【文章內容簡介】 僅有規(guī)劃意見書，對項目的具體建設方案還不明晰，市政、環(huán)保、交通等專業(yè)咨詢意見尚未辦理。項目建議書主要論證項目建設的必要性，建設方案和 投資估算 也比較粗，投資誤差為177。 30%左右。 （二） 項目建議書編報要求： 根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，建設項目是指一個總體設計或初步設計范圍內，由一個或幾個單位工程組成，經濟上統(tǒng)一核算，行政上實行統(tǒng)一管理的建設單位。因此，凡在一個總體設計或初步設計范圍內經濟上 統(tǒng)一核算的主體工程、配套工程及附屬設施，應編制統(tǒng)一的項目建議書；在一個總體設計范圍內，經濟上獨立核算的各 工程項目 ，應分別編制項目建議書；在一個總體設計范圍內的分期 建設工程項目 ，也應分別編制項目建議書。 （三） 項目建議書審批權限： 目前，項目建議書要按現(xiàn)行的管理體制、隸屬關系，分級審批。 21 原則 上，按隸屬關系，經主管部門提出意見，再由主觀部門上報，或與綜合部門聯(lián)合上報，或分別上報。 大中型 基本建設項目 、限額以上 更新改造項目 ，委托有資格的工程咨詢 、設計單位初評后，經省、自 治區(qū)、 直轄市 、計劃單列市計委及行業(yè)歸口主管部門初審后，報國家計委審批，其中特大型項目（總投資 4 億元以上的交通、能源、原材料項目， 2 億元以上的其他項目），由國家計委審核后報國務院審批?？偼顿Y在限額以上的外商投資項目，項目建議書分別由省計委、行業(yè)主管部門初審后，報國家計委會同外經貿部等有關部門審批；超過 1 億美元的重大項目，上報國務院審批。 小型基本建設項目，限額以下更新改造項目由地方或國務院有關部門 審批。 1）小型項目中總投資 1000 萬元以上的內資項目、總投資 500 萬美元以上的生產性外資項目、 300 萬美元以上的非生產性利用外資項目，項目建議書由地方或國務院有關部門審批。 2）總投資 1000 萬元以下的內資項目、總投資 500 萬美元以下的非生產性利用外資項目，本著簡化程序的原則，若項目建設內容比較簡單，也可直接編報可行性研究報告。 （四 ）項目立項建議書審計的要點 （ 1）項目建議書的編制依據(jù)是否符合有關規(guī)定； （ 2）項目立項的目標是否明確，其必要性是否充分； （ 3）項目建設的標準是否合理，各方面 的評價是否滿足要求； （ 4）投資估算是否合理，資金籌措是否得當； （ 5）經濟、社會效益是否明顯，項目立項的結論是否明確，存在的主要問題是否有解決措施。 22 三、 可行性研究報告的審計 （一）可行性研究報告的概念、目的、作用、工作程序 什么叫可行性研究？ 是投資決策前，調查研究與擬建項目有關的自然、社會、經濟、技術資料，分析、比較可能的投資建設方案，預測、評價項目建成后的社會經濟效益，并在此基礎上綜合論證項目建設的必要性、財務上的盈利性、經濟上的合理性、技術上的先進實用性、建設條件上的可能性和可行性，從而 為投資決策和建設實施提供科學依據(jù)的工作。 什么叫可行性研究報告？ 可行性研究報告是在項目建議書批準后，項目法人委托有相應資質的設計、咨詢單位，對擬建項目所進行的全面的技術經濟分析論證，包括對擬建項目前期的自然、社會、經濟、技術資料的調查、分析和預測研究，構造和比選可行的投資方案，論證項目投資的必然性，項目主體的適應性和風險性、技術上的先進性和適用性、經濟上的盈利性和投資條件上的可能性和可行性，由此得出結論性意見和重大措施建議，作為決策部門最終決策的依據(jù)。 可行性 研究的目的是什么？ 基本建設可 行性研究，是基本建設前期工作的重要內容，也是按基本建設程序辦事的重要步驟，其目的就是要使建設項目決策正確，避免或減少因決策失誤而造成投資浪費。 可行性研究的作用： 作為項目投資決策的依據(jù)； 作為向銀行、金融機構申請貸款、籌集資金的依據(jù)； 作為編制工程設計和項目建設方案的依據(jù)； 作為向地方政府建設、規(guī)劃、環(huán)保等部門申請辦理建設許可手續(xù) 23 的依據(jù)； 作為簽訂有關合同、協(xié)議的依據(jù)； 作為項目建成后組織管理體系建設、人員招聘、職工培訓的依據(jù)。 可行性研究的工作程序： 1） 任務下達或委托； 2） 提出工作方案，包括 組建工作班子、擬寫工作大綱和調研提綱等； 3） 開展可行性研究工作，包括市場預測、方案設計、投資估算、財務評價、多方案比較等； 4） 編寫可行性研究報告。 