股權激勵和技術入股政策解讀實際講課版ppt-(編輯修改稿)
2024-11-03 11:30 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 稅所得額 =公平市場價格 實際出資額。 23 非上市公司股權激勵解讀 ? 所稱公平市場價格按以下方法確定： （ 1） 上市公司股票 的公平市場價格，按照取得股票當日的收盤價確定。取得股票當日為非交易日的，按照上一個交易日收盤價確定。 （上市公司股票僅在股權獎勵時可能發(fā)生） （ 2） 非上市公司股票（權） 的公平市場價格， 依次 按照凈資產(chǎn)法、類比法和其他合理方法確定。 凈資產(chǎn)法按照取得股票（權）的上年末凈資產(chǎn)確定。 24 非上市公司股權激勵解讀 符合遞延條件與不符合遞延條件股權激勵應區(qū)別計算。 ? 員工取得符合條件、實行遞延納稅政策的股權激勵，與不符合遞延納稅條件的股權激勵 分別計算 。 ? 其中對于 符合 遞延納稅條件的股權激勵 ，應以 每個股權激勵計劃為一次 。 ? 其中對于 不符合 遞延納稅條件的股權激勵 ，應以 在一個公歷月份中取得的股票（權）形式工資薪金所得 為一次 。 ? 如在一個納稅年度中 多次取得不符合 遞延納稅條件的股權激勵的，參照 《 國家稅務總局關于個人股票期權所得繳納個人所得稅有關問題的補充通知 》 （ 國稅函 〔 2020〕 902號 ）第七條規(guī)定執(zhí)行。 25 非上市公司股權激勵解讀 （七）成本確認：股權取得成本應按如下方法確定 ： 個人或企業(yè) 遞延納稅的股權成本按照 加權平均法 計算， 不與其他方式取得的股權成本 合并計算 。 個人 轉讓股權時，視同享受遞延納稅優(yōu)惠政策的股權優(yōu)先轉讓 （先進先出）。 股權激勵類型 股權取得成本 股票（權）期權 行權價 限制性股票 實際出資額 股權獎勵 零 26 非上市公司股權激勵解讀 （八）扣繳義務人： 選擇遞延納稅情況下： 實施股權激勵的非上市公司 為個人所得稅扣繳義務人。 風險提示：意味著即使由于跳槽而導致原受激勵人員離崗，原實施股權激勵的企業(yè)仍有扣繳義務。 對于股權激勵后 原公司上市 的，該 個人開戶的證券公司 為扣繳義務人。 未選擇遞延納稅或不符合遞延納稅條件情況下： 以受讓方為扣繳義務人 ，并在 被投資企業(yè)所在地申報繳納 。 27 非上市公司股權激勵解讀 （九）備案要求： 總要求： 扣繳義務人應在規(guī)定期限內(nèi)到主管稅務機關辦理備案手續(xù)。 未辦理備案手續(xù)的，不得享受遞延納稅優(yōu)惠政策。 納稅人個人不需要辦理備案手續(xù)。 備案具體要求 ：扣繳義務人應于 行權日 （股票（權）期權）、 解禁日 （限制性股票）、 獲獎日 （股權獎勵） 之次月 15日內(nèi) ，向主管稅務機關報送相關資料，具體見下表。 遞延納稅期間報告要求 ：扣繳義務人應 在每個納稅年度終了后 30日內(nèi) 向主管稅務機關報送 《 個人所得稅遞延納稅情況年度報告表 》 。 28 非上市公司股權激勵解讀 資料項目 股權獎勵（共 5項） 除股權獎勵外其他股權激勵（共 4項） 《 非上市公司股權激勵個人所得稅遞延納稅備案表 》 需要 需要 股權激勵計劃 需要 需要 董事會或股東大會決議 需要 需要 激勵對象任職或從事技術工作情況說明 需要 需要 本企業(yè) 及 其獎勵股權標的企業(yè)上一納稅年度主營業(yè)務收入構成情況說明（以證明其所屬行業(yè)在限制范圍外） 需要 不需要 29 非上市公司股權激勵解讀 （十）提前完稅的規(guī)定： 持有遞延納稅的股權期間，在兩種情況下需提前完稅。 