審計(jì)論文關(guān)于審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)審理的若干思考(編輯修改稿)
2024-11-11 14:40 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 果。 四是涉及案件線索較多的審 計(jì)項(xiàng)目。如一些項(xiàng)目群眾舉報(bào)問題多、案件線索多而不明確，有疑點(diǎn)但并不明顯，需要審理人員及時(shí)介入，共同分析、反復(fù)論證、提煉重點(diǎn)、抽絲剝繭；對(duì)重大疑難、復(fù)雜問題，可及時(shí)提請(qǐng)召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審議，或提請(qǐng)紀(jì)檢監(jiān)察、公安、檢察部門提前介入，發(fā)揮部門合力，確保案件線索事實(shí)清楚、證據(jù)充分、適用法律準(zhǔn)確，提升立案率、查處率，保證案件查辦時(shí)效。 五是部分特殊審計(jì)項(xiàng)目。如一些大型投資審計(jì)項(xiàng)目，因其專業(yè)性較強(qiáng)、數(shù)據(jù)信息龐大，事后審理很難發(fā)揮作用。在初步結(jié)論形成前，可提前參與由被審單位、施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)組成的協(xié)調(diào)核對(duì)會(huì)，參與隱蔽工程驗(yàn)證、重大事項(xiàng)會(huì)審等環(huán)節(jié)，掌握問題關(guān)鍵點(diǎn)、最大爭(zhēng)議點(diǎn)，日后在實(shí)質(zhì)性審理時(shí)，可以在繁雜的審計(jì)資料中，直接切入，有效管控，提升效率。 三、現(xiàn)場(chǎng)審理的重點(diǎn)內(nèi)容 在確立現(xiàn)場(chǎng)審理項(xiàng)目后，還要根據(jù)項(xiàng)目的不同情況，基于審理力量，有的放矢，有針對(duì)性地開展審理。筆者認(rèn)為，審理的重點(diǎn)應(yīng)放在以下七個(gè)方面： 一是審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性。對(duì)審計(jì)證據(jù)的現(xiàn)場(chǎng)審理，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注證據(jù)的充分性、適當(dāng)性。有的證據(jù)資料不全，主體、內(nèi)容、行為要素不清，審計(jì)證據(jù)與得出的結(jié)論缺乏關(guān)聯(lián)性；有的僅靠推測(cè)作為審計(jì)證據(jù)，沒有原始 輔證，難以形成證據(jù)鏈；有的重要證據(jù)沒有附相關(guān)原始復(fù)印件，不足以支撐問題結(jié)論；有的審計(jì)證據(jù)涂改、被審單位簽署意見不明確；有的直接以社會(huì)中介、內(nèi)審機(jī)構(gòu)，甚至被審單位的書面資料代替原始取證，缺乏可靠性；有的項(xiàng)目出具征求意見稿后，仍在審計(jì)取證?，F(xiàn)場(chǎng)審理要敢于 “ 挑刺 ” 、 “ 較真 ” ，提前預(yù)警，避免現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后重新取證、補(bǔ)充調(diào)查等情況發(fā)生。 二是審計(jì)記錄的規(guī)范性、完整性。有的審計(jì)記錄編制不規(guī)范，審計(jì)底稿缺少定性依據(jù)或過程記錄；有的僅對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題編制工作底稿，未一事一證；有的未對(duì)審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)進(jìn)行陳述，未記錄審計(jì)結(jié)論；有的對(duì)工作底稿審核不嚴(yán)，流于形式；有的重要管理事項(xiàng)記載不全。 三是審計(jì)程序的合法性、合規(guī)性。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)程序主要包括：封存、查詢、證據(jù)保全、告知、承諾等。有的審計(jì)程序不規(guī)范，未按規(guī)定履行告知義務(wù)，違規(guī)獲取審計(jì)證據(jù)，越權(quán)審計(jì)；有的封存、查詢被審單位資金資產(chǎn)，未履行相關(guān)手續(xù)，保障當(dāng)事人的知情權(quán)、救濟(jì)權(quán)，影響被審計(jì)人的合法財(cái)產(chǎn)和正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；有的出點(diǎn)才簽署審計(jì)承諾，有的未履行審計(jì)執(zhí)法公示制度。 四是審計(jì)案件線索的合法性、時(shí)效性。
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