【文章內(nèi)容簡介】 第八章會(huì)計(jì)出納管理制度 本辦法此處的員工系指本公司正式員工試用期滿個(gè)月而言以 下簡稱員工 第二十三條本辦法由會(huì)計(jì)科指定專人負(fù)責(zé)辦理員工儲(chǔ)蓄存款的收付 登記保管通知等事項(xiàng) 第二十四條存入款項(xiàng)時(shí)存款人應(yīng)自行填妥存款單一份經(jīng)會(huì)計(jì)科主 管核準(zhǔn)財(cái)務(wù)部主管批準(zhǔn)后方得入賬依票據(jù)部分應(yīng)經(jīng)交換退一日起算 第二十五條提出款項(xiàng)時(shí)取款人應(yīng)自行填好提款單一份并親自簽名 蓋章才可提款 第 二十六條員工儲(chǔ)蓄存款主辦人在受理提款時(shí)要事先核對印章和簽 名以及金額金額在元以上的提款應(yīng)于天前通知主辦人 第二十七條存款利率依國家銀行所定利率作參考由財(cái)務(wù)部主管人員 制定 四備用金管理 第二十八條公司本部由財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)各單位的零星支付必要時(shí) 再行研討設(shè)置專人辦理 第二十九條備用金借支程序如下 各單位零星費(fèi)用開支如需預(yù)備現(xiàn)金應(yīng)填具備用金借還款通知 單交備用金管理人員即憑通知單支給現(xiàn)金 付款通知單內(nèi)的金額應(yīng)按權(quán)責(zé)由各級主管蓋章 備用金的暫支不得超過元特別事故者應(yīng)由企業(yè)行政部經(jīng)理核 準(zhǔn) 備用金的借支經(jīng)手人應(yīng)于 周內(nèi)取得正式發(fā)票或收據(jù)加蓋經(jīng)手人與 主管人的印章后交備用金管理人沖轉(zhuǎn)借支如超過周尚未辦理沖轉(zhuǎn)手續(xù) 時(shí)須將該款轉(zhuǎn)入經(jīng)手人私人借支戶并于當(dāng)月發(fā)薪時(shí)一次扣還 第三十條備用金保管及作業(yè)程序如下 備用金的收支應(yīng)設(shè)立備用金賬戶并編制收支日報(bào)送呈企業(yè)部經(jīng)理核閱 備用金每周應(yīng)將收到的發(fā)票或收據(jù)編制備用金支出傳票結(jié)報(bào)一次送 交財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)科 會(huì)計(jì)科收到備用金支出傳票后應(yīng)于當(dāng)天即行付款以期保持備用金額 與周轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)科收到備用金支出傳票補(bǔ)足備用金后如發(fā)現(xiàn)所附單據(jù)有疑 問時(shí)可直接通知各部經(jīng)手人辦理補(bǔ)正手續(xù)如經(jīng)手人延擱不辦須參照第二 條 款辦理 備用金賬戶應(yīng)逐日結(jié)清 公司必備管理制度 第八章會(huì)計(jì)出納管理制度 第三十一條備用金應(yīng)由保管人員出具保管收據(jù)存于財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)科 如有缺少概由保管人員負(fù)責(zé)賠償 五會(huì)計(jì)預(yù)算 第三十二條營業(yè)預(yù)算 各事業(yè)部應(yīng)于每營業(yè)年度月底前依下年度營業(yè)目標(biāo)擬訂下年度營業(yè) 預(yù)算預(yù)算的編制依會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容營業(yè)收入營業(yè)成本原材料物料 人工或外包工程營業(yè)費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用等并擬編資金來源與運(yùn) 用計(jì)劃表一式兩份經(jīng)核準(zhǔn)后一份送財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)科備查一份自存 第三十三條年度計(jì)劃內(nèi)固定資產(chǎn)投資預(yù)算 各事業(yè)部就已核定的投資建廠計(jì)劃與財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)協(xié)編固 定資產(chǎn)預(yù)算 依會(huì)計(jì)科目內(nèi)容編制明細(xì)表及長期資金支出預(yù)計(jì)表年度預(yù)算執(zhí)行控制表 