經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的技術(shù)(編輯修改稿)
2025-06-18 16:56 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 賬頁(yè)的格式：（借貸）兩欄式 ? 登記的依據(jù)：企業(yè)所發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 日記賬的 登記 :怎樣將會(huì)計(jì)分錄記錄在日記賬上 . 特種日記賬的 格式與登記 特種日記帳：專門記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記帳 ? 種類：現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳等 ? 賬頁(yè)的格式：三欄式、多欄式 ? 登記的依據(jù)：有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款收付款憑證 ? 登記的方式：由出納人員逐日逐筆序時(shí)登記 2021/6/16 21 （三）分類賬的設(shè)置和登記 （一）設(shè)置 總賬 ：按一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置 明細(xì)賬 ：按二級(jí)或三級(jí)明細(xì)科目設(shè)置 。二級(jí)明細(xì)賬設(shè)置也可缺省 ,即將三級(jí)明細(xì)賬按二級(jí)明細(xì)賬的要求排序 . （二）明細(xì)賬的格式： 三欄式 ：借、貸、余三個(gè)基本金額欄別 .適用于總賬和只需記錄金額的債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬 多欄式 ：借方或貸方設(shè)特別專欄，適用于費(fèi)用成本及收入成果類的明細(xì)賬 數(shù)量金額式 ：適用于需掌握數(shù)量 ∕單價(jià) ∕金額的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬 （三）登記方法： 1 、設(shè)日記賬時(shí)，根據(jù)日記賬逐筆或匯總過入； 不設(shè)日記賬時(shí)，根據(jù)記賬憑證逐筆或匯總過入 2021/6/16 22 三、賬簿的啟用和登記規(guī)則 （一）賬簿啟用和登記的規(guī)則 （二）更正賬簿錯(cuò)誤的規(guī)則 原則要求：更正時(shí) ,不能因方法不當(dāng)而產(chǎn)生新錯(cuò)誤 基本作法：“痛改前非 ,重新做人” 1 劃線更正法 適用于文字 \數(shù)字書寫錯(cuò)誤 ,及時(shí)發(fā)現(xiàn) 例 :材料賬摘要 — 入庫(kù)甲材料 500Kg， @， @ 正確更正 : 入 庫(kù) 乙 材 料 500Kg， @ 元 錯(cuò)誤更正 : 入 庫(kù) 乙 材 料 500Kg， @ 元 甲 甲 23 2 紅字更正法： 因分錄錯(cuò)誤而造成的賬戶名稱 ∕方向 ∕金額錯(cuò)誤 錯(cuò) 誤 情 況 更 正 方 法 分錄中賬戶名稱、方向錯(cuò)誤 A 紅字沖銷錯(cuò)誤 。 B 編正確分錄入賬 分錄中金額多記 按多記數(shù)編制紅字分錄入賬 2021/6/16 23 紅字沖銷法舉例 : ? 例 1:現(xiàn)金支付材料價(jià)款 500元 ,分錄誤為存款支付 . ? 現(xiàn) 金 銀 行 存 款 材 料 采 購(gòu) 500 500 錯(cuò)誤記錄 500 500 A紅字沖銷 500 500 B正確記錄 500 500 ╳ 例 2:現(xiàn)金支付材料價(jià)款 500元 ,分錄誤為 5000元 現(xiàn) 金 材料采購(gòu) 5000 錯(cuò)誤記錄 5000 4500 4500 更正記錄 3 補(bǔ)充登記法 :憑以過賬的分錄金額少記造成的錯(cuò)誤 例 3： 現(xiàn)金支付材料價(jià)款 500元 ,分錄誤為 50元 現(xiàn) 金 材料采購(gòu) 50 50 450 450 錯(cuò)誤記錄 補(bǔ)充登記 2021/6/16 24 四 對(duì)賬、結(jié)賬 （一）對(duì)賬（核對(duì)賬目） 1 意義及作用：對(duì)賬簿記錄所作的檢查核對(duì)。