論文范文—談我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理(編輯修改稿)
2025-10-16 13:17 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 提高審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)。事務(wù)所可以 通過(guò)完善職業(yè)道德教育制度來(lái)提高從業(yè)人員的獨(dú)立性觀念，從而提高審計(jì)人員的素質(zhì)。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，在執(zhí)業(yè)的過(guò)程中保持獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度是其提高審計(jì)質(zhì)量的前提條件。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該建立定期進(jìn)行職業(yè)道德教育的制度，花費(fèi)一定的時(shí)間對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行執(zhí)業(yè)道德教育，引導(dǎo)他們遵守職業(yè)道德和行業(yè)紀(jì)律，增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)謹(jǐn)慎理念。針對(duì)當(dāng)前許多事務(wù)所在提供審計(jì)服務(wù)的同時(shí)提供非審計(jì)服務(wù)，從而影響到審計(jì)人員的獨(dú)立性，并導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題的現(xiàn)象，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德教育能夠使這一問(wèn)題得到緩解。在對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行職業(yè)道 德教育時(shí)，可以通過(guò)各種教育形式讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師明白，經(jīng)過(guò)其審查后的會(huì)計(jì)信息是屬于公共產(chǎn)品，有許多人依據(jù)經(jīng)過(guò)他們審查后的會(huì)計(jì)信息做出決策，而一旦審計(jì)人員的審計(jì)質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題，受到影響的范圍將是十分廣泛的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師意識(shí)到他們工作的重要性后，在審查的過(guò)程中就會(huì)相應(yīng)端正應(yīng)有的獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度，從而提高審計(jì)質(zhì)量。 加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程的控制。雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在最終審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)判定的結(jié)果與實(shí)際不符，但導(dǎo)致審計(jì)失敗的直接原因還是審計(jì)過(guò)程中所實(shí)施的審計(jì)程序有問(wèn)題。所以，要提高審計(jì)質(zhì)量，最重要的還是對(duì)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行控制。 首先，建立逐級(jí)質(zhì)量檢查制度。針對(duì)線條管理模式中的三級(jí)復(fù)核制度流于形式的問(wèn)題，可以建立逐級(jí)質(zhì)量復(fù)核檢查制度，并實(shí)行審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制，使審計(jì)過(guò)程中的每一個(gè)層次審計(jì)人員的審計(jì)工作都有高一層次的審計(jì)人員來(lái)檢查。具體辦法是：每一個(gè)項(xiàng)目由上一級(jí)人員對(duì)下一級(jí)人員所進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查，即所長(zhǎng)對(duì)主任會(huì)計(jì)師，主任會(huì)計(jì)師對(duì)副主任會(huì)計(jì)師，副主任會(huì)計(jì)師對(duì)高級(jí)經(jīng)理，高級(jí)經(jīng)理對(duì)經(jīng)理等，逐級(jí)往下進(jìn)行質(zhì)量檢查，并對(duì)質(zhì)量檢查情況做出評(píng)價(jià)，檢查結(jié)果應(yīng)當(dāng)和其業(yè)務(wù)收入掛鉤。如果某一級(jí)的審計(jì)人 員在審計(jì)的過(guò)程中出現(xiàn)了質(zhì)量問(wèn)題被上一級(jí)所查出，則相應(yīng)地減少其作為報(bào)酬依據(jù)的業(yè)務(wù)收入?？紤]到成本效益原則，逐級(jí)檢查制度可以采用全面檢查和抽樣檢查相結(jié)合的形式來(lái)展開(kāi)，目的是促使相關(guān)人員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，提高審計(jì)質(zhì)量。 其次，實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程質(zhì)量管理。會(huì)計(jì)師事務(wù)所為保證審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，可以通過(guò)對(duì)形成審計(jì)報(bào)告的全過(guò)程進(jìn)行質(zhì)量控制來(lái)達(dá)到要求。即，把審計(jì)過(guò)程中影響審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的因素在它的形成過(guò)程中就予以控制。審計(jì)過(guò)程可以分為接受委托、制定計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)、編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告這四個(gè)過(guò)程。每一個(gè)過(guò)程都會(huì)對(duì)最終審計(jì)結(jié) 果的質(zhì)量產(chǎn)生影響，通過(guò)對(duì)審計(jì)報(bào)告形成的這幾個(gè)過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格的控制，可以為委托人提供高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。第一，在接受委托時(shí)，應(yīng)該合理地評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，謹(jǐn)慎選擇客戶。對(duì)財(cái)務(wù)特別拮據(jù)和面臨破產(chǎn)威脅的客戶、經(jīng)營(yíng)品質(zhì)及聲譽(yù)不佳的客戶可以考慮不予簽約；第二，在編制審計(jì)計(jì)劃階段，首先應(yīng)
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