【文章內(nèi)容簡介】 僅有規(guī)劃意見書，對項目的具體建設(shè)方案還不明晰，市政、環(huán)保、交通等專業(yè)咨詢意見尚未辦理。項目建議書主要論證項目建設(shè)的必要性，建設(shè)方案和 投資估算 也比較粗，投資誤差為177。 30%左右。 （二） 項目建議書編報要求： 根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，建設(shè)項目是指一個總體設(shè)計或初步設(shè)計范圍內(nèi)，由一個或幾個單位工程組成，經(jīng)濟上統(tǒng)一核算，行政上實行統(tǒng)一管理的建設(shè)單位。因此，凡在一個總體設(shè)計或初步設(shè)計范圍內(nèi)經(jīng)濟上 統(tǒng)一核算的主體工程、配套工程及附屬設(shè)施，應(yīng)編制統(tǒng)一的項目建議書；在一個總體設(shè)計范圍內(nèi)，經(jīng)濟上獨立核算的各 工程項目 ，應(yīng)分別編制項目建議書；在一個總體設(shè)計范圍內(nèi)的分期 建設(shè)工程項目 ，也應(yīng)分別編制項目建議書。 （三） 項目建議書審批權(quán)限： 目前，項目建議書要按現(xiàn)行的管理體制、隸屬關(guān)系，分級審批。 21 原則 上，按隸屬關(guān)系，經(jīng)主管部門提出意見，再由主觀部門上報，或與綜合部門聯(lián)合上報，或分別上報。 大中型 基本建設(shè)項目 、限額以上 更新改造項目 ，委托有資格的工程咨詢 、設(shè)計單位初評后，經(jīng)省、自 治區(qū)、 直轄市 、計劃單列市計委及行業(yè)歸口主管部門初審后，報國家計委審批，其中特大型項目（總投資 4 億元以上的交通、能源、原材料項目， 2 億元以上的其他項目），由國家計委審核后報國務(wù)院審批?？偼顿Y在限額以上的外商投資項目，項目建議書分別由省計委、行業(yè)主管部門初審后，報國家計委會同外經(jīng)貿(mào)部等有關(guān)部門審批；超過 1 億美元的重大項目，上報國務(wù)院審批。 小型基本建設(shè)項目，限額以下更新改造項目由地方或國務(wù)院有關(guān)部門 審批。 1）小型項目中總投資 1000 萬元以上的內(nèi)資項目、總投資 500 萬美元以上的生產(chǎn)性外資項目、 300 萬美元以上的非生產(chǎn)性利用外資項目，項目建議書由地方或國務(wù)院有關(guān)部門審批。 2）總投資 1000 萬元以下的內(nèi)資項目、總投資 500 萬美元以下的非生產(chǎn)性利用外資項目，本著簡化程序的原則，若項目建設(shè)內(nèi)容比較簡單，也可直接編報可行性研究報告。 （四 ）項目立項建議書審計的要點 （ 1）項目建議書的編制依據(jù)是否符合有關(guān)規(guī)定； （ 2）項目立項的目標是否明確，其必要性是否充分； （ 3）項目建設(shè)的標準是否合理，各方面 的評價是否滿足要求； （ 4）投資估算是否合理，資金籌措是否得當(dāng)； （ 5）經(jīng)濟、社會效益是否明顯，項目立項的結(jié)論是否明確，存在的主要問題是否有解決措施。 22 三、 可行性研究報告的審計 （一）可行性研究報告的概念、目的、作用、工作程序 什么叫可行性研究？ 是投資決策前，調(diào)查研究與擬建項目有關(guān)的自然、社會、經(jīng)濟、技術(shù)資料，分析、比較可能的投資建設(shè)方案，預(yù)測、評價項目建成后的社會經(jīng)濟效益，并在此基礎(chǔ)上綜合論證項目建設(shè)的必要性、財務(wù)上的盈利性、經(jīng)濟上的合理性、技術(shù)上的先進實用性、建設(shè)條件上的可能性和可行性，從而 為投資決策和建設(shè)實施提供科學(xué)依據(jù)的工作。 什么叫可行性研究報告？ 