工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析及防范(編輯修改稿)
2024-10-18 21:51 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，必須考慮控制風(fēng)險(xiǎn)這個(gè)重要因素。如果控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)太低，將使審計(jì)人員執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試不夠充分，進(jìn)而導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)加大。相反，如果控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)太高，審計(jì)人員將執(zhí)行比較多的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，進(jìn)而使審計(jì)測(cè)試不經(jīng) 濟(jì)，效率低。 (3)檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員未能查出項(xiàng)目管理全過程重大問題和漏洞的可能性，可由一定的審計(jì)方法加以控制。固有風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)有直接影響，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的水平越高，檢查風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平越低，審計(jì)人員就應(yīng)實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，并著重考慮其性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。值得注意的是，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均與被審計(jì)項(xiàng)目環(huán)境相關(guān)，審計(jì)人員無法控制，所能控制的只是檢查風(fēng)險(xiǎn)。但審計(jì)人員可根據(jù)自己所確定的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平來調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。 (4)審 計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)意見的關(guān)系審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與表示意見的把握正好相反，如果要以較大把握表示意見，就只能接受較低的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從概率上講，一般將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定為 5%，則表示意見的把握為 95%，即審計(jì)結(jié)論的可靠性為 95%。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也與審計(jì)重要性存在相反關(guān)系，確定的審計(jì)重要性水平越高，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低。 2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型及其運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各組成要素，可量化 (如百分比 )表示，也可以直接用非量化名詞 (如高、中、低 )表示。無論風(fēng)險(xiǎn)要素如何表示，要確定檢查風(fēng)險(xiǎn)為可接受水平，就必須了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的意義及其所反映的關(guān)系。上述各種風(fēng)險(xiǎn)之間的 關(guān)系可以用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型表示如下：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) (AR)=固有風(fēng)險(xiǎn)(IR)控制風(fēng)險(xiǎn) (CR)檢查風(fēng)險(xiǎn) (DR)由上式可以看出，當(dāng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定時(shí)，固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)之間存在著反比關(guān)系。假設(shè)審計(jì)人員對(duì)某項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)做了如下風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)：固有風(fēng)險(xiǎn) (IR)=60%控制風(fēng)險(xiǎn) (CR)=50%同時(shí)假定審計(jì)人員確定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為 3%。運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)模型可以計(jì)算出檢查風(fēng)險(xiǎn)如下：DR=AR/(IR CR)=( )=10%如果審計(jì)人員認(rèn)為固有風(fēng)險(xiǎn)不能量化表示，或者認(rèn)為使其量化而付出的代價(jià)將超過使用較低固有風(fēng)險(xiǎn)水平 而帶來的好處，就應(yīng)采取保守的方法，估計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)取為最大值 (100%)，則根據(jù)風(fēng)
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