對企業(yè)內(nèi)部控制的研究-山東財(cái)經(jīng)大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院本科畢業(yè)論(編輯修改稿)
2025-07-11 12:19 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 鍵在于它能為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理 ,提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。而實(shí)際中內(nèi)部審計(jì)卻忽視了防錯(cuò)防弊這一職能 ,過分強(qiáng)調(diào)查錯(cuò)糾弊 ,在各種正式的文件規(guī)定中 ,強(qiáng)調(diào)“監(jiān)督”的多 ,提倡“服務(wù)”的少 。強(qiáng)調(diào)“事后監(jiān)督”的多 ,提倡“事前、事中監(jiān)督”的少。這種過分強(qiáng)調(diào)事后監(jiān)督的指導(dǎo)思想是我國審計(jì)認(rèn)識上的一大誤區(qū) ,也是阻礙內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的重要 思想因素。 (4)對內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)和作用不甚理解。企業(yè)管理人員經(jīng)常將“內(nèi)審監(jiān)督” ,與“會(huì)計(jì)監(jiān)督”混淆不清 ,使人們產(chǎn)生“企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒什么意義”的想法。由于指導(dǎo)思想上的誤區(qū) ,多數(shù)審計(jì)人員未能擺正自己的位置。有些人將自己等同于廠長經(jīng)理的行為工具 ,處處依廠長經(jīng)理的旨意行事 ,有些則由于工作不好開展而心灰意冷或充當(dāng)好人 ,使內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)。 。 權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任對等是內(nèi)部控制的基本原則之一。而目前有關(guān)法規(guī)中明確內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)既代表國家執(zhí)行行政監(jiān)督職責(zé) ,又要為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益提供 服務(wù)。這種理論上的雙向服務(wù)機(jī)制將內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和義務(wù)確定得大于其實(shí)際的功能和擁有的權(quán)力 ,只能把內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)置于一個(gè)兩難的境地。 三、健全現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的措施 山東財(cái)經(jīng)大學(xué)繼續(xù) 教育 學(xué)院 本科畢業(yè)論文 5 （一） 規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu) ,形成有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的法治機(jī)制 實(shí)施內(nèi)部控制 ,首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。從所有者的立場出發(fā) ,不但要把企業(yè)經(jīng)營管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍 ,而且要將其作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)監(jiān)控對象 ,明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé) ,使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡 。 。 企業(yè)內(nèi)部控制體系 ,具體應(yīng)包括三個(gè)相對獨(dú)立的控制層次 :第一個(gè)層次是在企業(yè)一線“供、產(chǎn)、銷” ,全過程中融入相互牽制、相互制約的制度 ,建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí) ,必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任 ,對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù) ,均要經(jīng)過復(fù)核 ,重要業(yè)務(wù)最好實(shí)行雙簽制 ,禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過程。第二個(gè)層次是設(shè)立事后監(jiān)督 ,即在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上 ,對其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查 ,建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會(huì)計(jì)部 門內(nèi)設(shè)立一個(gè)具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位 ,配備責(zé)任心強(qiáng)、工作能力全面的人擔(dān)任此職 ,并納入程序化、規(guī)范化管理 ,將監(jiān)督的過程和結(jié)果定期直接反饋給財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人。第三個(gè)層次是以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ) ,成立一個(gè)直接歸董事會(huì)管理并獨(dú)立于被審計(jì)部門的審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表等手段 ,對會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制 ,建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。 “人”的控制 ,把內(nèi)部控制工作落到實(shí)處。 企業(yè)內(nèi)部控制失效 ,經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生 ,行為主體全是“人”。只有上下一致 ,及時(shí)溝通 ,隨時(shí)把握相關(guān)人員的思想、動(dòng)機(jī)和行為 ,才能把內(nèi)部控制工作做好。具體講 ,除領(lǐng)導(dǎo)本身應(yīng)以身作則起表率作用外 ,還應(yīng)做好以下幾點(diǎn)工作 : 第一 ,要及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部控制人員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員違法違紀(jì) ,必然有其動(dòng)機(jī) ,因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人要定期對重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析 ,著重了解他們是否有賭博、炒股、經(jīng)商、與社會(huì)劣跡人員往來和追求超常消費(fèi)等情況 ,掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因 ,以便采取措施加以防范和控制 。 第二 ,對內(nèi)部控制人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強(qiáng)對內(nèi)部控制行為主體“人”的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育 ,增強(qiáng)自我約束能力 ,自覺執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī) ,遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律 ,做到奉公守法、廉潔自律 。加強(qiáng)繼續(xù)教育 ,要特別重視對那些業(yè)務(wù)能力差的人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn) ,以提高其工作能力 ,減少業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯(cuò)誤。 。 財(cái)務(wù)總監(jiān)首先通過對單位會(huì)計(jì)部門和會(huì)計(jì)人員的領(lǐng)導(dǎo)和控制 ,掌握會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行 ,對于單位重大的交易、資產(chǎn)變動(dòng)等擁有審批權(quán) 。其次通過主持定 期及非定期的單位內(nèi)部審計(jì) ,及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和會(huì)計(jì)方面已經(jīng)發(fā)生的或潛在的問題并采取相應(yīng)措施。盡管實(shí)際工作中因個(gè)別經(jīng)理素質(zhì)差異和財(cái)務(wù)總監(jiān)素質(zhì)不一 ,不乏有受經(jīng)理個(gè)人意志指使者 ,但只要明確控制責(zé)任 ,且有相制衡的代表不同利益集團(tuán)的控制主體存在 ,是會(huì)收到很好成效的。 （二） 完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高經(jīng)營管理效率的具體措施 齊抓共管，強(qiáng)化內(nèi)控意識，突出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)經(jīng)營管理中的關(guān)鍵作用 山東財(cái)經(jīng)大學(xué)繼續(xù) 教育 學(xué)院 本科畢業(yè)論文 6 企業(yè)管理者必須充分認(rèn)識內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)鍵作用，帶頭嚴(yán)格執(zhí)行，否則就是管理者的失職。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制既是對企業(yè)的人、財(cái) 、物進(jìn)行有效控制、管理和使用的關(guān)鍵，又是企業(yè)執(zhí)行有效經(jīng)濟(jì)活動(dòng)責(zé)、權(quán)、利明確劃分的制度保障，涉及企業(yè)所有的經(jīng)營活動(dòng)和每一個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，這就要求企業(yè)高層管理者思想上重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，行動(dòng)上帶頭嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，把自覺遵守
畢業(yè)設(shè)計(jì)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1