前項(xiàng)預(yù)算表的編制事業(yè)部應(yīng)按財(cái)務(wù)分類標(biāo)準(zhǔn)分項(xiàng)設(shè)置預(yù)算執(zhí)行控制 卡及工程進(jìn)度預(yù)算控制卡一式兩份自存一份以一份送財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)科編 制長期資金預(yù)算執(zhí)行預(yù)計(jì)表 第三十四條現(xiàn)金收支預(yù)算 各事業(yè)部應(yīng)就當(dāng)年下半年度運(yùn)營資金收支情形酌情編制下半年每月運(yùn)營 資金收支預(yù)計(jì)表一式兩份一份自存一份送財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)科編制年度運(yùn)營 資金收支匯總預(yù)計(jì)表具體內(nèi)容見第十一條 六原始憑證 第三十五條登記 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理程序應(yīng)依本公司規(guī)定根據(jù)合法的原始憑證登記 記賬憑證根據(jù)合法 的記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿根據(jù)符合規(guī)定的會(huì)計(jì)賬簿 編制會(huì)計(jì)報(bào)告 但原始憑證的格式及其所載的項(xiàng)目具備記賬憑證的條件的可代替為 記賬憑證各種特殊會(huì)計(jì)事項(xiàng)依本公司規(guī)定難以處理時(shí)須參照一般會(huì)計(jì) 的原理原則方法或習(xí)慣在不違背政府法令范圍內(nèi)處理 去辦原始憑證關(guān)系現(xiàn)金票據(jù)債券等出納的沒有經(jīng)主管會(huì)計(jì)人員 的蓋章不得為出納執(zhí)行 主管會(huì)計(jì)人員核對賬目時(shí)對于現(xiàn)金票據(jù)債券及其他各項(xiàng)財(cái)物應(yīng)隨 時(shí)派員盤點(diǎn)關(guān)于盤點(diǎn)任務(wù)每年最少應(yīng)辦理一次 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)應(yīng)于發(fā)現(xiàn)時(shí)即予更正 公司必備管理制度 第八章會(huì)計(jì)出納管理制度 第三十六條審核 原始 憑證應(yīng)詳細(xì)審核如有下列情形者當(dāng)視為不合法 法令明定為不當(dāng)支出者 書據(jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤的 收支數(shù)字與規(guī)定及事實(shí)經(jīng)過不符的 與本公司有關(guān)規(guī)定抵觸的 支出憑證的審核 支付款項(xiàng)應(yīng)取得收款人的統(tǒng)一發(fā)票為原則但金額在規(guī)定數(shù)目以下 以收款人的收據(jù)即可 對于營利事業(yè)購進(jìn)物品或支付費(fèi)用的原始憑證應(yīng)蓋有該營利事業(yè) 的印章并記明以下各項(xiàng) 該公司或商品名稱地址 貨品名稱規(guī)格及數(shù)量或費(fèi)用性質(zhì) 單價(jià)及總價(jià) 交易日期 本公司的名稱和地址 前項(xiàng)原始憑證若為收據(jù)并須填明該營利事業(yè)的統(tǒng)一編號(hào)貼足印花 對于個(gè)人支付費(fèi)用的原始憑證應(yīng)記明以下各項(xiàng) 該收 款人的姓名住址居民身份證編號(hào)必要時(shí)檢送身份證影印本 支付款項(xiàng)原因?qū)嵤战痤~收到日期本公司的名稱和地址 前項(xiàng)原始憑證如為收據(jù)應(yīng)貼足印花并依法代扣捐稅 對于其他機(jī)構(gòu)支出的原始憑證應(yīng)記明受款機(jī)構(gòu)名稱地址支付 款項(xiàng)事由實(shí)收金額收到日期本公司名稱地址 對于本公司內(nèi)部支出的原始憑證應(yīng)依本公司有關(guān)規(guī)定辦理 購進(jìn)材料原料和其他消耗品的原始憑證均應(yīng)檢附驗(yàn)收單收料 單和請購單 購進(jìn)固定資產(chǎn)的原始憑證應(yīng)檢驗(yàn)所附的固定資產(chǎn)驗(yàn)收單和請購單 刊登廣告費(fèi)及印刷費(fèi)發(fā)票或收據(jù)均應(yīng)附具樣本或樣張 員工出差差旅費(fèi)應(yīng)依照本公司員工出差旅費(fèi)報(bào)支辦法支 給并 