5） 委托單位組織評審、修改完善可研報告。 工業(yè)項目可行性研究報告應具備的 內容（國家計委《關于投資項目可行性研究的試行管理辦法》規(guī)定）： 總編； 需求預測和擬建規(guī)模； 資源、原材料、燃料及公用設施情況； 建廠條件和廠址方案； 設計方案； 環(huán)境保護； 企業(yè)組織、勞動定員和人員培訓； 社會及經濟效果評價。 （二）可行性研究報告審計的內容和要點 審查建設項目可行性研究報告的內容是否完整，是否符合 24 國家計委《關于投資項目可行性研究的試行管理辦法》規(guī)定； 審查可行性研究報告論證是否充分，有無虛假；審查各項數(shù)據(jù)是否齊全，可信程度如何； 審查項目場地、規(guī)模、建設方案是否經過多方案比較優(yōu)選；審計建設規(guī)模的市場預測的準確性。建設規(guī)模和市場需求預測準確性的審計主要是審查擬建項目的規(guī)模、產品方案是否符合實際需要，對國內外市場預測、價格分析、產品競爭能力、國際市場前瞻性分析是否正確合理。 運用經濟評價、效益分析考核指標對投資估算和預計效益進行復核、分 析、測評，看是否進行動態(tài)、靜態(tài)分析以及財務、效益分析，重大項目是否進行國民經濟評價； 審計建設規(guī)模的市場預測的準確性。建設規(guī)模和市場需求預測準確性的審計主要是審查擬建項目的規(guī)模、產品方案是否符合實際需要，對國內外市場預測、價格分析、產品競爭能力、國際市場前瞻性分析是否正確合理。 審查廠址及建設條件。廠址及建設條件從審計角度，主要審查與建設工程相關的地形、地質、水文等條件。 審計建設項目工藝和技術方案。主要看建設項目在工藝技術上、設備造型是否先進，經濟上是否合理，如引進設備，還要看是否與國內外之 間銜接配套，設備是否在短期內發(fā)生功能損耗。 審查交通運輸環(huán)境條件是否有保證，并從長遠規(guī)劃角度考慮。 審查環(huán)境保護的措施。主要審查“三廢”治理措施是否與主體工程設計、建設投資同步進行。對于嚴重污染環(huán)境、治理方案不落實的建設工程、審計人員應提出停建或緩建的建議。 25 1審查投資效益。審查投資效益，主要從建設項目宏觀和微觀兩個方面進行認真審查，可采用建設項目經濟評價匯總表表格式審查。 1檢查參與可行性研究機構資質及論證的專家的專業(yè)結構和資格；檢查投資方案、投資規(guī)模、生產規(guī)模、布局選址、技術、設備、環(huán) 保等方面的資料來源；檢查原材料、燃料、動力供應和交通及公用配套設施是否滿足項目要求；檢查是否在多方案比較選擇的基礎上進行決策；檢查擬建項目與類似已建成項目的有關技術經濟指標和投資預算的對比情況；檢查工程設計是否符合國家環(huán)境保護的法律法規(guī)的有關政策，需要配套的環(huán)境治理項目是否編制并與建設項目同步進行等。 可行性研究報告投資估算和資金籌措審計。即檢查投資估算和資金籌措的安排是否合理；檢查投資估算是否準確，并按現(xiàn)值法或終值法對估算進行測試。 1檢查決策程序的民主化、科學化，評價決策方案是否經過分析、選擇 、實施、控制等過程；檢查決策是否符合國家宏觀政策及組織的發(fā)展戰(zhàn)略、是否以提高組織核心競爭能力為宗旨；檢查對推薦方案是否進行了總體描述和優(yōu)缺點描述；檢查有無主要爭論與分歧意見的說明；重點檢查內容有無違反決策程序及決策失誤的情況等。 （三）可行性研究報告審計案例 [案例 2] 可行性研究報告內容不全 （見《建設工程項目全過程審計案例》 第 6 頁） 四、投資估算的審計 26 （一）投資估算的概念 投資估算是指在整個投資決策過程中，依據(jù)現(xiàn)有的資料和 一定的方法，對建設項目的投資額（包括 工程造價 和流動資金）進行的估計。 投資估算總額是指從籌建、施工直至建成投產的合部建設 費用，其包括的內容應視項目的性質和范圍而定。 投資估算文件一般由封面、簽署頁、編制說明、投資估算分析、總投資估算表、單項工程估算表、主要技術經濟指標等內容構成。 投資估算內容?？尚行匝芯繄蟾嫱顿Y估算包括估算說明和總投資估算表、單項工程綜合投資估算表、儀器設備投資估算表的編制。 投資估算指標，是在編制項目建議書可行性研究報告和編制 設計任務書階段進行投資 估算、計算投資需要量時使用的一種定額。