【文章內(nèi)容簡介】 料結算確認單，每月結算工程進度款時，按材料實際價格與施工企業(yè)結算。 （ 3）、由于施工企業(yè)原因引起的超耗材料費，其材料全部價款由施工企業(yè)承擔。 包裝物 寧夏長明天然氣開發(fā)有限公司 18 項目財務管理及規(guī)章制度 （ 1）、對供貨廠商收取押金的包裝物，要單獨列賬，按供貨廠商與供貨合同分類存放，在同意退回時，施工企業(yè)協(xié)助辦理退回業(yè)務，退回發(fā)生的費用由建設單位負擔。 （ 2）、對不需要退回或無押金一次性使用的包裝物，施工企業(yè)及時回收，分類存放，由項目部統(tǒng)一處理。未經(jīng)項目部同意，施工單位不得私自使 用或處理。 （ 3）、 施工領用設備后，應妥善保管包裝物，不得損壞、丟失。發(fā)生損壞或丟失，施工 企業(yè)按價賠償。因施工企業(yè)原因，不能按規(guī)定的期限內(nèi)歸還產(chǎn)生的費用由施工企業(yè)承擔。 第四章 工程價款結算 一、工程價款結算的概念 是指按工程合同進行約定和依據(jù)合同約定進行工程預付款、工程進度款、工程竣工價款的結算活動。 二、工程合同價款約定方式 工程合同約定方式有固定總價、固定單價 、可調(diào)價格、成本加 酬金四種方式。 三、工程價款結算 工程價款結算依據(jù) 。 合同已作約定的按合同約定辦理 ，合同未作約定或約定不明的，寧夏長明天然氣開發(fā)有限公司 19 項目財務管理及規(guī)章制度 項目建設單 位與承包人雙方應依照下列規(guī)定與文件協(xié)商處理。 、 國 家有關法律、法規(guī)和規(guī)章制度。 、 國務院建設行政主管部門、自治區(qū)或有關部門發(fā)布的工程造價標準、計價辦法等有關規(guī)定。 、 建設項目的合同、補充協(xié)議、變更簽證和現(xiàn)場簽證，以及經(jīng)項目部、承包人認可的其他有效文件。 、 其他或依據(jù)的材料。 工程預付款 支付工程預付款應符合下列規(guī)定： 、包工包料工程的預付款按工程合同約定撥付。原則上其額度不得超過當年工作量的 10%。已完成全部工作量的 50%并已實際結算的施工項目，不再支付預付工程款。 、在具備施工條件的前提下，項目部應在 雙方簽訂合同 后的一個月內(nèi)或不遲于約定的形式日期前的 7 天內(nèi)支付預付工程款。預付工程款，應在收到履約保函后支付。 、凡是沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程， 項目部不得預付工程款，不得以預付工程款為名轉(zhuǎn)移項目資金。 、項目預付的工程款必須 在合同中約定抵扣方式，并在工程進度款中進行抵扣。一般在工程完成 30%開始回扣，至 70%全部回。 工程進度款結算 、工程進度結算應符合下列規(guī)定。 、 項目部應根據(jù)工程合同確定的工程進度款結算方式辦理寧夏長明天然氣開發(fā)有限公司 20 項目財務管理及規(guī)章制度 工程進度款結算。 、工程進度款結算應按核實的 工程量作為工程進度款支付的依據(jù)。 、工程變更調(diào)整的合同價款與工程進度款同期支付。工程進度款的結算，不得超過合同總額的 90%。 、工程進度款支付程序。 、工程量經(jīng)監(jiān)理確認后，承包人填制“工程進度月付款申報表”送監(jiān)理單位， 監(jiān)理單位審核并附監(jiān)理月報表、審定的工程量報表或施工預算書送項目部，項目部審核后列入月度資金預算，報公司審批。 