稅制改革與企業(yè)財(cái)務(wù)管理ppt(編輯修改稿)
2024-11-12 03:00 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 退稅問題持完全開放態(tài)度的話，最終會(huì)給當(dāng)?shù)氐呢?cái)政承受能力帶來影響，這是地方政府不能回避的必須認(rèn)真對待的問題。因此這種政策會(huì)影響外貿(mào)公司買斷出口方式，當(dāng)?shù)卣膭?lì)本地生產(chǎn)企業(yè)多出口，外貿(mào)企業(yè)多采購本地生產(chǎn)企業(yè)的貨物出口，對外地企業(yè)要多采用代理制的辦法。 不同購貨單位的籌劃 案例：一般情況下，對退稅率小于征稅率的貨物，出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人處進(jìn)貨，比一般納稅人處進(jìn)貨所實(shí)現(xiàn)的出口盈利高。這是因?yàn)椋瑥男∫?guī)模納稅人處進(jìn)貨，征稅率為 6％，退稅率也是 6％，不會(huì)因征退稅率的不同而產(chǎn)生增值稅差額并提高出口成本；而從一般納稅人處進(jìn)貨，貨物退稅率低于征稅率，按規(guī)定其產(chǎn)生的征退稅差額須計(jì)入出口商品成本中。兩者相比，前者進(jìn)貨方式下出口成本較低，但盈利相對較高，特別是現(xiàn)在提高了農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率以后，這種情況在農(nóng)產(chǎn)品收購出口中常見 。 利用成套設(shè)備進(jìn)行籌劃 案例：假如企業(yè)在出口成套設(shè)備 （ 包括土建 、安裝材料 ） 合同中還包括一些勞務(wù) ， 那在這種情況下 ， 應(yīng)如何辦理出口退稅呢 ？ 假如外貿(mào)公司與國內(nèi)總包單位簽定了包括設(shè)備供貨 、 土建安裝等內(nèi)容的總包合同 ， 外貿(mào)公司可向國家稅務(wù)總局申請國內(nèi)總包價(jià) 85%的部分 ， 作為出口貨價(jià)申請退稅額度 ， 并及時(shí)從國內(nèi)總包單位或下屬分包單位或設(shè)備 、 材料供應(yīng)廠商取得專用繳款書 、 增值稅專用發(fā)票 ， 以便在貨物出口后及時(shí)向稅務(wù)部門辦理退稅 。 這種單獨(dú)向國家稅務(wù)局申請成套工程項(xiàng)目合同退稅方式 ， 要比將成套工程合同分拆成設(shè)備土建 、 安裝等勞務(wù)兩大部分 ， 可使企業(yè)多得退稅款 。 加快獲得退稅速度籌劃 案例：要及時(shí) 、 準(zhǔn)確地申報(bào)退稅 。 由于退稅指標(biāo)不再緊缺 ， 因此 ， 只要企業(yè)及時(shí) ， 準(zhǔn)確申報(bào)單證 ， 電子信息齊全 ， 稅務(wù)部門就可以盡快審核 ， 使企業(yè)盡早拿到退稅款 。 加快獲得退稅要做到 “ 七勤 ” 原則：勤學(xué)習(xí) 、 勤自律 、 勤聯(lián)系 、勤收單 、 勤核銷 、 勤審核 、 勤申報(bào)查詢 強(qiáng)調(diào)依法經(jīng)營 ， 規(guī)范運(yùn)作 ， 杜絕 “ 四自三不見 ” 、 “ 票換票 ” 等非正常業(yè)務(wù) ， 防止受騙；主管會(huì)計(jì)將退稅所用 “ 兩單兩票 ” 收集齊全無誤后才能配單 ， 定期申報(bào) 。 關(guān)于出口退稅管理問題通知 ? 2021年 5月 21日國稅發(fā) [2021]64號(hào)：主要有三項(xiàng)核心內(nèi)容。 第一外貿(mào)企業(yè)自一般納稅人購進(jìn)貨物出口，可以不用提供稅票； 第二尚未到期結(jié)匯的也可不提供外匯核銷單， 180天之內(nèi)提供； 第三 90天之內(nèi)必須辦理退稅手續(xù)。 執(zhí)行日期： 2021年 6月 1日 改革之二：統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度 這里主要是指內(nèi)外資企業(yè)所得稅兩稅合并，當(dāng)然也包括其它幾個(gè)稅種，如房產(chǎn)稅、車船使用稅等內(nèi)外不一致的情況。 ? 內(nèi)外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一的內(nèi)容 ? 稅率： 25%30%之間 ? 統(tǒng)一并適當(dāng)調(diào)整企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn) ? 對現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行清理規(guī)范，對農(nóng)業(yè)、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、高科技、環(huán)保予以適當(dāng)傾斜，建立以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的所得稅優(yōu)惠新格局 ? 對原有優(yōu)惠政策采取適當(dāng)過渡性措施，以保持政策連續(xù)性 內(nèi)外資所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)差異 ? 