【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 000 第四， 2021年初 :借 :應(yīng)付債券 一債券面值 5 000 000 應(yīng)付利息 150 000 貸 :銀行存款 5 150 000 2021年 1月 1日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)值 20萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付。該專利權(quán)法律有效期為 10年，已使用 2年 。估計(jì)受益年限為 5年。 200。年 12月底，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在對(duì)該項(xiàng)專利權(quán)的不利影響，估計(jì)其可收回金額為 12萬(wàn)元。 2021年 12月底，經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)該項(xiàng)專利權(quán)的不利影響已部分消除，估計(jì)其可收回金額為 102021元。 2021年 1月， H公司出售該項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款 10萬(wàn)元已收妥并存入銀行，營(yíng)業(yè)稅 5%。 要求 :(1)確定 H公司對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限，并說明理由 。(2)計(jì)算 2021,2021,2021年度該項(xiàng)無(wú) 形資產(chǎn)的攤銷額 。(3)計(jì)算 2021,2021年年底應(yīng)計(jì)提或沖減的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 。(4)計(jì)算出售該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的凈損益。 答： (1)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限為 5年，根據(jù)法律規(guī)定年限與受益年限兩者孰低的原則確定 (2) 2021年該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷金額＝ 20萬(wàn)元247。 5＝ 4萬(wàn)元 2021年該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷金額＝ 12萬(wàn)元247。 4＝ 3萬(wàn)元 2021年該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷金額＝ 102021元247。 3= 34000元 (3) 2021年底應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 =賬面價(jià)值 16萬(wàn)元一可收回金額 12萬(wàn)元＝ 4萬(wàn)元 2021年底應(yīng)沖減減值準(zhǔn)備 =賬面價(jià)值 9萬(wàn) 元一可收回金額 102021元＝ 12021元 (4) 2021年 1月出售專利權(quán)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)＝收入 100000－賬面價(jià)值 68000一營(yíng)業(yè)稅 100000 X 5%＝ 27000元 2021年度的有關(guān)資料如下： 年初“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”賬戶有貸方余額 。 2021年全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn) 600萬(wàn)元；本年度發(fā)生的收支中，有國(guó)庫(kù)券利息收入 20萬(wàn)元；稅款滯納金支出 10萬(wàn)元；行政部門用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi) 15 萬(wàn)元（按照稅法要求應(yīng)計(jì)提 20萬(wàn)元）。該企業(yè)適用的所得稅稅率為 30%；并決定按 10%、 6%的比例分別提取法 定盈余公積金及法定公益金，將當(dāng)年凈利潤(rùn)的 50%向投資者分配現(xiàn)金利潤(rùn)、下年 2月支付。 要求： ① 計(jì)算下列指標(biāo)：該企業(yè) 2021年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、應(yīng)付稅款法下的所得稅費(fèi)用、凈利潤(rùn)、提取的法定盈余公積金、法定公益金、向投資者分配的利潤(rùn)及年末的未分配利潤(rùn)。 ② 根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，編制本年末列支所得稅、提取盈余公積和公益金、向投資者分配利潤(rùn)以及結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配賬戶的會(huì)計(jì)分錄。（注意：“利潤(rùn)分配”賬戶應(yīng)列示明細(xì)賬戶） 解：（ 1 )應(yīng)納稅所得額＝ 600一 20＋ 1 0一 5＝ 585萬(wàn)元 應(yīng)交所得稅額＝ 585 30%＝ 應(yīng)付稅款法下的所得稅費(fèi)用＝ 175,5 萬(wàn)元 凈利潤(rùn) ＝ 600－ ＝ 萬(wàn)元 提取的法定盈余公積金＝ 萬(wàn)元 10％＝ 424 500元 法定公益金＝ 4 245 000 6％＝ 254 700元 給投資者分配的利潤(rùn)＝ 4 245 000 50％ = 2 122 500元 年末未分配利潤(rùn)＝ 296 000＋ 4 245 000－ 424 500－ 254 700－ 2 122 500＝ 1 739 300元 (2)年末應(yīng)作的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下 : 第一，列支所得 稅 : 借 :所得稅 1 755 000 貸 :應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅 1 755 000 第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤(rùn) 借 :利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積 