財(cái)務(wù)分析與閱讀培訓(xùn)(編輯修改稿)
2024-11-13 02:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 權(quán)益 － 億 億 億 清盤后凈資產(chǎn)為 － 億 6 廣信清盤前后的資產(chǎn)負(fù)債表如下 : 清盤前 清盤后 凈資產(chǎn) 前后差異 達(dá) 370億 報(bào)表閱讀方法 不同對象看財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)關(guān)心的問題不同，閱讀的重點(diǎn)也不同 ? 企業(yè)的財(cái)務(wù)成果及其盈利能力怎樣？ ? 企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及償債能力如何？ ? 企業(yè)的經(jīng)營狀況是否正常、經(jīng)營能力 是強(qiáng)還是弱？ ? 股東權(quán)益的變化及股東權(quán)益是否受到 傷害？ 報(bào)表閱讀方法 ? 一般性閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表 ? 仔細(xì)閱讀會計(jì)報(bào)表的各個(gè)項(xiàng)目 ? 閱讀審計(jì)報(bào)告了解注冊會計(jì)師對報(bào)表的意見 ? 要注意查賬報(bào)告中注冊會計(jì)師特別說明的內(nèi)容部分 ? 金額較大和變動幅度較大的項(xiàng)目，了解其影響 ? 應(yīng)該結(jié)合報(bào)表附注說明分析項(xiàng)目結(jié)構(gòu)（附注部分是財(cái) 務(wù)報(bào)表的重要組成部分，它揭示的內(nèi)容比各項(xiàng)目中數(shù) 字更多、更詳細(xì)） ? 要同上期數(shù)據(jù)比較，分析其變化趨勢 ? 分析數(shù)據(jù)變化的合理性等 財(cái)務(wù)報(bào)表之特征 ? 判斷的主觀性 ? 目的的多樣性 ? 方法的多重性 ? 信息的綜合性 財(cái)務(wù)報(bào)表是透視企業(yè)的窗口 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀 資產(chǎn)負(fù)債表反映了某一時(shí)期企業(yè)報(bào)告日的財(cái)務(wù)狀況，是一種靜態(tài)的、反映企業(yè)在一定日期（即某一時(shí)點(diǎn)上）的財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表 ； 企業(yè)總資產(chǎn)在一定程度上反映了企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，而它的增減變化與企業(yè)負(fù)債與股東權(quán)益的變化有極大的關(guān)系 企業(yè)股東權(quán)益的增長 資產(chǎn)總額的增長 : 說明企業(yè)的資金實(shí)力有了相對的提高 企業(yè)股東權(quán)益的增長 資產(chǎn)總額的增長 : 說明企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大的主要原因是來自于負(fù)債的大規(guī)模上升，進(jìn)而說明企業(yè)的資金實(shí)力在相對降低、償還債務(wù)的安全性亦在下降 對資產(chǎn)負(fù)債表的一些重要項(xiàng)目，尤其是期初與期末數(shù)據(jù)變化很大，或出現(xiàn)大額紅字的項(xiàng)目進(jìn)行進(jìn)一步分析。 一、 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀 企業(yè)應(yīng)收帳款過多占總資產(chǎn)的比重過高，說明該企業(yè)資金被占用的情況較為嚴(yán)重，而其增長速度過快，說明該企業(yè)可能因產(chǎn)品的市場競爭能力較弱或受經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，企業(yè)結(jié)算工作的質(zhì)量有所降低。 企業(yè)年初及年末的負(fù)債較多，說明企業(yè)每股的利息負(fù)擔(dān)較重，但如果企業(yè)在這種情況下仍然有較好的盈利水平，說明企業(yè)產(chǎn)品的獲利能力較佳、經(jīng)營能力較強(qiáng)，管理者經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)意識較強(qiáng)，魄力較大 。 