【文章內(nèi)容簡介】 心如何學(xué)習(xí)稅法和利用稅法，最后自覺地把稅法的要求貫徹到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動中去。 因此可以說， 注冊 納稅籌劃師是企業(yè)降低納稅成本，避免納稅風(fēng)險(xiǎn)的參謀助手。 三、納稅籌劃實(shí)例 企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃，對很多納稅人來講是陌生的話題，但對許多企業(yè)來說，納稅籌劃又是很重要的問題。 內(nèi)蒙有一家牛奶生產(chǎn)經(jīng)營公司，在實(shí)際經(jīng)營過程中， 既經(jīng)營牧場，又飼養(yǎng)奶牛，同時還擁有一家牛奶加工廠，主要生產(chǎn)經(jīng)真空包裝的鮮牛奶和牛奶片。每年總收入達(dá) 5 億人民幣。牧場、奶牛廠和牛奶加工廠為同一法人，每年納稅額很高，加大了稅收成本。為謀求公司的長足發(fā)展，公司高層請來了管理咨詢專家，接受了納稅籌劃，調(diào)整了經(jīng)營方式，這家公司將牧場（種植青草）、飼養(yǎng)奶牛，牛奶加工廠分開獨(dú)立核算，分為二個獨(dú)立的法人，分別辦理工商登記和稅務(wù)注冊納稅籌劃師 — 國家新職業(yè) 缺口三百萬 山西僅 500 多 注冊納稅籌劃師（山西）認(rèn)證管理辦公室 10 報(bào)名地址：太原迎澤西大街 100 號國際能源中心 12 層 1212 室 聯(lián)系人：庾斌 咨詢電話： 18612346363 電子郵箱： 登記，但在生產(chǎn)協(xié)作上仍按以前程序處理即養(yǎng)牛牧場生產(chǎn)的鮮奶供應(yīng)給乳制品加工廠銷售 ,但牛牧場給牛奶加工廠開據(jù)普通發(fā)票，兩者按正常企業(yè)間購銷關(guān)系結(jié)算，這樣 運(yùn)作后產(chǎn)生了如下效果：作為養(yǎng)牛牧場，由于自產(chǎn)自銷未經(jīng)加工的農(nóng)產(chǎn)品 (鮮牛奶 )符合農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自銷農(nóng)產(chǎn)品的條件，因而享受免稅政策，稅賦為零。銷售給乳品加工廠的鮮牛奶價(jià)格按正常的成本利潤率核算，作為乳品加工廠其購進(jìn)牛牧場的鮮牛奶可按其所開普通發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確認(rèn)真對待后按 13%的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。解決了牛奶加工廠原來只有銷項(xiàng)稅 17%，沒有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的重稅負(fù)問題，銷售收入每億元將節(jié)稅幾百萬元。 通過以上機(jī)構(gòu)分設(shè)的節(jié)稅籌劃，既解決了原來企業(yè)稅負(fù)過重的問題，也不違背現(xiàn)行國家稅法的規(guī)定，并使該牛奶加工廠的利潤得到較大提高。 由 此可見，納稅籌劃是降低稅收成本，獲取最大稅收利益的技術(shù)手段。 四、納稅籌劃是企業(yè)減輕稅賦的正確選擇 作為市場經(jīng)濟(jì)主體的納稅人，一方面應(yīng)該承擔(dān)依法納稅的義務(wù)，另一方面也就擁有納稅籌劃的權(quán)利。注冊納稅籌劃師就是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的專家，通過納稅籌劃不僅可以使納稅人“合理節(jié)稅”、“合理避稅”，而且可以將不應(yīng)該繳納的稅款理直氣壯地拒絕繳納，因?yàn)檫@是其應(yīng)該享有的權(quán)利。 中國入世后，納稅人將在一個更加開放公平的環(huán)境下競爭，取勝的關(guān)鍵就在于能否降低企業(yè)的成本支出，增加贏利。