424 500 利潤(rùn)分配一提取法定公益金 254 700 利潤(rùn)分配一應(yīng)付利潤(rùn) 2 122 500 貸 :盈余公積一法定盈余公積 424 500 盈余公積一法定公益金 254 700 盈余公積－應(yīng)付利潤(rùn) 2 122 500 第三，年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配賬戶余額：借 :利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 2 801 700 貸 :利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積 424 500 利潤(rùn)分配一提取法定公益金 254 700 利潤(rùn)分配一應(yīng)付利潤(rùn) 2 122 500 2021年 1月初發(fā)行 3年期、票面利率 600、面值 500萬(wàn)元的債券，發(fā)行價(jià)格為 497萬(wàn)元 (債券發(fā)行費(fèi)用略 )。按照約定，債券利息每半年支付一次，具體付息日為 7月 1日、 1月 1日 。債券所籌資金用于固定資產(chǎn)購(gòu)建。工程于 2021年底開工、 2021年底完工并交付使用。該企業(yè)每半年核算一次利息費(fèi)用。 要求 :(1)計(jì)算該批債券半年的應(yīng)付利息、半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià) (采 用直線法 )金額及半年的實(shí)際利息費(fèi)用。 (2)編制下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 :第一， 2021年初發(fā)行債券 。第二， 2021年 6月 30 日預(yù)提債券利息并分?jǐn)倐蹆r(jià) 。第三， 2021年 12月 31 日預(yù)提債券利息并分?jǐn)倐蹆r(jià) 。第四， 2021年 1月初還本付息。 解： (1) 半年應(yīng)付債券利息＝ 500萬(wàn)元 3%＝ 15萬(wàn)元 半年分?jǐn)倐蹆r(jià)＝ 3萬(wàn)元＋ 6＝ 5000元 半年的實(shí)際利息費(fèi)用＝ 150 000＋ 5 000＝ 155 000元 （ 2) 有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下 : 第一 ，發(fā)行債券 :借 :銀行存款 4 970 000 應(yīng)付債券 一債券折價(jià) 30 000 貸 :應(yīng)付債券 一債券面值 5 000 000 第二 ， 2021年 6月底 :借 :在建工程 155 000 貸 :應(yīng)付債券一債券折價(jià) 5 000 應(yīng)付利息 150 000 第三， 2021年 12月底 :借 :財(cái)務(wù)費(fèi)用 155 000 貸 :應(yīng)付債券一債券折價(jià) 5 000 應(yīng)付利息 150 000 第四， 2021年初 :借 :應(yīng)付債券一債券面值 5 000 000應(yīng)付利息 150 000貸 :銀行存款 5 150 000 公司在 2021年實(shí)際發(fā)放工資 360000元，核定的全年計(jì)稅工資為 300000元 。年底確認(rèn)國(guó)債利息收人 8000元 。支付罰金 4000元 。公司采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、年折舊額為 45000元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊、年折舊額為 57000元。 A公司利潤(rùn)表上反映的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 1000000元，所得稅率是 33%。假設(shè)該公司當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求計(jì)算 2021年度 A公司的下列指標(biāo) :（ 1） .本年度的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交所得稅 。（ 2）分別按應(yīng)付稅款法、納稅影響會(huì)計(jì)法計(jì)算本年度的所得稅費(fèi)用。 解： (1) A公司 2021年的應(yīng)納稅所得額 =1000000＋ 60000－ 8000＋ 400012021＝ 1 044 000( 元 ) 本年應(yīng)交所得稅 =1044000 33% = 344520(元 ) （ 2）應(yīng)付稅款法下， A公司本年所得稅費(fèi)用 =本年應(yīng)交所得稅 =344520元 納稅影響會(huì)計(jì)法下，納稅的時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額＝ (57 000 一 45 000) 33% = 12 000 33 % = 3960 ( 元 ) 故本年所得稅費(fèi)用 =344520+3960=348480(元 ) 甲企業(yè)的有關(guān)資料如下 : (1)2021年度的利潤(rùn)表有關(guān)資料 : 凈利潤(rùn) 202100元 折舊費(fèi)用 60000元 處置固定資產(chǎn)收益 40000元 出售短期投資損失 17500元 (2)2021年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料 : 年初數(shù) (元 ) 年末數(shù) (元 ) 應(yīng)收票據(jù) 234000 175500 存貨 300000 250000 待攤費(fèi)用 5000 10000 應(yīng)付賬款一貨款 58500 167500 未交稅金一增值稅 50000 100000 一 所得稅 40000 30000 要求 :根據(jù)上述資料，運(yùn)用間接法計(jì)算甲企業(yè)本年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ (列表 或列算式均可 )。 