在企業(yè)股東權(quán)益中，如法定的資本公積金大大超過企業(yè)的股本總額，這預(yù)示著企業(yè)將有良好的股利分配政策。但在此同時(shí)，如果企業(yè)沒有充足的貨幣資金作保證，預(yù)計(jì)該企業(yè)將會選擇送配股增資的分配方案而非采用發(fā)放現(xiàn)金股利的分配方案。 四、 二、 三、 資產(chǎn)負(fù)債表與企業(yè)的基本活動 資產(chǎn) 投資活動結(jié)果（經(jīng)營活動占用的資源） 現(xiàn)金 投資剩余（滿足經(jīng)營意外支付） 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款投資（促進(jìn)銷售） 存貨 存貨投資（保證銷售或生產(chǎn)連續(xù)性） 固定資產(chǎn) 對內(nèi)長期投資（經(jīng)營的基本條件） 長期投資 對外長期投資（控制子公司經(jīng)營） 應(yīng)付帳款 商業(yè)信用籌資 短期借款 銀行信用籌資 長期負(fù)債 長期負(fù)債籌資 資本 權(quán)益籌資 留存利潤 內(nèi)部籌資 負(fù)債及所有者權(quán)益 籌資活動的結(jié)果 損益表的閱讀 從總體上觀察企業(yè)全年所取的利潤大小及其組成是否合理 通過將企業(yè)的全年利潤與以前利潤比較，能夠評價(jià)企業(yè)利潤變動情況的好壞 通過計(jì)算利潤總額中各組成部分的比重，能夠說明企業(yè)利潤是否正常合理 通過對企業(yè)毛利率的計(jì)算，能夠從一個(gè)方面說明企業(yè)主營業(yè)務(wù)的盈利能力大小 損益表的閱讀 企業(yè)的主營業(yè)務(wù)利潤應(yīng)是其利潤總額的最主要的組成部分，其比重應(yīng)是最高的 其他業(yè)務(wù)利潤、投資收益和營業(yè)外收支相對來講比重不應(yīng)很高 其他業(yè)務(wù)利潤比重超過主營業(yè)務(wù)利潤比重，是否表明企業(yè)目前的主營業(yè)務(wù)有被其他業(yè)務(wù)替代的可能？而企業(yè)的其他業(yè)務(wù)是否有其發(fā)展前景？ 當(dāng)企業(yè)的投資收益比重很高時(shí)，就需了解企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)如何？各種投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度如何？是否存在某些看似投資效益良好但卻冒有較大風(fēng)險(xiǎn)從而可能危及企業(yè)長遠(yuǎn)利益的項(xiàng)目 四、 二、 三、 一、 利潤表與企業(yè)的基本活動 一、主營業(yè)務(wù)收入 主要經(jīng)營活動收入 減：主營業(yè)務(wù)成本 主要經(jīng)營活動費(fèi)用 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 主要經(jīng)營活動費(fèi)用 二、主營業(yè)務(wù)利潤 主要經(jīng)營活動毛利 加：其他業(yè)務(wù)利潤 次要經(jīng)營活動毛利 減：營業(yè)費(fèi)用 經(jīng)營活動費(fèi)用 管理費(fèi)用 經(jīng)營活動費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 籌資活動費(fèi)用（債權(quán)人所得） 三、營業(yè)利潤 全部經(jīng)營活動利潤（已扣債權(quán)人利息） 加：投資收益 投資活動收益 補(bǔ)貼收入 非經(jīng)營活動收益 營業(yè)外收入 投資和其他非經(jīng)營活動收益 減：營業(yè)外支出 投資和其他非經(jīng)營活動損失 四、利潤總額 全部活動凈利潤（未扣除政府所得） 減：所得稅 全部活動費(fèi)用（政府所得） 五、凈利潤 全部活動凈利潤（所有者所得） 現(xiàn)金流量表的閱讀 企業(yè)現(xiàn)金凈流入的情況：正數(shù)表示企業(yè)現(xiàn)金增加，負(fù)數(shù)表示現(xiàn)金減少 關(guān)注經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動三大項(xiàng)活動的各自現(xiàn)金流量的凈額情況 現(xiàn)金凈流入的正負(fù)要與三項(xiàng)活動結(jié)合 營運(yùn)資金增加了，如增加原因主要是由增加利潤導(dǎo)致，說明
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