主要作用是借以發(fā)現(xiàn)：技術(shù)方面出現(xiàn)的問題并予以更正；對(duì)自然或人為原因出現(xiàn)的問題予以處理。 2 對(duì)賬的內(nèi)容及方法： 1)賬證核對(duì) 核對(duì) 抽查或逐筆核對(duì) 憑 證 原始憑證 記賬憑證 日 記 賬 簿 賬 簿 總 分 類 賬 簿 明細(xì)分類賬簿 2)賬賬核對(duì) 總賬互相核對(duì) 方法 :編制總分類賬戶 發(fā)生額對(duì)照表 總賬 與 所屬明細(xì)賬核對(duì) 編制明細(xì)分類賬戶 發(fā)生額明細(xì)表 日記賬與分類賬核對(duì) 逐筆核對(duì)或核對(duì)本期發(fā)生額 \余額 會(huì)計(jì)賬與業(yè)務(wù)賬核對(duì) 逐筆核對(duì)或核對(duì)本期發(fā)生額 \余額 2021/6/16 25 3）賬實(shí)核對(duì)：財(cái)產(chǎn)物資賬存與實(shí)存核對(duì)（財(cái)產(chǎn)清查，在后面專章介紹） 4）賬表核對(duì)：賬簿記錄與各種會(huì)計(jì)報(bào)表的核對(duì) 2021/6/16 26 （二）結(jié)賬及建立新賬 1 結(jié)賬 劃線結(jié)示各賬戶發(fā)生額及余額的工作 .應(yīng)于每月月末和年末 ,在試算平衡的基礎(chǔ)上分別進(jìn)行月結(jié)和年結(jié)。 2 建立新賬 年初建立新賬時(shí) ,應(yīng)先轉(zhuǎn)入本賬戶上年末余額 . 例： 應(yīng)收賬款 賬戶 2021年 摘 要 借方 貸方 借 貸 余額 月 日 11 30 本月發(fā)生額及余額 500 600 借 800 12 8 A單位購(gòu)貨款暫欠 100 借 900 25 B單位購(gòu)貨款暫欠 300 借 1200 31 本月發(fā)生額及余額 400 借 0 1200 全年發(fā)生額及余額 8000 7500 借 1200 結(jié)轉(zhuǎn)下年 1200 平 0 2021/6/16 27 3） 賬實(shí)核對(duì) ：財(cái)產(chǎn)物資賬存與實(shí)存核對(duì)（財(cái)產(chǎn)清查） 4） 內(nèi)外賬目核對(duì) 核對(duì)范圍：無(wú)實(shí)物形態(tài)存在的債權(quán) \債務(wù)及存款項(xiàng)目 作法： A一方向另一方送對(duì)賬單或雙方互送對(duì)賬單； B接到對(duì)方送達(dá)的對(duì)賬單后，與有關(guān)賬戶記錄逐筆勾對(duì)，并清理未達(dá)賬項(xiàng)（一方已入賬而另一方未入賬的賬項(xiàng)）。其中： 銀行送達(dá)的存款 \借款 對(duì)賬單 與銀行存款 \借款 賬戶 核對(duì)； 往來(lái)單位送達(dá)的對(duì)賬單與應(yīng)收 \應(yīng)付款賬戶核對(duì) C編制余額調(diào)節(jié)表，消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響 基本作法：在雙方余額的基礎(chǔ)上，各自加（減）對(duì)方已入賬而本方未入賬的金額。即 : 本方賬面余額 177。 對(duì)方已作 入賬、本方未入賬金額 =對(duì)方對(duì)賬單余額 177。 本方已作 入賬、對(duì)方未入賬金額 增加 減少 增加 減少 2021/6/16 28 銀行存款日記賬 核對(duì) 銀行存款對(duì)賬單 . 摘 要 收 付 存 月初余額 3日存入 8日付 16日存入 25日取現(xiàn) 30日代收 31日代扣
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