工程建設(shè)項目審計風(fēng)險分析及防范(編輯修改稿)
2024-10-18 21:51 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 執(zhí)行的實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍時，必須考慮控制風(fēng)險這個重要因素。如果控制風(fēng)險評價太低，將使審計人員執(zhí)行的實質(zhì)性測試不夠充分，進(jìn)而導(dǎo)致檢查風(fēng)險加大。相反，如果控制風(fēng)險評價太高，審計人員將執(zhí)行比較多的實質(zhì)性測試，進(jìn)而使審計測試不經(jīng) 濟(jì)，效率低。 (3)檢查風(fēng)險是指審計人員未能查出項目管理全過程重大問題和漏洞的可能性，可由一定的審計方法加以控制。固有風(fēng)險及控制風(fēng)險的評估對檢查風(fēng)險有直接影響，固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的水平越高，檢查風(fēng)險的可接受水平越低，審計人員就應(yīng)實施越詳細(xì)的實質(zhì)性測試程序，并著重考慮其性質(zhì)、時間和范圍，以將檢查風(fēng)險降低至可接受的水平。值得注意的是，固有風(fēng)險和控制風(fēng)險均與被審計項目環(huán)境相關(guān)，審計人員無法控制，所能控制的只是檢查風(fēng)險。但審計人員可根據(jù)自己所確定的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的評估水平來調(diào)整風(fēng)險，進(jìn)而實現(xiàn)控制檢查風(fēng)險。 (4)審 計風(fēng)險與審計意見的關(guān)系審計風(fēng)險與表示意見的把握正好相反，如果要以較大把握表示意見，就只能接受較低的審計風(fēng)險，從概率上講，一般將審計風(fēng)險定為 5%，則表示意見的把握為 95%，即審計結(jié)論的可靠性為 95%。審計風(fēng)險也與審計重要性存在相反關(guān)系，確定的審計重要性水平越高，可接受的審計風(fēng)險就越低。 2.審計風(fēng)險模型及其運用審計風(fēng)險的各組成要素，可量化 (如百分比 )表示，也可以直接用非量化名詞 (如高、中、低 )表示。無論風(fēng)險要素如何表示，要確定檢查風(fēng)險為可接受水平，就必須了解審計風(fēng)險模型的意義及其所反映的關(guān)系。上述各種風(fēng)險之間的 關(guān)系可以用審計風(fēng)險模型表示如下：審計風(fēng)險 (AR)=固有風(fēng)險(IR)控制風(fēng)險 (CR)檢查風(fēng)險 (DR)由上式可以看出，當(dāng)審計風(fēng)險一定時，固有風(fēng)險、控制風(fēng)險與檢查風(fēng)險之間存在著反比關(guān)系。假設(shè)審計人員對某項審計事項做了如下風(fēng)險估計：固有風(fēng)險 (IR)=60%控制風(fēng)險 (CR)=50%同時假定審計人員確定的可接受審計風(fēng)險為 3%。運用風(fēng)險模型可以計算出檢查風(fēng)險如下：DR=AR/(IR CR)=( )=10%如果審計人員認(rèn)為固有風(fēng)險不能量化表示，或者認(rèn)為使其量化而付出的代價將超過使用較低固有風(fēng)險水平 而帶來的好處，就應(yīng)采取保守的方法，估計固有風(fēng)險取為最大值 (100%)，則根據(jù)風(fēng)
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