng)；(b)債務(wù)人逾期未履行其償債義務(wù)，且具有明顯特征表明無法收回的款項(xiàng)。(c)本公司在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，首先對于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行減值測試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；對于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)以及單獨(dú)測試后未發(fā)生減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，采用組合方式進(jìn)行減值測試，按照資產(chǎn)負(fù)債表日的賬齡和如下比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備： 應(yīng)收帳款帳齡 壞帳準(zhǔn)備比例 近合同未到約定收款期的應(yīng)收款項(xiàng) 2% 1年以內(nèi)（含1年） 5％ 1－2年（含2年） 10％ 2－3年（含3年） 20％ 3年以上 50％ 公司對于以信用證方式結(jié)算或以購買保險(xiǎn)的國際出口業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收賬應(yīng)收帳款帳齡 壞帳準(zhǔn)備比例近合同未到約定收款期的應(yīng)收款項(xiàng) 2%1年以內(nèi)（含1年） 5％1－2年（含2年） 10％2－3年（含3年） 20％3年以上 50％公司對于以信用證方式結(jié)算或以購買保險(xiǎn)的國際出口業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款單獨(dú)作為一個(gè)信用組合不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。表1應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)比較圖Table 1 Account receivable structure proportionment 2006 2007 2008帳齡 金額 占比例 金額 占比例 金額 占比例未到合同收款日應(yīng)收款 0 0% 817,411, % 823,898, %一年以內(nèi) 647,709, % 2,010,877, % 2,010,877, %一至二年 75,140, % 281,511, % 281,511, %二至三年 50,192, % 97,437, % 97,437, %三年以上 56,194, % 91,128, % 91,128, %合計(jì) 829,236, % 2,204,606, % 3,304,854, ％應(yīng)收賬款從06年一直增長，至08年增長到3,304,854,，壞賬準(zhǔn)備也由此依相應(yīng)比例增加，主要原因是由于產(chǎn)品銷售的增長。（3）存貨計(jì)價(jià)公司存貨計(jì)價(jià)方法為：公司存貨包括原材料、自制半成品、包裝物、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、低值易耗品、委托加工材料、房地產(chǎn)開發(fā)成本；（2）存貨按實(shí)際成本進(jìn)行核算；（3）發(fā)出商品按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，原材料、自制半成品、包裝物于領(lǐng)用時(shí)按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)；（4）低值易耗品于領(lǐng)用時(shí)一次攤銷。公司2006年存貨凈額占公司總資產(chǎn)的25。21%，相比之下，2007年和2008年都有所降低。公司的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備從2006年的5,530,931,，最后上升到2008年的19,978,，這主要是由于產(chǎn)品銷售量不斷增加，相應(yīng)的采購量和備貨量也不斷增加。（4）在建工程在建工程的計(jì)價(jià)方法是按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的專項(xiàng)借款利息及匯兌損益，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的計(jì)入在建工程價(jià)值；在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益；所建造的在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，待辦理竣工決算手續(xù)后再行調(diào)整，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。對存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況的在建工程，按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備：①長期停建并且預(yù)計(jì)在３年內(nèi)不會重新開工的在建工程；②所建項(xiàng)目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給公司帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性；③其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。