在我國財(cái)務(wù)機(jī)制越來越趨于成熟的情況下，納稅人可以通 過各種納稅籌劃方法使企業(yè)整體稅負(fù)水平降低，從而相當(dāng)于增加了盈利水平。 目前市場競爭日益激烈，企業(yè)通過“開源”，即營銷手段來擴(kuò)大市場份額已經(jīng)相當(dāng)因難了，企業(yè)要想在國內(nèi)和國際上與行業(yè)競爭，就應(yīng)該把策略重點(diǎn)放在“節(jié)流”上，即企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)成本的控制上。 作為財(cái)務(wù)成本很大一塊的稅收支出，如何通過納稅籌劃予以控制，對企業(yè)來說就變得相當(dāng)關(guān)鍵。 當(dāng)納稅人面臨沉重的稅收負(fù)擔(dān)，而現(xiàn)行的稅收法律系在短時間內(nèi)又不可能有所改變的情況下，納稅人只有三條路可以選擇：⑴逃稅，即通過違法行為實(shí)現(xiàn)規(guī)避稅賦的目的。⑵納稅人產(chǎn)生逆向選擇行為，消極對待 ，壓縮經(jīng)濟(jì)規(guī)模，最終會導(dǎo)致整個經(jīng)濟(jì)的萎縮。⑶ 進(jìn)行納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)合理避稅。這才是企業(yè)迎接 WTO 挑戰(zhàn)，依法治稅的必由之路，是面對目前政策法規(guī)的必然之舉。 五、納稅籌劃究竟能給企業(yè)帶來什么效益 納稅籌劃可以為企業(yè)： ； ； ； ； 。 六、哪些企業(yè)需要納稅籌劃 注冊納稅籌劃師 — 國家新職業(yè) 缺口三百萬 山西僅 500 多 注冊納稅籌劃師（山西）認(rèn)證管理辦公室 11 報(bào)名地址：太原迎澤西大街 100 號國際能源中心 12 層 1212 室 聯(lián)系人：庾斌 咨詢電話： 18612346363 電子郵箱： 納稅籌劃是一門很深的學(xué)問，從理論上講，任何企業(yè)都需要進(jìn)行納稅籌劃。 一般來說以下類型的企業(yè)更需要開展籌劃，獲得的收益也較大： 。 這類企業(yè)有足夠的稅收 籌劃空間。企業(yè)創(chuàng)立開始或新增項(xiàng)目開始就開展稅收籌劃，可以充分享受國家相關(guān)的優(yōu)惠政策。 。企業(yè)財(cái)稅核算比較薄弱，主要表現(xiàn)在兩個方面：一是缺乏嚴(yán)格的財(cái)稅核算內(nèi)部控制制度；二是財(cái)會人員素質(zhì)不高，不能準(zhǔn)確進(jìn)行財(cái)稅核算。而這兩個方面都容易引發(fā)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，稍不留意就會造成巨大的財(cái)務(wù)損失。 這類企業(yè)應(yīng)及早規(guī)范財(cái)稅核算，開展稅收籌劃，防范財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。（比如年銷售額在 30－ 100 萬元之間的小規(guī)模納稅人應(yīng)特別關(guān)注增值稅轉(zhuǎn)型對其納稅人身份的影響。） 、組織結(jié)構(gòu)龐雜、經(jīng)營活動復(fù)雜、涉及 的稅種及稅收政策復(fù)雜的企業(yè)，其稅收籌劃的空間較大。而這類企業(yè)一旦出現(xiàn)問題，稅收損失也較大。 比如，許多跨地區(qū)、跨行業(yè)的大型企業(yè)集團(tuán)，可以充分享受稅收籌劃的好處。因此，這類企業(yè)最值得花費(fèi)人力、財(cái)力做籌劃。許多大型企業(yè)聘請稅務(wù)顧問便是證明。 隨著《中華人民共和國稅收征收管理法》與《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的頒布施行，國家加大稅收征管力度，強(qiáng)化稅源管理，使得偷逃稅成本越來越大。納稅籌劃漸漸成為廣大納稅人進(jìn)行合法節(jié)稅的自覺行為。 所以說，納稅籌劃是智者的文明行為！ 