項目七企業(yè)所得稅申報(編輯修改稿)
2025-06-20 00:48 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 支出、已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失等。 ? 其他支出 是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出 相關(guān)知識 允許扣除項目的標準 ? 工資薪金支出 ? 企業(yè)實際發(fā)生的合理的職工工資薪金，準予在稅前扣除 ? 工資薪金支出包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出 ? 職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費 ? 扣除限額 =實際工資總額 *（ 14%+2%+%） ? 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? 各項保險費 ? 企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除 ? 利息費用 ? 非金融企業(yè)向金融機構(gòu)借款的利息支出，可據(jù)實扣除 ? 非金融企業(yè)向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除 ? 業(yè)務(wù)招待費 ? 按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ ? 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出 ? 每一納稅年度實際發(fā)生的廣告費和宣傳支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? 公益性捐贈支出 ? 公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈 ? 不超過年度會計利潤總額 12%的部分，準予扣除 ? 研究開發(fā)費 ? 是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用 ? 未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的 50%加計扣除 ? 形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷 任務(wù)實施 ? 計算瑞德公司 2021年繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入總額： 應(yīng)稅收入總額=3000+5000+90+40+50++70+30=（萬元） ? 計算 2021年所得稅前應(yīng)扣除的業(yè)務(wù)招待費： 70*60%=42（萬元）與扣除限額比較（ 3000+5000+90+40） *5‰ =（萬元），因此只能扣除 ? 計算稅前應(yīng)扣除的利息費用 300*5%*6/12=（萬元） ? 計算稅前應(yīng)扣除的技術(shù)開發(fā)費 60+60*50%=90（萬元） ? 公益捐贈扣除限額 =會計利潤 *12% 會計利潤 =（ 7300++70+60+24+135）=687（萬元） 687*12%=（萬元） 實際公益捐贈 50萬元，未超過限額，準予按實際發(fā)生額扣除。 ? 自然災(zāi)害損失可以稅前扣除的數(shù)額 =305=25萬元 ? 應(yīng)納稅所得額＝ （ 7300++90++50++25）＝ ? 應(yīng)繳納的所得稅＝ *25% 練習(xí)題： ? 依據(jù)企業(yè)所得稅法，納稅義務(wù)人發(fā)生的公益性捐贈支出，在其（ ）以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 ? 3% 額 12% ? 3% 12% ? 答案： D ? 下列項目中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予從收入總額中扣除的項目是（ ）。 ? 、紅利等權(quán)益性投資收益款項 ? ，銀行按規(guī)定加收的罰息 ? ，被處以的滯納金 ? ? 答案： B ? 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時準予按一定比例扣除的公益、救濟性捐贈是（ ）。 ? ? ? ? ? 答案： D ? 景德公司 2021年度發(fā)生虧損，按稅法規(guī)定，可以用以后納稅年度的所得延續(xù)彌補但延續(xù)彌補的期限最長不得超過（ ） ? A2021年 B2021年 C2021年 D2021年 ? 答案： D ? 某企業(yè) 1998年投產(chǎn)，獲利情況如下，分析該企業(yè)從 1999至 2021年虧損彌補情況和納稅總額。 1999 2021 2021 2021 2021 2021 2021 2021 20 60 30 20 20 30 20 40 該企業(yè)從 1999至 2021年應(yīng)納稅總額 =60萬元 *33% = ? 某企業(yè) 2021年度會計賬面利潤 80000元，自行向其主管稅務(wù)機關(guān)申報的應(yīng)納稅所得額 80000元，申報繳納所得稅 20210元（所得稅稅率為 25%）。經(jīng)某注冊會計師年終審查，發(fā)現(xiàn)與應(yīng)納稅所得額有關(guān)的業(yè)務(wù)內(nèi)容如下： ? （ 1）自行申報應(yīng)納稅所得額中含本年度的國庫券利息收入 12021元。 ? （ 2）營業(yè)外支出賬戶列支有稅收滯納金 10000元，向其關(guān)聯(lián)企業(yè)贊助支出 30000元。 ? （ 3）管理費用賬戶中實際列支了全年的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費 265000元，經(jīng)核定企業(yè)全年的主營業(yè)務(wù)收入總額為 6500萬元。 ? 要求：根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)本年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額及應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅額。 ? 某企業(yè) 2021年度會計賬面利潤 80000元，自行向其主管稅務(wù)機關(guān)申報的應(yīng)納稅所得額 80000元，申報繳納所得稅 20210元（所得稅稅率為 25%）。經(jīng)某注冊會計師年終審查，發(fā)現(xiàn)與應(yīng)納稅所得額有關(guān)的業(yè)務(wù)內(nèi)容如下： ? （ 1）自行申報應(yīng)納稅所得額中含本年度的國庫券利息收入 12021元。 ? （ 2）營業(yè)外支出賬戶列支向其關(guān)聯(lián)企業(yè)贊助支出30000元。 ? （ 3）管理費用賬戶中實際列支了全年的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費 265000元，經(jīng)核定企業(yè)全年的主營業(yè)務(wù)收入總額為 6500萬元。 ? 要求：根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)本年度
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