、工程進度款結算資金經(jīng)公司批準后，項目部計劃員填制“工程進度付款審批表”。 、財務部根據(jù)批準的“工程進度付款審批表”和承包人開具的發(fā)票或其 他有效票據(jù)，現(xiàn)時扣減相應的工程預付款、代扣稅金及其他墊付款項，支付工程進度款。 工程竣工結算。 、工程竣工結算應符合下列規(guī)定。 、工程完工后，根據(jù)工程合同確定的工程竣工結算方式 ，按照合同約定的工程 合同價款及其有關價款的調(diào)整和索賠 ，扣減 以 上的工程進度款，辦理工程竣工結算。 、工程竣工驗收報告經(jīng)項目部認可后，承包人 向 項目部提交“工程竣工結算書”及完整的結算資料。 寧夏長明天然氣開發(fā)有限公司 21 項目財務管理及規(guī)章制度 、承包人應在合同約定的期限內(nèi)完成項目竣工結算編制工作，未在規(guī)定期限內(nèi)完成，且提不出正當?shù)难悠诶碛傻模皂椖坎看叽俸?14 天內(nèi)仍未提供或沒有明確答復，項目部有 權 根據(jù)已有資料進行審查，責任由承包人承擔。 、凡經(jīng)合同雙方授權的現(xiàn)場代表簽字的現(xiàn)場簽證，以及雙方協(xié)商確定的索賠等費用，應在工程竣工結算中如實辦理，不得因雙方現(xiàn)場代表的中途變更改變其有效性。 、工程竣工結算以合同工期為準，實際施工工期比合同工期或延后，項目部、承包人雙方應按合同約定的獎懲辦法執(zhí)行。 、支付工程竣工結算款，應留足不低于 5%的質(zhì)量保修金。 、工程竣工結算款支付程序。 、承包人應按照工程造價咨詢機構編制的“基 本建設工程結算審核定案表” ，調(diào)整工程竣工結算書。經(jīng)監(jiān)理單位、項目部審核后，列入月度資金預算報公司審批。 、資金預算經(jīng)公司批準后，項目部填制“工程竣工結算付款審批表”。 、財務部根據(jù)批準的“工程竣工結算付款審批表”和承包人開具的發(fā)票或其他有效票據(jù)，同時扣減相應代扣稅金及其他墊付款項，支付工程竣工結算款。 合同以外零星工程價款結算 項目部要求承包人完成工程合同以外零星項目，應在接受要求 后7 天內(nèi)就用工數(shù)量 及 單價、機械臺班 數(shù)量和單價、使用材料 及 金額等寧夏長明天然氣開發(fā)有限公司 22 項目財務管理及規(guī)章制度 向項目建設單位提出施工簽證，工程監(jiān)理單位和 項目部簽證后施工，如未獲簽證，承包人施工所引發(fā)的爭議，責任由承包人自負。 第五章 會計核算 第一節(jié) 會計科目 工程物資科目設置 工程物資核算設 置 “工程物資”科目，按專用材料、專用設備、預付大型設備款、為生產(chǎn)準備的 工具及器具 設置明細科目，在預付大型設備款、為生產(chǎn)準備的工具及器具科目下設置明細科目，進行明細核算。 工程物資科目體系圖（圖 1） 一級科目 二級科目 三級科目 寧夏長明天然氣開發(fā)有限公司 23 項目財務管理及規(guī)章制度 在建工程科目設置 在建工程核算設置“在建工程”一級科目。“ 在建工程”一級科目下按“建筑工程”、“安裝工程”、“基建待攤費”、“財務費用”等二級科目?！敖ㄖこ獭倍壙颇肯掳?“ 土建工程 ”、“基礎 工程”等三級科目進行明細核算；“安裝工程”按具體設備名稱進行明細核算；“基建待攤費”按費用性質(zhì)分類設置明細科目進行明細核算；“財務費用”按貸款利息、銀行手續(xù)費、存款利息進行明細核算。 