公司在建工程的總額在這三年間不斷增加，由2006年的76,262,174,，是由于公司三年來不斷擴(kuò)大業(yè)務(wù)，相應(yīng)的工程建設(shè)也在增加的原因。（5）負(fù)債結(jié)構(gòu)分析 圖4 長短期負(fù)債結(jié)構(gòu)圖（單位：元）Fig4 Debts structure (Units: Yuan)為了緩解資金壓力，公司的短期借款幾乎每年都有較大數(shù)額的增加，使得公司一直背負(fù)著較大的短期債務(wù)，而且會使公司不得不以較高的利率才能籌措到新的資金，使得財(cái)務(wù)費(fèi)用增加。流動負(fù)債占總負(fù)債比重卻在減少，%%，說明公司的償債能力并沒有受到威脅。與此同時(shí)，長期負(fù)債占總資產(chǎn)比例逐年增加，%，%，漲幅比較大。這種債務(wù)結(jié)果比較合理，償債壓力一般。從現(xiàn)金流量分析中可以看出，公司的利潤遠(yuǎn)大于償付借款的利息，而且公司的資信維持得比較好。（6）所有者權(quán)益構(gòu)成、利潤分配及變動趨勢分析 圖5 所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)圖（單位：元）Fig 5 Owners’ rights and interests structure (Units: Yuan)三年里公司的利潤分配方案如下：2006年：擬從2006年末總股本48000萬股為基數(shù)，向全體股東每10股派發(fā)現(xiàn)金紅利2元（含稅）；同時(shí)以資本公積金轉(zhuǎn)增股本，向全體股東每10股轉(zhuǎn)增10股。剩余未分配利潤轉(zhuǎn)下年度分配。2007年：以2007年末總股本99200萬股為基數(shù)，向全體股東以資本公積每10股轉(zhuǎn)增3股。2008年：擬以2008年末總股本148,800萬股為基數(shù)，（含稅），剩余未分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)下年度分配。三年的利潤分配分配策略都較好是因?yàn)楣緲I(yè)績很好。（二）經(jīng)營業(yè)績分析收入構(gòu)成及變動趨勢分析表2 收入構(gòu)成圖Table 2 Ine Structure會計(jì)年度 2006 2007 2008一、營業(yè)收入 5,210,190, 9,144,950, 13,745,256,減：營業(yè)成本 3,397,398, 5,984,197, 9,627,563,減：營業(yè)稅金及附加 20,457, 6,922, 17,779,減：銷售費(fèi)用 593,777, 882,913, 1,331,461,減：管理費(fèi)用 345,993, 503,929, 771,779,減：財(cái)務(wù)費(fèi)用 118,467, 120,973, 132,889,減：資產(chǎn)減值損失 39,896, 80,997, 84,242,加：公允價(jià)值變動收益 32,831, 99,503, 184,033,投資收益 87,783, 398,740, 63,518,其中：聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 898, 1,953, 1,284,二、營業(yè)利潤 814,815, 2,063,261, 1,531,988,加：營業(yè)外收入 11,042, 33,683, 43,976,減：營業(yè)外支出 4,918, 13,857, 35,422, 其中：非流動資產(chǎn)處置損失1,071,017,847, 三、利潤總額820,939,083,088,540,541, 減：所得稅費(fèi)用79,738,302,136, 五、凈利潤741,201,其中：非流動資產(chǎn)處置損失 1,071, 1,017, 9,847,三、利潤總額 820,939, 2,083,088, 1,540,541,減：所得稅費(fèi)用 79,738, 177,302, 66,136,五、凈利潤 741,201, 1,905,785, 1,474,405,成本和費(fèi)用的構(gòu)成及變動趨勢分析 圖6 毛利率變動趨勢圖Fig 6 gross profit rate changing trend營業(yè)毛利率是營業(yè)毛利額與營業(yè)凈收入之間的比率。其計(jì)算公式如下：營業(yè)毛利率=營業(yè)毛利額/營業(yè)凈收入*100%.這個(gè)指標(biāo)主要是反映構(gòu)成主營業(yè)務(wù)的商品生產(chǎn)、經(jīng)營的獲利能力。公司生產(chǎn)經(jīng)營取得的收入扣除營業(yè)成本后有余額，才能用來抵補(bǔ)公司的各項(xiàng)經(jīng)營支出，計(jì)算營業(yè)利潤，毛利是公司利潤形成的基礎(chǔ)。單位收入的毛利越高，抵補(bǔ)各項(xiàng)支出的能力越強(qiáng)；相反，獲利能力越低。一般來說與同行相比，毛利率偏低，則成本偏高。由圖可知，三年中，公司的毛利率不斷下降，反正企業(yè)的獲得能力有所降低。 圖7 費(fèi)用變動趨勢圖Fig 7 Charge changing trend銷售費(fèi)用包括：銷售人員工資、福利及促銷費(fèi)用等。反映的是一個(gè)企業(yè)為銷售產(chǎn)品所花費(fèi)的費(fèi)用。由于公司的銷售量不斷增加，公司因此所花費(fèi)的銷售費(fèi)用也逐年增加。管理費(fèi)用：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，如企業(yè)的行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、