【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 1日至 2月 5日，該企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金收入 189630 元，支出 192310元。 （ 4）庫(kù)存現(xiàn)金限額 5000元。 要求：（ 1）計(jì)算出 2021年末的庫(kù)存現(xiàn)金的金額； （ 2）指出該企業(yè)在現(xiàn)金業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的處理意見。 答：（ 1） 2021 年末庫(kù)存現(xiàn)金余額： 6832+192310189630=9512（元） l5 w) {3 U( {! H y2 w0 h9 u （ 2）現(xiàn)金盤點(diǎn)日應(yīng)存數(shù)： 68321000600=5232（元） ， 存在的問(wèn)題 和 處理意見 如下： [1] 職工王林 1月 10 日借款 600 元未經(jīng)批準(zhǔn)，也未說(shuō)明用途 ，為 出 納會(huì)計(jì)違紀(jì)私借公款，以 白條抵庫(kù) ， 查明 原因并 對(duì) 出納 會(huì)計(jì)作出處理，并責(zé)令其歸還 600元 。 [2]未做到日清月結(jié)。 [3] 庫(kù)存現(xiàn)金 已超 限額 5000元 [4]督促該單位財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)章制度的學(xué)習(xí)，增加遵紀(jì)守法的自覺性。 2． 2021年 12 月 16 日某會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師孟某和助理審計(jì)人員侯某應(yīng)江華公司的請(qǐng)邀請(qǐng)，前往該公司洽談業(yè)務(wù)。孟注冊(cè)會(huì)計(jì)師及侯助理對(duì)江華公司委托審計(jì)的目的、審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、審計(jì)收費(fèi)、審計(jì)范圍是否受到限制、審計(jì)的 程序是否能夠順利進(jìn)行、江華公司提供的文件、協(xié)助的事項(xiàng)等方面進(jìn)行了初步了解。洽談中，江華公司的總經(jīng)理張某提出雙方當(dāng)即簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求。孟注冊(cè)會(huì)計(jì)師則表示在未全面了解貴公司基本情況的前提下，僅憑上述的初步了解是不能簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的。 要求：請(qǐng)回答孟注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕立即簽約是否正確？為什么？ 答： 孟注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕立即簽約是正確的。原因是： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在了解江華公司的基本情況以后，考慮自身的業(yè)務(wù)勝任能力和獨(dú)立性，并與委托人就審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、審計(jì)范圍達(dá)成共識(shí)后，才能簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。 審計(jì)學(xué)原理作業(yè) 3 一、單項(xiàng)選擇題 . u8 e2 w E。 t 1．（ B ）是內(nèi)部控制的描述方法。 A 鑒定法 B 流程圖法 C 逆查法 D 抽查法 2．（ D ）業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。 A 經(jīng)理和董事長(zhǎng) B 采購(gòu)員和購(gòu)銷科長(zhǎng) C 保管員和車間主任 D 記錄日記賬和記錄總賬 卓 3．（ D ）易于判斷選擇。 A 文字描述法 B 流程圖法 C 繪圖法 D 調(diào)查表法 4．功能測(cè)試的目的是證明（ C ）的有效性。 A 控制 B 程序 C 控制程序 D 強(qiáng) 化控制 5．不相容業(yè)務(wù)分工，即禁止（ C ）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 全國(guó) f A 一機(jī)構(gòu)承辦 B 一組人承辦 C 一人包辦 D 包辦 6．內(nèi)部控制源于（ B ） A 會(huì)計(jì) B 審計(jì) C 統(tǒng)計(jì) D 控制 7．總分類賬與日記賬的記錄（ A ）分工。 A 必須 B 無(wú)須 C 可酌情 D 無(wú)須認(rèn)真 卓越 S$ I 8．按（ D ）發(fā)放內(nèi)部控制制度調(diào)查表。 A 部門 B 單位 C 班組 D 人 9．法人重 組可促使（ B ）發(fā)生轉(zhuǎn)化。 A 控制 B 風(fēng)險(xiǎn) C 人員 D 行為 電大?？?n 10．（ D ）是保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整的一種內(nèi)部控制措施。 A 經(jīng)濟(jì)效益控制 B 財(cái)務(wù)程序控制 C 財(cái)產(chǎn)管理控制 D 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 二、多項(xiàng)選擇題 1．審計(jì)證據(jù)按形式分類，可分為（ BCDE ） 卓越人社區(qū) 全國(guó)最大的大學(xué)生交流社區(qū) 5 ~5 J A 直接證據(jù) B 實(shí)物證據(jù) C 書面證據(jù) D 口頭證據(jù) E 環(huán)境證據(jù) 2．收集審計(jì)證據(jù)的基本要求是（ ABDE ） ` A 充分性 B 成本效益性 C 獨(dú)立性 D 重要性 E 相關(guān)性 3．