可行性研究報告是在項目建議書批準后，項目法人委托有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計、咨詢單位，對擬建項目所進行的全面的技術(shù)經(jīng)濟分析論證，包括對擬建項目前期的自然、社會、經(jīng)濟、技術(shù)資料的調(diào)查、分析和預(yù)測研究，構(gòu)造和比選可行的投資方案，論證項目投資的必然性，項目主體的適應(yīng)性和風(fēng)險性、技術(shù)上的先進性和適用性、經(jīng)濟上的盈利性和投資條件上的可能性和可行性，由此得出結(jié)論性意見和重大措施建議，作為決策部門最終決策的依據(jù)。 可行性 研究的目的是什么？ 基本建設(shè)可 行性研究，是基本建設(shè)前期工作的重要內(nèi)容，也是按基本建設(shè)程序辦事的重要步驟，其目的就是要使建設(shè)項目決策正確，避免或減少因決策失誤而造成投資浪費。 可行性研究的作用： 作為項目投資決策的依據(jù)； 作為向銀行、金融機構(gòu)申請貸款、籌集資金的依據(jù)； 作為編制工程設(shè)計和項目建設(shè)方案的依據(jù)； 作為向地方政府建設(shè)、規(guī)劃、環(huán)保等部門申請辦理建設(shè)許可手續(xù) 23 的依據(jù)； 作為簽訂有關(guān)合同、協(xié)議的依據(jù)； 作為項目建成后組織管理體系建設(shè)、人員招聘、職工培訓(xùn)的依據(jù)。 可行性研究的工作程序： 1） 任務(wù)下達或委托； 2） 提出工作方案，包括 組建工作班子、擬寫工作大綱和調(diào)研提綱等； 3） 開展可行性研究工作，包括市場預(yù)測、方案設(shè)計、投資估算、財務(wù)評價、多方案比較等； 4） 編寫可行性研究報告。 5） 委托單位組織評審、修改完善可研報告。 工業(yè)項目可行性研究報告應(yīng)具備的 內(nèi)容（國家計委《關(guān)于投資項目可行性研究的試行管理辦法》規(guī)定）： 總編； 需求預(yù)測和擬建規(guī)模； 資源、原材料、燃料及公用設(shè)施情況； 建廠條件和廠址方案； 設(shè)計方案； 環(huán)境保護； 企業(yè)組織、勞動定員和人員培訓(xùn)； 社會及經(jīng)濟效果評價。 （二）可行性研究報告審計的內(nèi)容和要點 審查建設(shè)項目可行性研究報告的內(nèi)容是否完整，是否符合 24 國家計委《關(guān)于投資項目可行性研究的試行管理辦法》規(guī)定； 審查可行性研究報告論證是否充分，有無虛假；審查各項數(shù)據(jù)是否齊全，可信程度如何； 審查項目場地、規(guī)模、建設(shè)方案是否經(jīng)過多方案比較優(yōu)選；審計建設(shè)規(guī)模的市場預(yù)測的準確性。建設(shè)規(guī)模和市場需求預(yù)測準確性的審計主要是審查擬建項目的規(guī)模、產(chǎn)品方案是否符合實際需要，對國內(nèi)外市場預(yù)測、價格分析、產(chǎn)品競爭能力、國際市場前瞻性分析是否正確合理。 運用經(jīng)濟評價、效益分析考核指標對投資估算和預(yù)計效益進行復(fù)核、分 析、測評，看是否進行動態(tài)、靜態(tài)分析以及財務(wù)、效益分析，重大項目是否進行國民經(jīng)濟評價； 審計建設(shè)規(guī)模的市場預(yù)測的準確性。建設(shè)規(guī)模和市場需求預(yù)測準確性的審計主要是審查擬建項目的規(guī)模、產(chǎn)品方案是否符合實際需要，對國內(nèi)外市場預(yù)測、價格分析、產(chǎn)品競爭能力、國際市場前瞻性分析是否正確合理。 審查廠址及建設(shè)條件。廠址及建設(shè)條件從審計角度，主要審查與建設(shè)工程相關(guān)的地形、地質(zhì)、水文等條件。 審計建設(shè)項目工藝和技術(shù)方案。主要看建設(shè)項目在工藝技術(shù)上、設(shè)備造型是否先進，經(jīng)濟上是否合理，如引進設(shè)備，還要看是否與國內(nèi)外之 間銜接配套，設(shè)備是否在短期內(nèi)發(fā)生功能損耗。 審查交通運輸環(huán)境條件是否有保證，并從長遠規(guī)劃角度考慮。 審查環(huán)境保護的措施。主要審查“三廢”治理措施是否與主體工程設(shè)計、建設(shè)投資同步進行。