利息 ? 工資 ? 三項(xiàng)費(fèi)用 ? 捐贈(zèng) ? 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) ? 其它 內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠差異 ? 外商投資企業(yè)“二免三減半” ? 內(nèi)資“三廢”、“校辦工廠”、“福利工廠” ? 外資再投資退稅 ? 外資股東股息免稅 ? 其它 改革的影響及對策 ? 兩稅合并總體上對內(nèi)資企業(yè)有利 ? 估計(jì)出臺(tái)時(shí)間要到 2021年甚至 2021年 ? 現(xiàn)在階段充分利用各種優(yōu)惠，盡量避免多繳企業(yè)所得稅 ? 把利潤后移到明年或后年，至少可以享受低稅率 ? 通過到優(yōu)惠區(qū)域設(shè)立新的企業(yè)，通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)把利潤轉(zhuǎn)移到優(yōu)惠區(qū)域 子公司與分公司選擇 籌劃原理： 按照 《 公司法 》 規(guī)定，公司可以設(shè)立子公司或分公司。但是子公司是獨(dú)立法人，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立承擔(dān)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)；分公司不是獨(dú)立法人，只要不獨(dú)立核算，可以和總公司合并繳納企業(yè)所得稅。一般來說，若投資項(xiàng)目當(dāng)年有虧損，則選擇分公司有利，因?yàn)榉止咎潛p可以抵總公司盈利，降低整個(gè)公司的所得稅；若項(xiàng)目當(dāng)年能夠?qū)崿F(xiàn)贏利，則選擇子公司有利，因?yàn)榭梢越档妥庸舅枚惖睦圻M(jìn)稅率檔次。 企業(yè)所得稅的組織形式選擇 業(yè)主制 個(gè)人所得稅（按工體工商業(yè)戶） 五級(jí)超額累進(jìn)稅率） 合伙制 公司制 企業(yè)所得稅（三級(jí)全額累進(jìn)稅率，但是利潤在以股息形式分配給股東時(shí)還要繳納個(gè)人所得稅，稅率為 20%） 工資薪金支出的籌劃 籌劃原理： 工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資、以及與任職或者受雇有關(guān)的其它支出。地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼均應(yīng)視作為工資薪金支出。 工資薪金支出按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除。員工包括固定職工、臨時(shí)工、合同工等。 工資薪金支出的籌劃（續(xù)） 籌劃原理： 下列支出不作為工資薪金支出： 雇員向納稅人投資而分配的股息性質(zhì)所得； 按國家規(guī)定繳納的社會(huì)保障性繳款； 各項(xiàng)福利支出（職工生活困難補(bǔ)助、探親費(fèi)等）； 各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)支出； 雇員調(diào)動(dòng)的旅費(fèi)和安家費(fèi)； 雇員離退休、退職待遇各項(xiàng)支出； 納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金； 國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其它不屬于工資薪金支出項(xiàng)目。 財(cái)務(wù)費(fèi)用的籌劃 籌劃原理： 財(cái)務(wù)費(fèi)用是納稅人籌集經(jīng)營性資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及其它非資本化支出。 利息費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：不超過金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利息的部分可以扣除。 匯兌損益扣除標(biāo)準(zhǔn)：外幣業(yè)務(wù)中兌換匯率，納稅人可以選擇按當(dāng)日匯率，也可按當(dāng)月 1日匯率。 利息費(fèi)用的籌劃 籌劃原理： 利息處理的兩種方式：資本化和費(fèi)用化。除了在享受稅收優(yōu)惠期外，利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)盡量費(fèi)用化有利。 利息費(fèi)用扣除的兩點(diǎn)限制： 納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本 50%，超過部分的借款利息不允許在所得稅前扣除。 納稅人為對外投資而借入資金的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資成本，不得在稅前扣除。 改革之三
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