【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 分為可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn) 。 可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等；不可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)是指 商譽(yù) 。 農(nóng)信社在對(duì)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估從 貸前調(diào)查到放款都掌握在一個(gè)周的時(shí) 間，靈活的信貸機(jī)制受到了中小企業(yè)的歡迎 ，許多企業(yè)主動(dòng)選擇信用社為合作伙伴。通過(guò)信用工程扶持的中小企業(yè)有 327 家，授信余額達(dá)到 26 億元。海陽(yáng)福邸沙雕藝術(shù)策劃運(yùn)營(yíng)有限公司是一家主營(yíng)沙雕藝術(shù)策劃、設(shè)計(jì)創(chuàng)作的企業(yè)，該公司開(kāi)發(fā)了海陽(yáng)市旅游度假區(qū)沙雕公園，連續(xù)舉辦了四屆國(guó)際沙雕藝術(shù)展覽。 近年該公司又策劃設(shè)計(jì)了更大規(guī)模的 沙雕藝術(shù)展覽，由于資金周轉(zhuǎn)不靈，項(xiàng)目一度中斷， 正值信用工程走訪時(shí)期，海陽(yáng)聯(lián)社詳細(xì)考察了該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，最終評(píng)估 該公司下屬一家置業(yè)公司和一宗土地 作為抵押，發(fā)放了 3800 萬(wàn)元的流動(dòng)資金貸款，使企業(yè)順利投入了 策劃和開(kāi)發(fā)。 對(duì)無(wú)形資產(chǎn) 的 可 使 用的評(píng)估方法 無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估方法直接關(guān)系到評(píng)估結(jié)果 ,我國(guó)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估實(shí)踐中 ,往往由于不能運(yùn)用科學(xué)的方法 ,造成較大的誤差 ,要深入研究各類無(wú)形資產(chǎn)的 山東省海陽(yáng)市農(nóng)信社資產(chǎn)評(píng)估中存在的問(wèn)題分析與對(duì)策研究 18 評(píng)估方法 ,借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn) ,綜合我國(guó)評(píng)估工作的具體實(shí)踐加以創(chuàng)新?，F(xiàn)行的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)算方法主要有市價(jià)法、收益法和成本法三種。 （ 1） 市場(chǎng)價(jià)值法。該法根據(jù)市場(chǎng)交易確定無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值 ,適用于專利、商標(biāo)和版權(quán)等 ,一般是根據(jù)交易雙方達(dá)成的協(xié)定以 收入 的百分比計(jì)算上述無(wú)形資產(chǎn)的許可使用費(fèi)。該法存在的主要問(wèn)題是 :由于大多數(shù)無(wú)形資產(chǎn)并不具有市場(chǎng)價(jià)格 ,有些無(wú)形資產(chǎn)是獨(dú)一無(wú)二的 ,難以確定交易價(jià)格 ,其次 ,無(wú)形資產(chǎn)一般都是與 其他資產(chǎn) 一起交易 ,很難單獨(dú)分離其價(jià)值。 （ 2） 收益法。此法是根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益或未來(lái)現(xiàn)金流量的 現(xiàn)值計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)價(jià) 值。諸如 商譽(yù) 、特許代理等。此法關(guān)鍵是如何確定適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率或資本化率。