凈利潤(rùn) 200 000元 加 :固定資產(chǎn)折舊 60 000元 出售短期投資損失 17 500元 存貨的減少 50 000元 應(yīng)付賬款的增加 109 000元 應(yīng)收票據(jù)的減少 58 500元 應(yīng)付稅金的增加 40 000元 減 :處置固定資產(chǎn)收益 40 000元 待攤費(fèi)用的增加 5 000元 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 490 000元 ( 增值稅一般納稅人、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品適用 17% 的增值稅 ) 12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄 (寫出總賬科目即可 ) : (1)以銀行存款支付公司因?qū)Νh(huán)境污染整治不力被判的罰款 5萬(wàn)元。（借 :營(yíng)業(yè)外支出 50000貸 :銀行存款 50000） (2)對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價(jià) 30萬(wàn)元、成本 18萬(wàn)元。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 (借 : 長(zhǎng)期股權(quán)投資 351 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費(fèi) 51 000 同時(shí) :借 :主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180000 貸：庫(kù)存商品 180000 ) (3) 試銷新產(chǎn)品一批，售價(jià) 20萬(wàn)元，成本 12萬(wàn)元。合同規(guī)定自出售日開始 2個(gè)月內(nèi)購(gòu)貨方有權(quán)退貨，目前 Z公司尚不能合計(jì)估計(jì)退貨率。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到。①對(duì)銷項(xiàng)增值稅 : 借 :應(yīng)收賬款 34000 貸 :應(yīng)交稅費(fèi) 34000 ②對(duì)發(fā)出商品 : 借 :發(fā)出商品 120 000 貸：庫(kù)存商品 120 000） (4) 按面值 1 500萬(wàn)元發(fā)行債券一批，期限 2年、利率 5%，款項(xiàng)已收妥并存入銀行。發(fā)行費(fèi)用略。借 : 銀行存款 15 000 000 貸 :應(yīng)付債券 15 000 000） (5) 用銀行存款支付職工薪酬 15萬(wàn)元， 同時(shí)代扣個(gè)人所得稅 2萬(wàn)元。（借 : 應(yīng)付職工薪酬 170 000 貸 :銀行存款 150 000 應(yīng)交稅費(fèi) 20210） (6) 用銀行存款支付訴訟費(fèi) 35 000 元。（借 : 管理費(fèi)用 35 000 貸 :銀行存款 35 000） (7) 委托某證券公司發(fā)行普通股股票 600 000股，按協(xié)議證券公司從發(fā)行收入中直接扣取 2% 的手續(xù)費(fèi)。股票每股面值 1元，發(fā)行價(jià)格為每股 2元。（借 : 銀行存款 1176000 貸 :股本 600 000 資本公積 576 000） (8) 與丙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議， Z公司用一批自產(chǎn)家電抵付前欠丙公司貨款 700 000元。該批家電賬面價(jià)值300 000元、公允價(jià)值 450 000元、未計(jì)提減值準(zhǔn)備。除增值稅外，其他相關(guān)稅費(fèi)略。（借 : 應(yīng)付賬款 700 000 貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 450000應(yīng)交稅費(fèi) 76 500 營(yíng)業(yè)外收入 173 500 同時(shí) :借 :主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300 000 貸 :庫(kù)存商品 300 000） (9) 結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 5 000萬(wàn)元。（借 : 利潤(rùn)分配 50 000 000 貸 :本年利潤(rùn) 5 0000000） 10. H 公司 2021年度有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額如下 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (貸方 ) 12 000 萬(wàn)元 其他業(yè)務(wù)收入 (貸方 ) 1 500 萬(wàn)元 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (借方 ) 6 500 萬(wàn)元 其他業(yè)務(wù)成本 (借方 ) 1 000 萬(wàn)元 營(yíng)業(yè)稅金及附加 (借方 ) 20 萬(wàn)元 銷售費(fèi)用 (借方 ) 200 萬(wàn)元 管理費(fèi)用 (借方 ) 1 571 萬(wàn)元 財(cái)務(wù)費(fèi)用 (借方 ) 415 萬(wàn)元 資產(chǎn)減值損失 (借方 ) 309 萬(wàn)元 投資收益 (貸方 ) 315萬(wàn)元 營(yíng)業(yè)外收入 (貸方 ) 500 萬(wàn)元 營(yíng)業(yè)外支出 (借方 ) 197萬(wàn)元 所得稅費(fèi)用 (借方 ) 1 103 萬(wàn)元 公司年初有未分配利潤(rùn) 2 000萬(wàn)元，年末按本年凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積，本年度未向投資者分配現(xiàn)金股利。 要求計(jì)算 H公司 2021年度的下列指標(biāo) (列示計(jì)算過程 ) : 解： (1)營(yíng)業(yè)收入＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入＝ 12 000＋ 1 500≡ 13 500萬(wàn)元 (2) 營(yíng)業(yè)成本＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本＝ 6 500＋ 1 000＝ 7 500萬(wàn)元 (3) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)戚本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用 －資產(chǎn)減值損失 +投資收益＝ 13 500 － 7 500－ 2020