因該股權產(chǎn)生的 轉增股本收入 。 不論該轉增股本行為是否應繳納所得稅，只要取得轉增股本收入，即需提前完稅。 以該遞延納稅的股權 再進行非貨幣性資產(chǎn)投資 的，應在 當期 繳納稅款。也就是說遞延納稅政策和非貨幣性資產(chǎn)投資五年緩繳政策 不能連續(xù)適用 。如在遞延納稅享受期間，又以該遞延納稅的股權進行非貨幣性資產(chǎn)投資的，應在當期納稅。 （十一）執(zhí)行時間： 自 2020年 9月 1日起施行。該執(zhí)行時間應以行權日 （股票（權）期權）、 解禁日 （限制性股票）、 獲獎日 （股權獎勵）為準執(zhí)行，而不以股票（權）期權、限制性股票或股權獎勵計劃訂立日執(zhí)行。 30 上市公司股權激勵解讀 二、上市公司股權激勵解讀 （一）實體政策：上市公司 授予個人股權激勵，經(jīng)向主管稅務機關 備案 ，個人 可 自行權日（股票期權）、解禁日（限制性股票）或獲獎日（股權獎勵）起，在不超過 12個月 的期限內(nèi)繳納個人所得稅。 （二） 被激勵對象：必須為下列類型之一 。 上市公司員工 ； 上市公司的分公司員工 ； 上市公司的控股企業(yè)（層級不受限制，各級間持股比例乘積 ≥30%，每一級持股比例 50%的，按 100%計算）員工 。 31 上市公司股權激勵解讀 （三）納稅時點： 自行權日（股票期權）、解禁日（限制性股票）或獲獎日（股權獎勵）起，在不超過 12個月 的期限內(nèi)繳納個人所得稅。具體時間由納稅人自行選擇確定。 （四）適用稅目： 工資薪金所得。 （五）計算方法：具體計算方法不變 ，仍按照 《 財政部 國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知 》（財稅 〔 2020〕 35號）、 《 財政部 國家稅務總局關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關問題的通知 》 （財稅 〔 2020〕 5號）、 《 國家稅務總局關于股權激勵有關個人所得稅問題的通知 》 （國稅函 〔 2020〕 461號）等相關規(guī)定執(zhí)行。 （六）扣繳義務人： 實施股權激勵的上市公司為個人所得稅扣繳義務人。 風險提示：意味著即使由于跳槽而導致原受激勵人員離崗，原實施股權激勵的企業(yè)仍有扣繳義務。 32 上市公司股權激勵解讀 （七）備案要求： 總要求： 扣繳義務人應在規(guī)定期限內(nèi)到主管稅務機關辦理備案手續(xù)。 未辦理備案手續(xù)的，不得享受遞延納稅優(yōu)惠政策。 納稅人個人不需要辦理備案手續(xù)。 首次備案要求： 上市公司實施股權激勵，個人選擇在不超過 12個月期限內(nèi)繳稅的，上市公司應自行權日（股票期權）、解禁日（限制性股票）、獲獎日（股權獎勵）之次月 15日內(nèi)，向主管稅務機關報送 《 上市公司股權激勵個人所得稅延期納稅備案表 》 、股權激勵計劃、董事會或股東大會決議等3項資料 。 后續(xù)備案要求： 上市公司實施股權激勵，多次行權、解禁或獲獎的，應在后續(xù)行權日、解禁日、獲獎日之次月 15日內(nèi)，向主管稅務機關報送 《 上市公司股權激勵個人所得稅延期納稅備案表 》 這 1項資料 。 （八）執(zhí)行時間： 自 2020年 9月 1日起施行。時間點的把握同非上市公司股權激勵政策。 33 上市公司 非上市公司 實體政策 在不超過 12個月
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