這種方法同樣存在難以分離某種無(wú)形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)收益問(wèn)題。此外 ,當(dāng)某種技術(shù)尚處于早期開(kāi)發(fā)階段時(shí) ,其無(wú)形資產(chǎn)可能不存在經(jīng)濟(jì)收益 ,因此不能應(yīng)用此法進(jìn)行計(jì)算。 （ 3） 成本法 。該法是計(jì)算替代或重建某類無(wú)形資產(chǎn)所需的成本。適用于那些能被替代的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值計(jì)算 ,也可估算因無(wú)形資產(chǎn)使生產(chǎn)成本下降 ,原材料消耗減少或價(jià)格降低 ,浪費(fèi)減少和更有效利用設(shè)備等所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)收益 ,從而評(píng)估出這部分無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。但由于受某種無(wú)形 資產(chǎn)能否獲得替代技術(shù)或開(kāi)發(fā)替代技術(shù)的能力以及 產(chǎn)品生命周期 等因素的影響 ,使得無(wú)形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)收益很難確定 ,使得此法在應(yīng)用上受到限制。 山東科技大學(xué)大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 19 4 山東省海陽(yáng)市 農(nóng)信社 資產(chǎn)評(píng)估中存在的問(wèn)題 分析 資產(chǎn)評(píng)估不準(zhǔn)確有差額，造成不良貸款難收 回 準(zhǔn)確性是資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的核心和最高標(biāo)準(zhǔn) ,也是衡量評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員全面素質(zhì)和能力的一個(gè)綜 合性指標(biāo) 。例如在評(píng)估時(shí)忽視房地產(chǎn)的變現(xiàn)能力評(píng)估 ， 忽視房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)存在瑕疵造成的風(fēng)險(xiǎn)，忽視制約抵押物價(jià)值的其他因素等等。抵押貸款評(píng)估是為 了確定到期不能償還而需要強(qiáng)制出售時(shí)該房地產(chǎn)的價(jià)值能夠達(dá)到的數(shù)額 ， 即保障抵押貸款清償?shù)陌踩?。 與注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告相比 ,資產(chǎn)評(píng)估師出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告受到的質(zhì)疑比較少 ,但 同一資產(chǎn)由不同評(píng)估人員進(jìn)行評(píng)估 ,甚至同一資產(chǎn)由同一評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員在相距不遠(yuǎn)的時(shí)間進(jìn)行評(píng)估 ,其結(jié)果相差甚遠(yuǎn) 的現(xiàn)象仍屢見(jiàn) 不鮮。因此 ,提高資產(chǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性是評(píng)估行業(yè)需要長(zhǎng)期努力和追求的目標(biāo)。 海陽(yáng)市農(nóng)信社對(duì)企業(yè)評(píng)估資產(chǎn)的價(jià)值準(zhǔn)確性與專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)仍存在一定的差額 ，例如對(duì)海陽(yáng)市鳳城海邊各大酒店、星級(jí)酒店、住宅小區(qū)的貸款建設(shè)，房地產(chǎn)的大規(guī)模開(kāi)發(fā)，由于考慮到的影響因素不夠，如遠(yuǎn)離市區(qū)、靠近海邊過(guò)于潮濕、周邊生活不全面 導(dǎo)致出現(xiàn)爛尾樓， 甚至成為鬼城，入住率不理想，導(dǎo)致收回資金不夠，在銀行評(píng)估的資產(chǎn) 難收回， 也給銀行造成 不良貸款。 