填具出差差旅費(fèi)報(bào)告表檢附有關(guān)單據(jù)報(bào)銷 支出憑證單據(jù)上應(yīng)用大寫數(shù)字書寫實(shí)付金額不得涂改或挖補(bǔ)支 出憑證上所列金額為外幣時(shí)應(yīng)將折合率及折合的人民幣總數(shù)詳細(xì)登載 非中文憑證單據(jù)應(yīng)由經(jīng)辦人員將其內(nèi)容摘要譯成中文一并附送 各部門的費(fèi)用開支應(yīng)受部門費(fèi)用預(yù)算限制的依各該預(yù)算的規(guī)定辦 理 公司必備管理制度 第八章會(huì)計(jì)出納管理制度 各項(xiàng)支出憑證應(yīng)由經(jīng)辦部門主管人員及經(jīng)辦人員簽章會(huì)計(jì)人員審 核及會(huì)計(jì)主管核準(zhǔn)始為有效 收入憑證的審核 無論屬于營業(yè)收入或營業(yè)外收入各項(xiàng)收入均應(yīng)取得足資證明收入 的憑證 成品的銷售應(yīng)以本公司有關(guān) 規(guī)定價(jià)格為其審核依據(jù) 凡屬出售資產(chǎn)的收入應(yīng)以合同契約開票議價(jià)的記錄或其他 有關(guān)書面證據(jù)為其審核依據(jù) 凡屬交換資產(chǎn)所得的利益收入應(yīng)依交換合同契約或其他有關(guān)的書面 證據(jù)為其審核依據(jù) 成品銷售及其他資產(chǎn)出售所開的統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)記明下列事項(xiàng) 客戶名稱地址 本公司名稱地址及印章 銷售成品或其他資產(chǎn)的名稱數(shù)量 單價(jià)及總價(jià) 其他事項(xiàng) 收入憑證有下列情形之一的當(dāng)視為不合理的憑證 收入計(jì)算及條件與規(guī)定不符者 書據(jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤者 形式未具或手續(xù)不全者 其他與法令規(guī)定不符者 第三十七條范圍 凡是用以證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的及其經(jīng)過的文書單 據(jù)均為原始憑證 原始憑證經(jīng)法令規(guī)定必須具備某種條件的應(yīng)依其規(guī)定 七記賬憑證 第三十八條登記 不生效力或不合法的原始憑證不得作為登記記賬憑證的根據(jù) 記賬憑證的編制除整理結(jié)算結(jié)賬等事項(xiàng)確無原始憑證者外應(yīng) 根據(jù)原始憑證進(jìn)行 應(yīng)該具備原始憑證而事實(shí)上沒有原始憑證或原始憑證無法取得的會(huì)計(jì) 事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員簽報(bào)經(jīng)其主管各層的核轉(zhuǎn)及主管會(huì)計(jì)的會(huì)簽送與部 門經(jīng)理或廠長批準(zhǔn)才可以據(jù)以編制記賬憑證事后如取得原始憑證時(shí)并應(yīng) 檢附 公司必備管理制度 第八章會(huì)計(jì)出納管理制度 記賬憑證內(nèi)所記載的會(huì)計(jì)事項(xiàng)及金額均應(yīng)與原始憑證內(nèi)所表示者相 符原始憑證的余額如不以分位為止者應(yīng)將分位以下的小數(shù)四舍五入記 入記賬憑證 凡由一科目轉(zhuǎn)入其他科目時(shí)其借貸雙方會(huì)計(jì)科目雖屬相同而會(huì)計(jì) 事項(xiàng)的內(nèi)容并不相同或總分類科目雖屬相同而明細(xì)分類賬科目并不相同 者均應(yīng)按項(xiàng)目記賬憑證轉(zhuǎn)正但屬成本計(jì)算科目另有規(guī)定處理方法者不 在此限 現(xiàn)金票據(jù)證券及財(cái)產(chǎn)增減保管轉(zhuǎn)移應(yīng)隨時(shí)根據(jù)合法的原始 憑證填具記賬憑證但有關(guān)生產(chǎn)成本已隨時(shí)根據(jù)合法的原始憑證而直接記 入明細(xì)分類賬者須按期分類匯總填具記賬憑證 第三十九條審核 記賬憑證有下列情形者視為不合法的憑證應(yīng)予更正 記賬憑證根據(jù)不合法的原始 憑證填制者 未依規(guī)定程序編制者 記載內(nèi)容與原始憑證不符者 會(huì)計(jì)法規(guī)定應(yīng)行記載事項(xiàng)未記明者 依照規(guī)定應(yīng)經(jīng)各級人員簽章未經(jīng)其簽名蓋章者但各單位主管已 