【正文】 甲 675000 產成品 — 甲 675000 業(yè)務 23 轉 12 產品銷售稅金 45000 應交稅金 45000 業(yè)務 24 銀付 11 應交稅金 40000 銀行存款 40000 練習 93 2021/6/16 36 會 計 科 目 發(fā) 生 額 備 注 借 方 貸 方 現(xiàn)金 銀行存款 材料采購 材料 應收賬款 其他應收款 制造費用 生產成本 產成品 應付賬款 應付工資 應交稅金 短期借款 管理費用 產品銷售成本 營業(yè)稅金 產品銷售收入 合 計 12500 960500 16140 16140 500000 800 2400 51500 750000 2021 12021 50000 5000 3398 675000 45000 0 3102378 12898 90040 16140 40000 510500 800 0 750000 675000 0 12021 45000 50000 0 0 0 900000 3102378 銀收字第 1 號至第 4 號 銀付字第 1號至第 11號 現(xiàn)收字第 號至第 號 現(xiàn)付字第 1號至第 4 號 轉字第 1號至第 12 號 科目匯總表 2021/6/16 37 練習 9 匯總收款憑證 . 方賬戶 金額 記賬 上旬 中旬 下旬 合計 借方 貸方 應收賬款 510500 短期借款 50000 銷售收入 400000 附 件 自 6月 1日至 30日銀行存款收款憑證共 4張 借方賬戶： 銀行存款 匯總轉賬憑證 貸方賬戶：應付工資 方賬戶 金額 記賬 上旬 中旬 下旬 合計 借方 貸方 生產成本 10000 制造費用 800 管理費用 1200 附 件 自 6月 1日至 30日轉賬憑證共 3張 2021/6/16 38 貸方賬戶： 銀行存款 方賬戶 金額 記賬 上旬 中旬 下旬 合計 借方 貸方 材料采購 制造費用 現(xiàn)金 應交稅金 應付賬款 短期借款 生產成本 管理費用 16140 600 12500 50000 2021 5000 3500 300 附 件 自 6月 1日至 30日銀行存款付款憑證共 11張 練習 9 匯總付款憑證 2021/6/16 39 練習 11 。 三 匯總記賬憑證賬務處理程序 特點：根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，月末據(jù)其累計數(shù)登記總賬。本節(jié)著重介紹記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序、日記總賬賬務處理程序 。 2 對賬的內容及方法： 1)賬證核對 核對 抽查或逐筆核對 憑 證 原始憑證 記賬憑證 日 記 賬 簿 賬 簿 總 分 類 賬 簿 明細分類賬簿 2)賬賬核對 總賬互相核對 方法 :編制總分類賬戶 發(fā)生額對照表 總賬 與 所屬明細賬核對 編制明細分類賬戶 發(fā)生額明細表 日記賬與分類賬核對 逐筆核對或核對本期發(fā)生額 \余額 會計賬與業(yè)務賬核對 逐筆核對或核對本期發(fā)生額 \余額 2021/6/16 25 3）賬實核對：財產物資賬存與實存核對（財產清查，在后面專章介紹） 4）賬表核對：賬簿記錄與各種會計報表的核對 2021/6/16 26 （二）結賬及建立新賬 1 結賬 劃線結示各賬戶發(fā)生額及余額的工作 .應于每月月末和年末 ,在試算平衡的基礎上分別進行月結和年結。 2021/6/16 16 第二節(jié) 會計賬簿 一 會計賬簿的意義、作用及基本類別 （一） 意義 由具有專門格式并互相聯(lián)系的賬頁組成的、用以序時或分類記錄經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。 2021/6/16 10 （六）記賬憑證的填制（ 實例一 ） 業(yè)務： 2021年 4月 18日收到供應單位 A開具的發(fā)票 1張，開列：甲材料 500㎏， 15元，價款 7500元；隨發(fā)票寄來甲材料運單開列運費 50元。2021/6/16 1 第七章 經(jīng)濟業(yè)務記錄的技術 (見本書的第五章和第六章 ) ? ? 內 容 提 要 ? 本章著重介紹記錄經(jīng)濟業(yè)務的兩種技術方法 —— 填制和審核憑證，設置和登記賬簿； 本章分兩節(jié) —— ? 第一節(jié) 會計憑證 1 ? 第二節(jié) 會計賬簿 2 2021/6/16 2 第一節(jié) 會計憑證 一 會計憑證的意義、作用和種類 (一 )意義 會計憑證是初步歸類記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任，并憑以記賬的書面證明文件。 32 2/2。 具體內容可參閱《會計檔案管理辦法》的規(guī)定。主要作用是借以發(fā)現(xiàn)：技術方面出現(xiàn)的問題并予以更正；對自然或人為原因出現(xiàn)的問題予以處理。 不同的憑證組織、賬簿組織、記賬程序，以及它們之間的不同的結合方式，形成了各具特色的賬務處理程序。編制較難，復雜；適用于規(guī)模較大的企業(yè) 賬務處理程序圖 2021/6/16 31 二 科目匯總表賬務處理程序 特點：根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，據(jù)以登記總賬 .較之記賬憑證記賬程序，它增設了科目匯總表，改變了總賬的記賬依據(jù)和記