在評(píng)估企業(yè)大型機(jī)器時(shí)，較容易受到外界因素影響 。導(dǎo)致資產(chǎn)評(píng)估不準(zhǔn)確有差額的原因具體分析為一下幾方面： 評(píng) 估人員業(yè)務(wù)水平低 資產(chǎn)評(píng)估方法和評(píng)估參數(shù)的選取、評(píng)估依據(jù)的收集、評(píng)估結(jié)果的得出 ,都直接依賴于評(píng)估人員的判斷 ,取決于評(píng)估人員的經(jīng)驗(yàn)和能力。如果評(píng)估人員的專業(yè)能力差、業(yè)務(wù)水平不高 ,則會(huì)影響到評(píng)估結(jié)果的合理性。 過(guò)分依賴委托方提供的資料 山東省海陽(yáng)市農(nóng)信社資產(chǎn)評(píng)估中存在的問(wèn)題分析與對(duì)策研究 20 資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)中重要的一環(huán)是收集盡可能詳細(xì)、準(zhǔn)確的資料作為選擇資產(chǎn)評(píng)估方法與建立評(píng)估模型的依據(jù)。如果委托方不能提供確切可信的資料或有意提供虛假資料 ,而評(píng)估人員不能分辨真實(shí)信息 ,則易形成失實(shí)的評(píng)估結(jié)論。創(chuàng)造寬松的外部環(huán)境 ,讓其成為獨(dú)立的法人實(shí)體 ,這是保證評(píng)估結(jié)果客觀、公正 的基本前提。我國(guó)目前評(píng)估業(yè)受政府干預(yù)過(guò)多 ,已阻礙合理的評(píng)估結(jié)果的形成。 評(píng)估方法的缺陷 從目前資產(chǎn)評(píng)估的方法看 ,主要有重置成本法、收益現(xiàn)值法和市場(chǎng)比較法 ,這三種方法在理論上都是可以采用的。成本重置法是國(guó)內(nèi)評(píng)估界選用最多的方法 ,但該方法在實(shí)際應(yīng)用中存在著一個(gè)很大的缺陷 ,即資產(chǎn)的功能性貶值和經(jīng)濟(jì)性貶值如何確定的問(wèn)題。在目前國(guó)內(nèi)評(píng)估實(shí)務(wù)中真正能夠合理確定功能性貶值和經(jīng)濟(jì)性貶值的案例不多。另外 ,因受?chē)?guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整影響 ,我國(guó)目前企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不平衡 ,多數(shù)微利 ,虧損的也不少 ,因此對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的預(yù)測(cè) ,行業(yè)平 均利潤(rùn)的確定很難把握 ,也使折現(xiàn)率難以適當(dāng)確定。在這種情況下 ,用市場(chǎng)法和收益法評(píng)估企業(yè)價(jià)值有極大的局限性。 沒(méi)有指定專人負(fù)責(zé) 專項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估 管理 山東省海陽(yáng)市農(nóng)信社 目前在職人員近 400 人，具體到 資產(chǎn)評(píng)估部門(mén)約有不到 100 人，以農(nóng)信社聯(lián)社為例，資產(chǎn)評(píng)估部在職員工 11人，每月要負(fù)責(zé)各轄區(qū)范圍內(nèi)的企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估，既要負(fù)責(zé)資產(chǎn)評(píng)估前期的的現(xiàn)場(chǎng)考察、與企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通交流，又要做好評(píng)估報(bào)告， 做好資產(chǎn)評(píng)估的整套手續(xù)以備日后可查。在評(píng)估人員不多的條件下，每個(gè)人要超額負(fù)責(zé)轄內(nèi)評(píng)估任務(wù)，工作效率不高，評(píng)估過(guò)程較長(zhǎng) ， 會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。 