在原始憑證上簽章者在記賬憑證上可不再簽字 有記載抄寫計(jì)算錯(cuò)誤而未遵照規(guī)定更正者 其他與法令或公司規(guī)章不符者 八會(huì)計(jì)賬簿 第四十條除本公司另有規(guī)定外均應(yīng)依據(jù)記賬憑證登記 第四十一條根據(jù)記賬憑證記入賬簿時(shí)除總分類賬應(yīng)先匯編日記余 額試算表然后根據(jù)該表轉(zhuǎn)入外其明細(xì)分類賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證登記 第四十二條記表時(shí)其賬簿內(nèi)所記載的會(huì)計(jì)科目金額及其他事項(xiàng)均 應(yīng)與記賬憑證內(nèi)所載者相同 第四十三條日記余額試算表的編制及各種賬簿的登記均應(yīng)每日進(jìn)行 第四十四條賬簿有以下情形者視為不合法的賬簿應(yīng)予更正如不 更正不得據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)告 日記試算表及賬簿的登記未據(jù)規(guī)定的記賬憑證或原始憑證進(jìn)行 記入總分類賬目未據(jù)規(guī)定的日記試算表 日記試算表及賬簿的內(nèi)容與計(jì)賬憑證或原始憑證不符或總分類賬的 內(nèi)容與日記試算表不符的 公司必備管理制度 第八章會(huì)計(jì)出納管理制度 記載抄寫計(jì)算等錯(cuò)誤不依規(guī)定更正者 其他不合法的情況 第四十五條總分類賬及明細(xì)賬原則上均應(yīng)按日結(jié)算借貸的余額如 事實(shí)上無此要求可考慮實(shí)際情形改為每周進(jìn)行 但每月終了時(shí)必須辦理 結(jié)總一次計(jì)算各賬戶本月合計(jì)和截止到本月累計(jì)以利月報(bào)的編 制 第四十六條本公司有以下情況之一時(shí)應(yīng)辦理結(jié)賬 會(huì)計(jì)年度終了時(shí) 公司改組合并時(shí) 公司解散時(shí) 主管部門規(guī)定公告需要和配合利潤中心制度實(shí)施每個(gè)月須結(jié)賬 第四十七條結(jié)賬前應(yīng)為下列各項(xiàng)整理分錄 所有預(yù)計(jì)預(yù)收應(yīng)收應(yīng)付各科目及其他權(quán)責(zé)已發(fā)生而尚未入賬的 各項(xiàng)事務(wù)的整理分類 折舊壞賬及其他屬于本結(jié)賬期內(nèi)的費(fèi)用整理記錄 材料成品等實(shí)際存量與賬面不符的整理記錄 其他應(yīng)列為本結(jié)賬期內(nèi)的損益和截至本結(jié)賬期止已發(fā)生的債權(quán)債務(wù)而 尚未入賬各項(xiàng)的整理分錄 第 四十八條年終結(jié)賬時(shí)各賬目經(jīng)整理后其借貸方余額依下列規(guī)定 處理 收入支出各項(xiàng)目的余額應(yīng)結(jié)賬本期損益科目為損益的計(jì)算 資產(chǎn)負(fù)債和凈值各科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入下年度各項(xiàng)科目 收支各科的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)做成分錄資產(chǎn)負(fù)債和凈值各科目的結(jié)算直接在賬 簿上記錄 第四十九條賬簿和重要備查簿內(nèi)記載錯(cuò)誤而當(dāng)時(shí)發(fā)現(xiàn)者應(yīng)由原記賬 人員劃雙紅線注銷更正并于更正處蓋章證明不得挖補(bǔ)刮擦或用藥水涂 抹 如錯(cuò)誤于事后發(fā)覺而其錯(cuò)誤不影響結(jié)款的應(yīng)由察覺人員將情況呈明 主管人員更正若其錯(cuò)誤影響結(jié)數(shù)或相對賬戶的余額者應(yīng)另制傳票更正 數(shù)字書寫錯(cuò)誤無論寫錯(cuò)一位或數(shù)位均應(yīng) 將該錯(cuò)誤數(shù)據(jù)全部用雙紅線 劃去另行書寫正確數(shù)字并由記賬人員蓋章證明 第五十條賬簿及重要備查簿內(nèi)有重揭兩頁產(chǎn)生空白頁時(shí)應(yīng)將空白頁 劃傷紅線注銷如跳過一行或兩行應(yīng)將誤空的行劃紅線注銷畫線注銷的 賬頁空行均應(yīng)由記賬人員蓋章證明 第五十一條各種賬簿總的首頁應(yīng)列啟用單說明公司名稱或各廠名稱 公司必備管理制度 第八章會(huì)計(jì)出納管理制度 年度賬簿名稱冊次頁數(shù)啟用日期并由負(fù)責(zé)人和主辦會(huì)計(jì)蓋章 