審計(jì)工作底稿按類別劃分，可分為（ CDE ） A 表格 B 流程圖 C 綜合類工作底稿 D 業(yè)務(wù)類工作底稿 E 備查類工作底稿 卓越人社區(qū) 4．（ ABCDE ）為內(nèi)部控制的要素。 A 控制環(huán)境 B 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 C 控制活動(dòng) D 信息交流 E 監(jiān)督 5．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括（ ABCD ） ! I, @! r0 ) A 會(huì)計(jì)憑證控制 B 會(huì)計(jì)賬簿控制 C 會(huì)計(jì)報(bào)表控制 D 會(huì)計(jì)分析控制 6．流程圖法的優(yōu)點(diǎn)有（ AD ） A 直觀 B 省事省力 C 深入 D 靈活 7．流程圖法的局限性是（ AB ） A 專業(yè)素質(zhì)要求高 B 復(fù)雜 C 靈活 D 直觀 8．（ ABC ）為禁止無(wú)關(guān)人員接觸的主要物品。 A 現(xiàn)金 B 支票 C 報(bào)表 D 辦公用品 9．內(nèi)部控制符合性測(cè)試的方法包括（ BCD ） 電大費(fèi)電大復(fù)習(xí)資料 , J+ a. L v6 H+ R! | A 核對(duì)法 B 穿行試驗(yàn)法 C 檢查證據(jù)法 D 現(xiàn)場(chǎng)觀察法 10．內(nèi)部控制總評(píng)的要點(diǎn)是（ ABC ） A 健全性和科學(xué)性 B 層次性和適用性 C 經(jīng)濟(jì)性和協(xié)調(diào)性 D 合理性和可行性 11．審計(jì)證據(jù)的 鑒 定方法主要有（ ACD ） A 分類 B 盤存 C 計(jì)算 D 比較 全國(guó)大學(xué)生交 流社區(qū) 7 U a+ n6 ~ y H 12．填制審計(jì)工作底稿在形式上應(yīng)遵循的要求是（ ABCD ） A 要素齊全 B 格式規(guī)范 C 標(biāo)識(shí)一致 D 記錄清晰 13．內(nèi)部控制按工作范圍分為（ AB ） A 內(nèi)部會(huì)計(jì) 控制 B 內(nèi)部管理控制 C 內(nèi)部核對(duì)控制 D 內(nèi)部分析控制 14．下列各項(xiàng)可以作為書面證據(jù)的有（ ABCE ） A 會(huì)計(jì)憑證 B 會(huì)計(jì)賬簿 C 經(jīng)濟(jì)合同 D 聯(lián)營(yíng)協(xié)議 E 會(huì)計(jì)報(bào)表 V) B 15．會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核，可以分為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的（ BCD ）的復(fù)核。 A 分類 B 主任會(huì)計(jì)師 C 項(xiàng)目經(jīng)理 D 部門經(jīng)理 卓越 三、判斷題 1．在審計(jì)過(guò)程中，收集到的審計(jì)證據(jù)越多越好。 電大 2．審計(jì)人員向被審計(jì)單位員工詢問(wèn)后形成的記錄屬于書面證據(jù)。 3．銀行對(duì)賬單屬于外部證據(jù)。 √ 4．審計(jì)人員親自取得的證據(jù)比他人提供的 證所證明力強(qiáng)。 √ 5．部門經(jīng)理復(fù)核是審計(jì)工作底稿復(fù)核最重要的環(huán)節(jié)。 電 o 6．有效的內(nèi)部控制離不開健全的內(nèi)部控制制度。 √ 7．審查內(nèi)部控制的目的是為下一步工作創(chuàng)造條件。 8．審計(jì)人員進(jìn)駐被審計(jì)單位后可立即 進(jìn)行符合性測(cè)試。 9．職務(wù)崗位明確和權(quán)利義務(wù)清楚是界定職權(quán)范圍的原則。 √ 10．良好的內(nèi)部控制可完全杜絕串通舞弊。 四、問(wèn)答題 1．什么是審計(jì)證據(jù)？其有何特點(diǎn)？ .答：審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中采用各種方法獲得的真實(shí)憑據(jù)，用于證實(shí)或否定被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái) 務(wù) 狀況和經(jīng)營(yíng)成果的公允性，合法性 的一切資料。 特點(diǎn)包括：相關(guān)性，重要性，客觀性，可靠性，足夠性。 電大 2．什么是審計(jì)工作底稿？如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行審核？ 答：審計(jì)工作底稿指審計(jì)人員在審計(jì)工作過(guò)程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。 審核要點(diǎn)：實(shí)施審計(jì)程序 時(shí) 引用的資料是否真實(shí)可靠；獲 取 的審計(jì)證據(jù)是否充分；審計(jì)判斷是否有理有據(jù) ， 符合審計(jì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)； 審計(jì) 結(jié)論是否恰當(dāng)。 電大 3．簡(jiǎn)要說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程分工的要點(diǎn)。 答：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程分工的要點(diǎn) ： 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)及 其 執(zhí)行必須分工 卓越人社區(qū) 全國(guó)最 j 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及 其 審核必須分工 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及 其 記錄必須分工 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄及 其 審核必須分工 五、實(shí)務(wù)題 1．