具體來(lái)說(shuō)，一是 信用社沒(méi)有 指定專門(mén)人員負(fù)責(zé) 資產(chǎn) 評(píng)估可以接受的資產(chǎn)進(jìn)行 接受、登記和管理 ,沒(méi)有按規(guī)定建立對(duì)抵債資產(chǎn)定期檢查、核實(shí)制度 ,沒(méi)有組織 相關(guān)人員 對(duì)抵債資產(chǎn)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì) ,。二是未制定抵債資產(chǎn)管理制山東科技大學(xué)大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 21 度 , 保管和經(jīng)營(yíng)責(zé)任人職責(zé)不清 ,也未制定具體的績(jī)效考核辦法及獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制 ,對(duì)抵債資產(chǎn)失于管理 。三是部分抵債資產(chǎn)手續(xù)不完整 ,有的未辦理過(guò)戶手續(xù) ,有的未經(jīng)有資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估 ,有的 資產(chǎn)接收時(shí)未取得實(shí)際控制權(quán) ,所有權(quán)、使用權(quán)不明確 。四是檔案管理欠規(guī)范 ,對(duì)于 資產(chǎn)登記不完整 ,評(píng)估的部分資產(chǎn)的數(shù)量、 性能、 取得時(shí)間及方式等內(nèi)容記載不詳實(shí) ,大部分 資產(chǎn)均未進(jìn)行市值和變現(xiàn)能力的預(yù)測(cè) 。五是財(cái)會(huì)部門(mén)亦未將 資產(chǎn) 評(píng)估中的抵押資產(chǎn) 視同自有資產(chǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算 ,抵押的 資產(chǎn)的管理、監(jiān)督檢查出現(xiàn)較嚴(yán)重的失控。 資產(chǎn)評(píng)估賬務(wù)審核不規(guī)范 農(nóng)村信用社在抵債資產(chǎn)處置后 ,沒(méi)有按規(guī)定借記 :庫(kù)存 現(xiàn)金、銀行存款或其它應(yīng)收款科目 、貸記 :待處理抵債資產(chǎn)科目 。一種情況是部分農(nóng)村信用社未按規(guī)定沖銷(xiāo) 待處理抵債資產(chǎn)科目 ,造成賬賬不符。另一種情況是部分農(nóng)村信用社將處置抵債資產(chǎn)損失不做賬務(wù)處理 , 仍掛在待處理抵債科目 , 造成農(nóng)村信用社抵債資產(chǎn)賬實(shí)不符 ,虛 盈實(shí)虧。從理論上講 ,抵債資產(chǎn)應(yīng)有足額的物資抵償 ,但在實(shí)際中 ,抵債貸款的本息和抵債資產(chǎn)間存在的較大差距 ,需通過(guò)呆賬準(zhǔn)備來(lái)核銷(xiāo)。而現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度 ,規(guī)定抵債資產(chǎn)科目不納入風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn) , 不計(jì)提呆賬準(zhǔn)備 ,形成了抵債資產(chǎn)處置后的實(shí)際差額的損失沒(méi)有彌補(bǔ)的資金來(lái)源 ,造成雖然物品已處置完畢但賬務(wù)仍無(wú)法處理 。 評(píng)估監(jiān)控制度不健全 現(xiàn)行的政策法規(guī)與信用社 資產(chǎn) 評(píng)估 的實(shí)際狀況存在許多沖突。 如新的商業(yè)銀行法規(guī)定因行使抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)而取得的不動(dòng)產(chǎn)或股權(quán) ,應(yīng)當(dāng)自取得之日起二年內(nèi)變現(xiàn) ,盡管變現(xiàn)的時(shí)間有所延長(zhǎng) ,但 資產(chǎn) 評(píng)估 的持有時(shí)效性也受到了 限制。又如城市房地產(chǎn)管理法規(guī)定 ,必須按出讓合同約定的土地用途、開(kāi)發(fā)期限開(kāi)發(fā)土地 , 超期一年未動(dòng)工的征收閑置費(fèi) , 滿兩年未開(kāi)發(fā)的無(wú)償收回使用權(quán) ,而實(shí)際情況是信用社自行開(kāi)發(fā)的可能性極小 ,若進(jìn)行變賣(mài) 山東省海陽(yáng)市農(nóng)信社資產(chǎn)評(píng)估中存在的問(wèn)題分析與對(duì)策研究 22 處置的話 ,《土地登記規(guī)則》規(guī)定的土地出讓金又讓信用社望而卻步 ,從而使本來(lái)就難以變現(xiàn)的抵債資產(chǎn)難上加難。 