股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股個(gè)人所得稅新政(編輯修改稿)
2024-11-16 10:32 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 于上市公司高管 ） ? 適用范圍 ?上海證券交易所、深圳證券交易所上市交易的股份 提醒： 新三板上市的企業(yè)按非上市公司政策執(zhí)行 股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股個(gè)人所得稅新政 技術(shù)成果投資入股新政 崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn) 專利技術(shù)（含國(guó)防專利） 生物醫(yī)藥新品種 計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán) 其他 集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán) 植物新品種 技術(shù)成果投資入股新政 技術(shù)成果投資入股新政 ? 可實(shí)施選擇性稅收優(yōu)惠政策 ，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓繳稅； 財(cái)稅[2020]41號(hào)文件規(guī)定，實(shí)行分期繳稅。 .不繳稅； ，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)的差額計(jì)稅。 選擇原政策 選擇遞延納稅 技術(shù)入股選擇遞延納稅的關(guān)鍵條件 ?同時(shí)具備以下條件： ?入股對(duì)象為境內(nèi)居民企業(yè) ?取得對(duì)價(jià)全部為股票（權(quán)） ?技術(shù)成果屬于文件規(guī)定范圍 股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股個(gè)人所得稅 不享受遞延納稅的情況 ? 不符合非上市公司遞延納稅 17項(xiàng)條件 ? 股權(quán)激勵(lì)本身不符合上述條件 ? 激勵(lì)計(jì)劃未列明上述條件 ? 遞延納稅期間非上市公司情況發(fā)生變化，不再符合相關(guān)條件 ? 需要在次月 15日內(nèi)，應(yīng)參照財(cái)稅 〔 2020〕 35號(hào)文件有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅 ? 未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案 ? 股權(quán)激勵(lì)實(shí)為現(xiàn)金形式（如：股票增值權(quán)、虛擬股票、分紅權(quán)） 此外，納稅人符合 財(cái)稅〔 2020〕 116號(hào)文件規(guī)定的，也可以選擇分期繳稅 遞延納稅期間公司在境內(nèi)上市 ?個(gè)人處置股權(quán)時(shí)，按照限售股的規(guī)定執(zhí)行 ?計(jì)算方法按照限售股的規(guī)定執(zhí)行 ?限售股轉(zhuǎn)讓所得的扣繳義務(wù)人為證券機(jī)構(gòu) ?限售股原值仍應(yīng)按 101號(hào)文件規(guī)定確認(rèn) 遞延納稅期間發(fā)生轉(zhuǎn)增股本或非貨幣資產(chǎn)投資 ?遞延納稅的股權(quán)產(chǎn)生的轉(zhuǎn)增股本，不再適用分期繳稅政策，應(yīng)在當(dāng)期一次性繳稅 ?以遞延納稅的股權(quán)再進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資 ，不再享受分期繳稅和遞延納稅優(yōu)惠，應(yīng)在當(dāng)期一次性繳稅 多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策不得疊加使用 股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)的注意事項(xiàng) ?遞延納稅的股權(quán)成本按照加權(quán)平均法計(jì)算，不與其他方式取得的股權(quán)成本合并
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