某集團(tuán)財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)之稅務(wù)管理(編輯修改稿)
2024-11-14 16:32 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 理費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)或數(shù)額，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)后，據(jù)此分?jǐn)偛⒃试S在稅前列支。 ? 每年 11月底以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供包括管理費(fèi)匯集企業(yè)名單、提取額度、提取方式、上年分項(xiàng)管理費(fèi)收支決算表、本年計(jì)劃提取數(shù)及分項(xiàng)費(fèi)用增減情況和有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表等詳細(xì)資料 ? 管理費(fèi)的支出范圍應(yīng)嚴(yán)格限定在集團(tuán)公司所發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)的費(fèi)用，其列支和扣除應(yīng)按照稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行 ? 按比例提取集團(tuán)管理費(fèi)的，必須同時(shí)實(shí)行總額控制 ? 當(dāng)年提取的管理費(fèi)有結(jié)余的，應(yīng)按規(guī)定征收所得稅，稅后部分結(jié)轉(zhuǎn)下一年度，或經(jīng)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，全部結(jié)轉(zhuǎn)下一年度并核減下一年度的提取比例或金額 ? 子公司支付給集團(tuán)公司的管理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)提供集團(tuán)公司出具的有稅務(wù)部門審定的管理費(fèi)匯集范圍、金額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)征收機(jī)關(guān)審核后準(zhǔn)予扣除，否則不得稅前扣除 主要文件依據(jù) ：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于大型企業(yè)集團(tuán)征收所得稅問題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]062號(hào)）有關(guān)規(guī)定 7 ? 研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國(guó)家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)以及委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，不受比例限制，計(jì)入管理費(fèi) ? 盈利企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，比上年實(shí)際發(fā)生額增長(zhǎng)達(dá)到 10％以上（含10％），其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按規(guī)定據(jù)實(shí)列支外，年終經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可再按其實(shí)際發(fā)生額的 50％，直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；增長(zhǎng)未達(dá)到 10％以上的，不得抵扣。 虧損企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)只能按規(guī)定據(jù)實(shí)列支，不實(shí)行增長(zhǎng)達(dá)到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法 ? 為開發(fā)新技術(shù)、研制新產(chǎn)品所購(gòu)置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測(cè)試儀器，單價(jià)在 10萬(wàn)元以下的，可一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，不再提取折舊
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