對于嚴重污染環(huán)境、治理方案不落實的建設(shè)工程、審計人員應(yīng)提出停建或緩建的建議。 25 1審查投資效益。審查投資效益，主要從建設(shè)項目宏觀和微觀兩個方面進行認真審查，可采用建設(shè)項目經(jīng)濟評價匯總表表格式審查。 1檢查參與可行性研究機構(gòu)資質(zhì)及論證的專家的專業(yè)結(jié)構(gòu)和資格；檢查投資方案、投資規(guī)模、生產(chǎn)規(guī)模、布局選址、技術(shù)、設(shè)備、環(huán) 保等方面的資料來源；檢查原材料、燃料、動力供應(yīng)和交通及公用配套設(shè)施是否滿足項目要求；檢查是否在多方案比較選擇的基礎(chǔ)上進行決策；檢查擬建項目與類似已建成項目的有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟指標和投資預(yù)算的對比情況；檢查工程設(shè)計是否符合國家環(huán)境保護的法律法規(guī)的有關(guān)政策，需要配套的環(huán)境治理項目是否編制并與建設(shè)項目同步進行等。 可行性研究報告投資估算和資金籌措審計。即檢查投資估算和資金籌措的安排是否合理；檢查投資估算是否準確，并按現(xiàn)值法或終值法對估算進行測試。 1檢查決策程序的民主化、科學(xué)化，評價決策方案是否經(jīng)過分析、選擇 、實施、控制等過程；檢查決策是否符合國家宏觀政策及組織的發(fā)展戰(zhàn)略、是否以提高組織核心競爭能力為宗旨；檢查對推薦方案是否進行了總體描述和優(yōu)缺點描述；檢查有無主要爭論與分歧意見的說明；重點檢查內(nèi)容有無違反決策程序及決策失誤的情況等。 （三）可行性研究報告審計案例 [案例 2] 可行性研究報告內(nèi)容不全 （見《建設(shè)工程項目全過程審計案例》 第 6 頁） 四、投資估算的審計 26 （一）投資估算的概念 投資估算是指在整個投資決策過程中，依據(jù)現(xiàn)有的資料和 一定的方法，對建設(shè)項目的投資額（包括 工程造價 和流動資金）進行的估計。 投資估算總額是指從籌建、施工直至建成投產(chǎn)的合部建設(shè) 費用，其包括的內(nèi)容應(yīng)視項目的性質(zhì)和范圍而定。 投資估算文件一般由封面、簽署頁、編制說明、投資估算分析、總投資估算表、單項工程估算表、主要技術(shù)經(jīng)濟指標等內(nèi)容構(gòu)成。 投資估算內(nèi)容?？尚行匝芯繄蟾嫱顿Y估算包括估算說明和總投資估算表、單項工程綜合投資估算表、儀器設(shè)備投資估算表的編制。 投資估算指標，是在編制項目建議書可行性研究報告和編制 設(shè)計任務(wù)書階段進行投資 估算、計算投資需要量時使用的一種定額。它具有較強的綜合性、概括性，往往以獨立的單項工程或完整的工程項目為計算對象。它的概略程度與可行性研究階段相適應(yīng)。它的主要作用是為項目決策和投資控制提供依據(jù)，是一種擴大的技術(shù)經(jīng)濟指標。投資估算指標雖然往往根據(jù)歷史的預(yù)、決算資料和價格變動等資料編制，但其編制基礎(chǔ)仍離不開預(yù)算定額、概算定額。 （二）投資估算審計的意義 建設(shè)項目投資估算，是擬建項目建議書、可行性研究報告的重 要組織部分，也是對建設(shè)項目進行經(jīng)濟效益評價的重要基礎(chǔ)，是擬建項目決策的重要依據(jù)之一，項目確定后， 投資估算總額還將對初步設(shè)計和概算編制起控制作用。 按照現(xiàn)行項目建議書和可行性研究報告的審批要求，投資估算一 經(jīng)批準，即為建設(shè)項目投資的最高限額，一般情況不得隨意突破。 （三）投資估算審計的要點 ： 27 投資估算的相關(guān)資料、數(shù)據(jù)、指標等依據(jù)是否合理，是否 符合相關(guān)文件要求； 投資估算的分項劃分是否清晰，內(nèi)容是否完整，是否包含建 設(shè)工程投資估算、安裝工程投資估算、設(shè)備購置投資的估算及工程建設(shè)其他費用的估算； 各類費用采用的估算方法是否得當(dāng)。 投資估算的計算是否準確，是否達到規(guī)定的深度要求。 