七、納稅籌劃的技術(shù)手段： ； ； ； ； ； ； ： a、免稅技術(shù)手段； b、減稅技術(shù)手段； c、稅率差異技術(shù)手段； d、分劈技術(shù)手段；e、扣除技術(shù)手段； f、延期納稅技術(shù)手段； g、退稅技術(shù)手段； h、抵免技術(shù)手段。 八、企業(yè)不同階段的納稅籌劃 企業(yè)創(chuàng)立階段的納稅籌劃 ： 企業(yè)融資階段的納稅籌劃： 注冊納稅籌劃師 — 國家新職業(yè) 缺口三百萬 山西僅 500 多 注冊納稅籌劃師（山西）認(rèn)證管理辦公室 12 報(bào)名地址：太原迎澤西大街 100 號國際能源中心 12 層 1212 室 聯(lián)系人：庾斌 咨詢電話： 18612346363 電子郵箱： 企業(yè)采購階段的納稅籌劃： 企業(yè)內(nèi)部核算的納稅籌劃： 企業(yè)銷售階段的納稅籌劃： 注冊納稅籌劃師 — 國家新職業(yè) 缺口三百萬 山西僅 500 多 注冊納稅籌劃師（山西）認(rèn)證管理辦公室 13 報(bào)名地址：太原迎澤西大街 100 號國際能源中心 12 層 1212 室 聯(lián)系人：庾斌 咨詢電話： 18612346363 電子郵箱： 業(yè)產(chǎn)品價(jià)格的籌劃 企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組階段的納稅籌劃 相關(guān)信息鏈接 CCTV1 晚間新聞 2020 年 09 月 16 日 經(jīng)人事部批準(zhǔn)，中國企業(yè)聯(lián)合會主辦的全國現(xiàn)代管理領(lǐng)域?qū)I(yè)技術(shù)人才知識更新 653 工程今天正式啟動，全國人大常委會副委員長顧秀蓮在會上公布了首批企業(yè)家客座教授名單并頒布了公需專修教材，到 2020 年 653 工程將為全國培訓(xùn) 300 萬 名中高級現(xiàn)代管理領(lǐng)域?qū)I(yè)技術(shù)人才。 ◆ 中國注冊 納稅籌劃師證書，屬國家級證書，證書全國通用，并在香港地區(qū)已獲得承認(rèn)。 注 ：中企聯(lián)的企業(yè)管理崗位資格鑒定中心在 2020 年初與香港最大的成人教育機(jī)構(gòu) 香港明愛成人及高等教育服務(wù)組織簽約合作，自此企業(yè)管理崗位資格鑒定中心頒發(fā)的所有證書在香港得到承認(rèn)。 ◆ 注冊 納稅籌劃師的認(rèn)證培訓(xùn)實(shí)行三分離制度，就是培訓(xùn)、考試、認(rèn)證分由三個部門來負(fù)責(zé)。 ◆ 財(cái)政部將出臺正式文件，準(zhǔn)備在企業(yè)設(shè)立稅務(wù)會計(jì)崗位 (該信息在各級財(cái)政部門相關(guān)處室均已清楚 )，因?yàn)樵撟C書與會計(jì)崗位的密切關(guān)系 ，很有可能會納入人事部的職稱管理。將企業(yè)納稅工作全部集中在一個崗位，這是一個管理型崗位，工資待遇等方面高于其他會計(jì)崗位，財(cái)政部確定該崗位應(yīng)聘資格時，應(yīng)具備一定稅務(wù)方面相當(dāng)水平或相應(yīng)資格證書的規(guī)定。而具有 “ 國家 注冊 納稅籌劃師 ” 證書的人群主要分布在各類企業(yè)，因此，稅務(wù)會計(jì)崗位人員，主要是由具注冊納稅籌劃師 — 國家新職業(yè) 缺口三百萬 山西僅 500 多 注冊納稅籌劃師（山西）認(rèn)證管理辦公室 14 報(bào)名地址：太原迎澤西大街 100 號國際能源中心 12 層 1212 室 聯(lián)系人：庾斌 咨詢電話： 18612346363 電子郵箱： 有 注冊 納稅籌劃師職業(yè)資格的人員組成。企業(yè)中各類會計(jì)人員在同等情況下競聘 “ 稅務(wù)會計(jì) ”崗位，具有 注冊 納稅籌劃師職業(yè)資格的人肯定能優(yōu)先聘用。 注 ：國內(nèi)現(xiàn)有稅務(wù)資格方面的證書共有三種： 稅務(wù)師。該證書是職稱證書，取得此證書的人全部 在稅務(wù)機(jī)關(guān)工作。 注冊稅務(wù)師。該證書是職業(yè)資格，取得此證書的人，一部