如果審計(jì)人員認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表的錯(cuò)漏報(bào)加總為 10 萬(wàn)元時(shí)是重要的，損益表錯(cuò)漏報(bào)加意為 20 萬(wàn)元是重要的，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)將其重要水平定為多少？為什么？ 全國(guó) 答：審計(jì)人員應(yīng)選擇的重要性水平為 10 萬(wàn)元，因?yàn)榘凑铡丢?dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，當(dāng)不同的會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平不同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇最低的重要性水平，重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。 又 因?yàn)楦鶕?jù)獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 10 號(hào) — 審計(jì)重要性中的規(guī)定：如果同 一時(shí)期的不同會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取其最低者作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。 2．請(qǐng)指出 審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，為實(shí)現(xiàn)下表所列的有關(guān)內(nèi)部控制目標(biāo)，而應(yīng)采用的 內(nèi)部控制符合性測(cè)試和交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試的方法。 內(nèi)部控制目標(biāo) 內(nèi)部控制測(cè)試 交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試 現(xiàn)有銷貨業(yè)務(wù)均已登記入賬 購(gòu)貨業(yè)務(wù)按正確的日期記錄 借款和所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露正確 投資單位均為被審計(jì)單位所有 答： 內(nèi)部控制目標(biāo) 內(nèi)部控制測(cè)試 交易實(shí)質(zhì) 性測(cè)試 現(xiàn)有銷貨業(yè)務(wù)均已登記入賬（完整性） 證據(jù)檢查法 檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性；檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性 審閱法、核對(duì)法、分析性復(fù)核法。 將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票與產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì) 購(gòu)貨業(yè)務(wù)按正確的日期記錄（及時(shí)性） 實(shí)地觀察法、證據(jù)檢查法 核對(duì)工作守則并觀察有無(wú)未記錄的賣方發(fā)票的存在；檢查內(nèi)部核查的標(biāo)志 監(jiān)盤法、審閱法、函證法 將驗(yàn)收單和賣方發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較 借款和所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露正確（表達(dá)與披露） 重復(fù)執(zhí)行 法 觀察職務(wù)是否分離 審閱法、核對(duì)法 借款和所有折權(quán)益的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的借款是否列入流動(dòng)負(fù)債 投資單位均為被審計(jì)單位所有（權(quán)利與義務(wù)） 證據(jù)檢查法 了解企業(yè)是否定期進(jìn)行證券投資資產(chǎn)的盤點(diǎn)； 盤點(diǎn)證券投資資產(chǎn)； 審閱法、核對(duì)法、函證法 審閱盤核報(bào)告，檢查盤點(diǎn)方法是否恰當(dāng)，盤點(diǎn)結(jié)果和會(huì)計(jì)記錄核對(duì)情況以及出現(xiàn)差異的處理是否合規(guī) 向委托的專門保管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證，以證實(shí)投資證券真實(shí)存在 3．審計(jì)人員對(duì)某公司存貨的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查，調(diào)查 的內(nèi)容主要存貨管理和控制制度的設(shè)計(jì)及控制者的職權(quán)范圍、有關(guān)業(yè)務(wù)處理的程序、會(huì)計(jì)記錄處理的原則及有關(guān)憑證的傳遞程序等。 S 要求：采用調(diào)查表法的形式，對(duì)存貨的內(nèi)部控制提出至少 10 個(gè)問(wèn)題。 答：（ 1）存貨入庫(kù)是否有嚴(yán)格的驗(yàn)收制度？ U （ 2）存貨的庫(kù)存量是否合理？ （ 3）倉(cāng)庫(kù)保管員的責(zé)任是否明確？ 電 （ 4）存貨是否實(shí)行永續(xù)盤存制？ （ 5）倉(cāng)庫(kù)保管員的明細(xì)卡與業(yè)務(wù)部門或會(huì)計(jì)部門的存貨賬簿是否有鉤稽關(guān)系？ （ 6）存貨發(fā)出是否有審批手續(xù)，出庫(kù)出廠的門衛(wèi)制度是否嚴(yán)格？ （ 7）存貨中的材料有無(wú)實(shí)行限額領(lǐng)料制度，是否有突破限額的情況，手續(xù)是否齊全？ （ 8）發(fā)料或發(fā)貨的依據(jù)是否齊全，退料或入庫(kù)的處理是否