投資 估算是否經(jīng)過評審，投資估算是否得到批復(fù)。 （四）投資估算審計案例 [案例 7] 建設(shè)項目投資估算漏項 （ 見《建設(shè)工程項目全過程審計案例》 第 16 頁） 五、資金籌措的審計： （一 ）資金籌措的審計要點 根據(jù)融資環(huán)境，確定合理的融資方式，如是項目融資還是公司融資； 根據(jù)項目投資估算情況，合理確定自有資金和債務(wù)資金； 自有資金的籌措是否得當(dāng)；債務(wù)資金的來源渠道應(yīng)合理，并應(yīng)作債權(quán)保證分析； 根據(jù)投資估算制定了資金投資與籌措計劃及債務(wù)資金的償還計劃； 對融資方案進行數(shù)據(jù)分析，分析其合理性，并應(yīng)考慮一定的 不確定性。 （ 二 ）資金籌措 審計案例 [案例 8] 建設(shè)規(guī)模超計劃、資金不到位導(dǎo)致企業(yè)虧損 （見《建設(shè)工 28 程項目全過程審計案例》 第 19 頁） 六、經(jīng)濟效益評價的審計 （一）經(jīng)濟效益評價的概念 建設(shè)項目經(jīng)濟效益評價是在投資估算的基礎(chǔ)上，對其生產(chǎn)成本、銷售收入、稅金、利潤、貸款償還年限、資金利潤率和內(nèi)部效益率等進行計算后，對建設(shè)項目是否可行做出的結(jié)論。 （二 ）經(jīng)濟評價審計的要點 財務(wù)評價的程序是否符合相關(guān)規(guī)定，有關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否可靠； 財務(wù)報表是否齊全，內(nèi)容是否完整； 財務(wù)評價的方法是否應(yīng)用得 當(dāng)，評價指標是否應(yīng)用合理； 需要進行國民經(jīng)濟評價的項目是否進行了國民經(jīng)濟評價； 國民經(jīng)濟評價的指標和方法是否得當(dāng)。 第三節(jié) 建設(shè)項目勘察設(shè)計 審計 設(shè)計（勘察）階段審計是審計人員對 建設(shè)工程項目 從 設(shè)計（勘察）招標到施工圖設(shè)計 完成 ，對設(shè)計（勘察）招標文件的編制、設(shè)計方案招標、初步設(shè)計及審查、設(shè)計概算的編制及審查、施工圖設(shè)計及審查、工程量清單編制、施工圖預(yù)算及審查、是否實行限額設(shè)計等活動的真實性、合法性進行審核及評價。設(shè)計（勘察）階段是工程建設(shè)過程中一個十分重要的環(huán)節(jié)，它在很大程度上決定了工程的質(zhì)量和造價，影響工程的工期，因此，設(shè)計（勘察）階段的跟蹤審計非常重要，要高度重視。 一、 設(shè)計 （ 勘察 ） 招 投 標文件審計 （一） 設(shè)計 （ 勘察 ） 招 標文件 的概念 29 設(shè)計 （ 勘察 ） 招標文件是 建設(shè)單位擬對建設(shè)項目進行 設(shè)計 （ 勘察 ）招 標 的 招標通告 、 投標須知 等一系列招標 文件，同時也是評標的重要依據(jù)，因為評標是按照招標文件規(guī)定的評標標準和方法進行的。此外，招標文件是簽訂 合同 所遵循的依據(jù)，招標文件的大 部分內(nèi)容要列入合同之中。 （二） 設(shè)計 （ 勘察 ） 招 標文件審計 的要點 設(shè)計 （ 勘察 ） 招標方式是否符合國家相關(guān)規(guī)定； 設(shè)計 （ 勘察 ） 招標文件內(nèi)容是否完整，是否符合國家和行業(yè)相關(guān)規(guī)定，是否明確設(shè)計控制要求（如：設(shè)計總建筑面積、設(shè)計總估算等），有無采取限額設(shè)計； 設(shè)計 （ 勘察 ） 招標文件中的評分辦法是否合理，有無從技術(shù)經(jīng)濟上體現(xiàn)競爭性； 設(shè)計 （ 勘察 ） 任務(wù)書是否詳細，意圖是否表達清楚。 （三） 設(shè)計 （ 勘察 ） 投標文件審計 要點 設(shè)計 （ 勘察 ） 投標書是否滿足招標文件的要求； 設(shè)計 （ 勘 察 ） 收費的計費基數(shù)是否合理，是否符合相關(guān)收費文件