各種賬簿的末頁應(yīng)列經(jīng)營人員一覽表填寫記賬人員的姓名職別 經(jīng)管日期凡經(jīng)管賬簿人員遇有職務(wù)更調(diào)時(shí)須將各項(xiàng)賬簿由原經(jīng)管人員與 接管人員于上述 賬簿經(jīng)營人員一覽表內(nèi)書明交接年月日并蓋章證明 第五十二條各種賬簿賬頁的編號(hào)除訂本式應(yīng)按賬頁順序編號(hào)外活 頁式賬簿應(yīng)按各賬戶所用的賬頁順序編號(hào)年度終了時(shí)應(yīng)予裝訂成冊總分 類賬和用細(xì)分類賬應(yīng)在各賬簿前加一目錄 第五十三條各種賬簿除已經(jīng)用盡者外在決算期前不得更換新賬簿 其可長期連續(xù)記載的在決算期后不用更換 第五十四條各種賬簿在使用前應(yīng)檢查頁數(shù)編號(hào)并貼足印花稅字其 主要賬簿應(yīng)送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)檢印 九會(huì)計(jì)報(bào)告 第五十五條會(huì)計(jì)報(bào)告的編制除了決算報(bào)告應(yīng)將屬于報(bào)告期間內(nèi)的會(huì) 計(jì)事項(xiàng)全部列入外日報(bào)月報(bào)等可根據(jù)期末辦理完畢時(shí)已經(jīng) 入賬的會(huì)計(jì)事 項(xiàng)來編制 第五十六條會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)所表現(xiàn)的事實(shí)應(yīng)與賬簿所記載的數(shù)字相符 但預(yù)算及其他比較分析數(shù)字可不由會(huì)計(jì)賬簿入賬而直接編制會(huì)計(jì)報(bào)告 第五十七條會(huì)計(jì)報(bào)告有下列情形之一者應(yīng)予更正 其內(nèi)容與會(huì)計(jì)賬簿不符者 編造不依程序或內(nèi)容有錯(cuò)誤者 抄寫計(jì)算等有錯(cuò)誤者 未經(jīng)應(yīng)予簽署人員簽署者 其他與法令或公司規(guī)定不符者 第五十八條會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)依總公司所定的期限編制 第五十九條本公司所屬機(jī)構(gòu)所編送的會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)為綜合報(bào)告必要時(shí) 并附送所屬機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)報(bào)告 第六十條各種會(huì)計(jì)報(bào)告均應(yīng)留存底稿 第六十一條會(huì)計(jì)報(bào)告未經(jīng)總公司核準(zhǔn)不得隨意給與任何機(jī)關(guān)團(tuán)體 和個(gè)人會(huì)計(jì)報(bào)告表達(dá)方式應(yīng)盡量使非會(huì)計(jì)人員易于了解會(huì)計(jì)報(bào)告的規(guī)格 應(yīng)大小一致以便裝訂 公司必備管理制度 第八章會(huì)計(jì)出納管理制度 十會(huì)計(jì)檔案 第六十二條原始憑證應(yīng)按會(huì)計(jì)科目區(qū)別依記賬憑證的順序分別裝 訂成冊另加封面詳記起訖日期會(huì)計(jì)科目種類起訖號(hào)碼等記賬憑證 應(yīng)按月編號(hào)并按月裝訂成冊另加封面詳記日期起訖號(hào)碼記賬憑證頁 數(shù) 第六十三條下列原始憑證須分別裝訂保管并應(yīng)在記賬憑證上注明其 保管處所及檔案編號(hào)或其他便于查封事項(xiàng) 各種契約及重要資產(chǎn)憑證應(yīng)依編號(hào)獨(dú)立成卷 應(yīng)留待將來使用的現(xiàn)金票據(jù)證券等憑證 將來應(yīng)轉(zhuǎn)送其他機(jī)構(gòu)或應(yīng)退還的文件書據(jù) 其他事項(xiàng)不能依會(huì)計(jì)科目裝訂成冊者 第六十四條本公司及所屬機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)報(bào)告及已記載完畢的會(huì)計(jì)賬簿等 檔案均應(yīng)分年編號(hào)妥為保管 十一現(xiàn)金及債券 第六十五條業(yè)務(wù)范圍 本公司所屬機(jī)構(gòu)現(xiàn)金及債券的管理除了法令另有規(guī)定外悉依本規(guī) 定處理 此處所稱現(xiàn)金不僅包括庫存現(xiàn)金還含銀