它具有較強的綜合性、概括性，往往以獨立的單項工程或完整的工程項目為計算對象。它的概略程度與可行性研究階段相適應。它的主要作用是為項目決策和投資控制提供依據(jù)，是一種擴大的技術經濟指標。投資估算指標雖然往往根據(jù)歷史的預、決算資料和價格變動等資料編制，但其編制基礎仍離不開預算定額、概算定額。 （二）投資估算審計的意義 建設項目投資估算，是擬建項目建議書、可行性研究報告的重 要組織部分，也是對建設項目進行經濟效益評價的重要基礎，是擬建項目決策的重要依據(jù)之一，項目確定后， 投資估算總額還將對初步設計和概算編制起控制作用。 按照現(xiàn)行項目建議書和可行性研究報告的審批要求，投資估算一 經批準，即為建設項目投資的最高限額，一般情況不得隨意突破。 （三）投資估算審計的要點 ： 27 投資估算的相關資料、數(shù)據(jù)、指標等依據(jù)是否合理，是否 符合相關文件要求； 投資估算的分項劃分是否清晰，內容是否完整，是否包含建 設工程投資估算、安裝工程投資估算、設備購置投資的估算及工程建設其他費用的估算； 各類費用采用的估算方法是否得當。 投資估算的計算是否準確，是否達到規(guī)定的深度要求。 投資 估算是否經過評審，投資估算是否得到批復。 （四）投資估算審計案例 [案例 7] 建設項目投資估算漏項 （ 見《建設工程項目全過程審計案例》 第 16 頁） 五、資金籌措的審計： （一 ）資金籌措的審計要點 根據(jù)融資環(huán)境，確定合理的融資方式，如是項目融資還是公司融資； 根據(jù)項目投資估算情況，合理確定自有資金和債務資金； 自有資金的籌措是否得當；債務資金的來源渠道應合理，并應作債權保證分析； 根據(jù)投資估算制定了資金投資與籌措計劃及債務資金的償還計劃； 對融資方案進行數(shù)據(jù)分析，分析其合理性，并應考慮一定的 不確定性。 （ 二 ）資金籌措 審計案例 [案例 8] 建設規(guī)模超計劃、資金不到位導致企業(yè)虧損 （見《建設工 28 程項目全過程審計案例》 第 19 頁） 六、經濟效益評價的審計 （一）經濟效益評價的概念 建設項目經濟效益評價是在投資估算的基礎上，對其生產成本、銷售收入、稅金、利潤、貸款償還年限、資金利潤率和內部效益率等進行計算后，對建設項目是否可行做出的結論。 （二 ）經濟評價審計的要點 財務評價的程序是否符合相關規(guī)定，有關基礎數(shù)據(jù)是否可靠； 財務報表是否齊全，內容是否完整； 財務評價的方法是否應用得 當，評價指標是否應用合理； 需要進行國民經濟評價的項目是否進行了國民經濟評價； 國民經濟評價的指標和方法是否得當。 第三節(jié) 建設項目勘察設計 審計 設計（勘察）階段審計是審計人員對 建設工程項目 從 設計（勘察）招標到施工圖設計 完成 ，對設計（勘察）招標文件的編制、設計方案招標、初步設計及審查、設計概算的編制及審查、施工圖設計及審查、工程量清單編制、施工圖預算及審查、是否實行限額設計等活動的真實性、合法性進行審核及評價。設計（勘察）階段是工程建設過程中一個十分重要的環(huán)節(jié)，它在很大程度上決定了工程的質量和造價，影響工程的工期，因此，設計（勘察）階段的跟蹤審計非常重要，要高度重視。 一、 設計 （ 勘察 ） 招 投 標文件審計 （一） 設計 （ 勘察 ） 招 標文件 的概念 29 設計 （ 勘察 ） 招標文件是 建設單位擬對建設項目進行 設計 （ 勘察 ）招 標 的 招標通告 、 投標須知 等一系列招標 文件，同時也是評標的重要依據(jù)，因為評標是按照招標文件規(guī)定的評標標準和方法進行的。此外，招標文件是簽訂 合同 所遵循的依據(jù)，招標文件的大 部分內容要列入合同之中。 （二） 設計 （ 勘察 ） 招 標文件審計 的要點 設計 （ 勘察 ） 招標方式是否符合國家相關規(guī)定； 設計 （ 勘察 ） 招標文件內容是否完整，是否符合國家和行業(yè)相關規(guī)定，是否明確設計控制要求（如：設計總建筑面積、設計總估算等），有無采取限額設計； 設計 （ 勘察 ） 招標文件中的評分辦法是否合理，有無從技術經濟上體現(xiàn)競爭性； 設計 （ 勘察 ） 任務書是否詳細，意圖是否表達清楚。 （三） 設計 （ 勘察 ） 投標文件審計 要點 設計 （ 勘察 ） 投標書是否滿足招標文件的要求； 設計 （ 勘 察 ） 收費的計費基數(shù)是否合理，是否符合相關收費文件