在建工程明細科目體系圖（圖 2） 一級科目 二級科目 三級科目 工程物資 專用材料 預付大型設備款 為生產(chǎn)準備的工具及器具 XX 設備款 XX 設備款 專用設備 XX 設備款 寧夏長明天然氣開發(fā)有限公司 24 項目財務管理及規(guī)章制度 第二節(jié) 工程物資的核算 在建工程 財務費用 基建待攤費 安裝工程 建筑工程 辦公費 工資附加費 工資 XX 設備 XX 設備 XX 設備 基礎工程 土建工程 存款利息 手 續(xù)費 貸款利息 設計費 差旅費 技術服務費 … . 寧夏長明天然氣開發(fā)有限公司 25 項目財務管理及規(guī)章制度 工程物資是指為在 建工程準備的各種物資的價 值，包括工程用材料、尚未安裝的設備以及為生產(chǎn)準備的工器具等。 物資核算規(guī)定 、 工程物資按 實際 成本計價進行核算。 、 專用材料、工器具及備品備件實際價格的構成： a、 買價，指供貨單位發(fā)票記錄的金額。 b、 運雜費，包括運輸、搬運裝卸、包裝、倉儲費等。 c、 采購保管費，指為采購、驗收、保管和收發(fā)材料所發(fā)生的費用。包括采購、保管人員的工資、工資附加費、辦公費、差旅交通費以及檢驗試驗費。 、 國內(nèi)設備價格構成：買價、運雜費、技術服務費。 、 進口設備實際價格構成：成交價、相關費用。包括：國外段運費；國外段保險費；關稅、進口環(huán)節(jié)代理手續(xù)費；財務 費用；國內(nèi)段運雜費（指由我國港口運到建設工地倉庫的運雜費，包括引進設備材料的港口費用和壓力容器安全性能檢驗費）。 、 工程完工后剩余工程物資轉(zhuǎn)為本企業(yè)庫存材料的，按其實際成本轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。 、 工程完工后剩余工程物資對外出出售時，應確認收入并對轉(zhuǎn)相應的成本。 寧夏長明天然氣開發(fā)有限公司 26 項目財務管理及規(guī)章制度 、 盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過失人賠償部分后的差額，按規(guī)定報經(jīng)批準后，工程項目尚未完工的，計入在建工程項目成本；工程已經(jīng)完工的，計入營業(yè)外支出。 、 盤盈的工程物資，按規(guī)定報經(jīng)批準后，工程尚未完工的，沖減在建工程的成本；工程已經(jīng)完工的，計入當期營業(yè)外收入。 、 “工程物資”科目按本章“會計科目設置”的規(guī)定進行明細核算。 “工程物資”科目核算內(nèi)容 、“工程物資”科目核算企業(yè)為基本建設準備的專用材料、專用設備、預付大型設備款和基本建設期間根據(jù)項目概算購入為生產(chǎn)準備的工具及器具等的實際成本。 、“工程物資”科目借方核算購入工程物資的實際成本；貸方核算工程領用或交付使用的工程物資等。期末余額在借方，反映尚未領用的專用材料及專用設備的實際成本、為生產(chǎn)準備但尚未交付使用的工具、器具的實際成本，以及預付大型設備款余額。 會計事項賬務處理 、購入工程物資 3． 1． 購入為工程準備的物資，按買價及運雜費之和，借記“工程物資 專用材料（或?qū)Ｓ迷O備） 、為生產(chǎn)準備的工具、器寧夏長明天然氣開發(fā)有限公司 27 項目財務管理及規(guī)章制度 具”等 科目，貸記“銀行存款”、“應付票據(jù)”、“應付賬款”等科目。 、購入大型設備，按合同工約定預付款項時，借記“工程物資 預付大型設備款”科目，貨記“銀行存款”科目。