對(duì)一些用于抵債的機(jī)械設(shè)備、交通及專用工具等 ,由于入賬價(jià)格與實(shí)際價(jià)值背離 ,成交困難 , 并且根據(jù) 《商業(yè)銀行法》的有關(guān)規(guī)定 ,也不允許采取出租等手段經(jīng)營(yíng)這部分抵債資產(chǎn) , 只能任其損耗和貶值 , 從而造成信用社較好的 資產(chǎn)的 能夠較 快處理和較差不良資產(chǎn)的難銷(xiāo)售 。 山東科技大學(xué)大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 23 存在問(wèn)題的解決對(duì)策 建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、完善流程制度體系 農(nóng)信社內(nèi)部法規(guī)多是針對(duì)企業(yè)貸款，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估不準(zhǔn)確造成差額的出現(xiàn)，不良貸款難收回，評(píng)估存在風(fēng)險(xiǎn)，在資產(chǎn)評(píng)估方面的制度規(guī)定存在缺失，因此要想規(guī)避因資產(chǎn)評(píng)估給銀行造成貸款收不回的問(wèn)題，必須建立健全一套屬于農(nóng)信社的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系， 要使 農(nóng)信社內(nèi)部 資產(chǎn)評(píng)估真正做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究 ,建立一個(gè)健全、科學(xué)的法制體系。 第一針對(duì)評(píng)估部門(mén)過(guò)分依賴委托 方提供的資料，要多走訪多調(diào)查多問(wèn)，收集盡可能詳細(xì)、準(zhǔn)確的資料作為選擇資產(chǎn)評(píng)估方法與建立評(píng)估模型的依據(jù) ； 第二要 根據(jù) 農(nóng)信社內(nèi)部 現(xiàn)實(shí)情況 ,清理已經(jīng) 在內(nèi)部實(shí)行的老舊 的法規(guī) ,凡與當(dāng)前形勢(shì)不相符的 ,該修訂的修訂、該廢止的廢止 ,進(jìn)一步完善 農(nóng)信社的 資產(chǎn)評(píng)估法制。第三 ,結(jié)合資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的改革 ,抓好資產(chǎn)評(píng)估配套法規(guī)的擬定和落實(shí)。 第四評(píng)估方法上的缺陷， 成本重置法是國(guó)內(nèi)評(píng)估界選用最多的方法 ,但該方法在實(shí)際應(yīng)用中存在著一個(gè)很大的缺陷 ,即資產(chǎn)的功能性貶值和經(jīng)濟(jì)性貶值如何確定的問(wèn)題 ； 對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的預(yù)測(cè) ,行業(yè)平均利潤(rùn)的確定很難把握 ,也使 折現(xiàn)率難以適當(dāng)確定， 在這種情況下 ,用市 場(chǎng)法和收益法評(píng)估企業(yè)價(jià)值有極大的局限性。因此要解決這一問(wèn)題，必須要將單位和企業(yè)的實(shí)際情況和評(píng)估方法相結(jié)合，不能拘泥于一個(gè)固定的方法，在權(quán)衡各種問(wèn)題利弊的基礎(chǔ)上，選擇適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行評(píng)估，減少資產(chǎn)評(píng)估的差額缺失。 擴(kuò)大部門(mén)規(guī)模，廣招專業(yè)人士， 專門(mén)管理轄內(nèi)評(píng)估業(yè)務(wù) 資產(chǎn)評(píng)估在農(nóng)信社所有的業(yè)務(wù)中占據(jù)了較大的比重， 山東省海陽(yáng)市農(nóng)信社 聯(lián)社 資產(chǎn)評(píng)估部正式人員 11 人，人員安排的不合理 ，每個(gè)人負(fù)責(zé)多個(gè) 山東省海陽(yáng)市農(nóng)信社資產(chǎn)評(píng)估中存在的問(wèn)題分析與對(duì)策研究 24 企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)， 導(dǎo)致工作效率降低，對(duì)資產(chǎn)的評(píng)估存在缺失。