收到設備后，按采購支付的 價稅 和運雜費等實際成本，借記“工程物資 專用設備” 、“應交稅金 應交增值稅 進項稅” 科目，按已預付的價款，貸記“工程物資 預付大型設備款”科目，按照規(guī)定需要保留臨時驗收款或質(zhì)保金的， 貸記“應付賬款 XX 單位 XX 設備款（或質(zhì)保金）”科目，按需補付的設備款，貸記“銀行存款”、“應付票據(jù)”、“應付賬款”等科目。 、購入除大型設備外的專用設備或?qū)Ｓ貌牧?，按合同約定預付款項時，借“預付賬款 XX 單位 XX 設備款（或材料款）”科目，貸記“銀行存款”科目。收到設備或材料后，按采購支付的價稅和運雜費等實際成本，借記“工程物資 專用設備或?qū)Ｓ貌牧稀?、“應交稅?應交增值稅 進項稅”科目，按已預付的價款，貸記“預付賬款 XX 單位 XX 設備（或材料）”科目。按照規(guī)定需要保留臨時驗收款或質(zhì)保金 的，貸記“應付賬款 XX 單位 XX 設備款（或質(zhì)保金）”科目，按需補付的設備款，貸記“銀行存款”、“應付票據(jù)”、“應付賬款”等科目。 購入為生產(chǎn)準備的工器具及備品備件，按合同約定預付款項時，比照上述規(guī)定進行賬務處理。 、月終，設備或材料到貨而發(fā)票賬單尚未到達或尚未結寧夏長明天然氣開發(fā)有限公司 28 項目財務管理及規(guī)章制度 算的，應暫估入賬，按暫估金額，借記“工程物資 專用設備（或?qū)Ｓ貌牧希薄ⅰ肮こ涛镔Y 為生產(chǎn)準備的工具及器具”科目，貸記“應付賬款”等科目。下月初應以紅字編制記賬憑證，將上月估收金額全部沖回，并按實際發(fā)生金額進行賬務處理。 、發(fā)出工程 物資 、需要安裝的設備交付安裝時，借記“在建工程 安裝工程”科目，貸記“工程物資 =專用設備”科目。 、 工程領用專用材料時，借記“在建工程 建筑工程（或安裝工程）”科目，貸記“工程物資 專用材料”科目。 、基建工程撥給承包企業(yè)的專用材料，抵作備料款時，借記“預付賬款 預付工程款”科目，貸記“工程物資 專用材料”科目。 、工程竣工，將為生產(chǎn)準備的工具及器具交付使用時，借記“低值易耗品”等科目，貸記“工程物資 為生產(chǎn)準備的工具及器具”科目。 、工程完工后剩余工程物資的 處理 、工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的，按材料的實際成本，借記“材料”科目，按轉(zhuǎn)入存貨的剩余工程物資的賬面余額，貸記“工程物資 專用材料”科目。 、如工程完工后剩余的工程物資對外出售的， 出售時，按出售的收入，借記“銀行存款”、“應收賬款”等到科目，貸記“其他業(yè)務收入 材料銷售”、“應交稅金 應交拉值稅 銷項稅”等寧夏長明天然氣開發(fā)有限公司 29 項目財務管理及規(guī)章制度 科目，月末，借記“其他業(yè)務支出 材料銷售”科目，貸記“工程物資 專用材料”科目。 、工程物資的盤盈、盤虧及毀損 耗 、工程物資發(fā)生盤盈，在報經(jīng)批準后， 借記“工程物資 專用材料或?qū)Ｓ迷O備”科目，工程項目尚未完工的，貸記“在建工程”科目；工程已完并辦理的決算的，貸記“營業(yè)外收入”科目。 、工程物資盤虧和毀損，在報經(jīng)批準后規(guī)定如下。 、對于可用的殘料價值，向保險公司索回的保險賠款，以及應追索的過失人賠款等，借記“材料”、“其他應收款”等科目，貸記“工程物資 專用材料（或?qū)Ｓ迷O備）”科目。 、處理工程物資凈損失時，工程尚未完工的，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資 專用材料（或?qū)Ｓ迷O備）”科目