因此要解決處置環(huán)節(jié)的風(fēng) 險(xiǎn)、資產(chǎn)評(píng)估賬務(wù)審核的不規(guī)范，評(píng)估存在偏差等問(wèn)題，農(nóng)信社可以在資產(chǎn)評(píng)估原有的基礎(chǔ)上 擴(kuò)大資產(chǎn)評(píng)估 部門(mén) 的規(guī)模，在每年的招聘會(huì)上增設(shè)招收資產(chǎn)評(píng)估人員 ， 可以由單位的老員工帶新員工，了解評(píng)估程序， 專門(mén)管理轄內(nèi)的資產(chǎn)評(píng)估處置，按照市場(chǎng)化運(yùn)作，使資產(chǎn)評(píng)估損失降到最低，提高辦事效率的同時(shí) 由專人 負(fù)責(zé)專項(xiàng)，也避免了資產(chǎn)評(píng)估在接收環(huán)節(jié)存在執(zhí)行偏差。 建立內(nèi)部入賬價(jià)格認(rèn)證制度 由于 信用社 在資產(chǎn)評(píng)估賬務(wù)審核不規(guī)范，實(shí)際評(píng)估價(jià)格與入賬價(jià)格不符，在年末結(jié)算時(shí)出現(xiàn)差額，要想解決這個(gè)問(wèn)題建立起內(nèi)部入賬價(jià)格認(rèn)證制度很有必要。 可集中部分 專業(yè)人員或聘請(qǐng)有關(guān)專家 ,組成評(píng)估小組 ,在一定的時(shí)間內(nèi)對(duì)各項(xiàng)抵債資產(chǎn)入賬價(jià)格進(jìn)行評(píng)估認(rèn)定。 這不僅可以糾正抵債資產(chǎn)入賬價(jià)格高估問(wèn)題 ,也有利于信用社增強(qiáng)在這項(xiàng)業(yè)務(wù)中的主動(dòng)性。信用社要根據(jù)自身的財(cái)務(wù)能力和各項(xiàng)準(zhǔn)備計(jì)提情況 ,選擇有利于自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展的損失消化辦法。這既有利于發(fā)揮抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)在處置不良貸款中的積極作用 ， 也有利于減少這部分不生息資產(chǎn)的占用時(shí)間 ,增加收益 。 嚴(yán)格對(duì)資產(chǎn)評(píng)估中的抵債資產(chǎn)的接收 程序 （ 1）從源頭抓起。 在設(shè)置抵、質(zhì)押物時(shí) ,要有未雨綢繆的思想 ,認(rèn)真按 《貸款通 則》、 《擔(dān)保法》等法律法規(guī)辦理抵押貸 款 ,其抵、質(zhì)押物的設(shè)置 ,不但要考慮市場(chǎng)變化因素 ,而且還要保證收回后好保管、易處理 ,同時(shí)還必須將貸款額度掌握在抵、質(zhì)押物額度的 50%— 60%之間 ,以保證變現(xiàn)后能足值償付貸款本息 。 （ 2）評(píng)估或裁定部門(mén)要按照法律法規(guī)實(shí)事求是、 客觀公正地評(píng)估抵債資產(chǎn)值 ,以便債權(quán)人行使繼續(xù)追償債務(wù)的權(quán)力 。 山東科技大學(xué)大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 25 （ 3） 加強(qiáng)抵債資產(chǎn)的接收權(quán)限管理 ,防止濫接亂收。 抵債資產(chǎn)不論金額大小 ,必須報(bào)經(jīng)縣級(jí)聯(lián)社集體研究、 審批 ,防止一些職工將違規(guī)違紀(jì)貸款或不良貸款轉(zhuǎn)入抵債資產(chǎn) ,隱藏事實(shí)真相 ,轉(zhuǎn)移貸款損失 。 （ 4） 是嚴(yán)格控制接收數(shù)量。各信用社必須嚴(yán)格遵守 謹(jǐn)慎經(jīng)營(yíng)原則 ,控制抵債資產(chǎn)數(shù)量 , 對(duì)通過(guò)多方努力仍不能用貨幣資金方式收回的貸款 ,方可用抵債資產(chǎn)方式收回。并且 ,接收的抵債資產(chǎn)應(yīng)盡快變現(xiàn)處理 ,避免 “ 冰棍效應(yīng)”。