經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的技術(shù)-閱讀頁
2025-06-02 16:56本頁面
【正文】 賬直接依據(jù)的記賬憑證。 具體內(nèi)容可參閱《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定。 （二） 作用 1 對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)； 2 考核企業(yè)的經(jīng)營情況； 3 為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供基本依據(jù)。 序時(shí)賬和分類賬還可以結(jié)合成為一種聯(lián)合賬簿 3）備查賬 ：記錄序時(shí)賬和分類賬都不予記錄的賬簿。二級明細(xì)賬設(shè)置也可缺省 ,即將三級明細(xì)賬按二級明細(xì)賬的要求排序 . （二）明細(xì)賬的格式： 三欄式 ：借、貸、余三個(gè)基本金額欄別 .適用于總賬和只需記錄金額的債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬 多欄式 ：借方或貸方設(shè)特別專欄，適用于費(fèi)用成本及收入成果類的明細(xì)賬 數(shù)量金額式 ：適用于需掌握數(shù)量 ∕單價(jià) ∕金額的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬 （三）登記方法： 1 、設(shè)日記賬時(shí)，根據(jù)日記賬逐筆或匯總過入； 不設(shè)日記賬時(shí)，根據(jù)記賬憑證逐筆或匯總過入 2021/6/16 22 三、賬簿的啟用和登記規(guī)則 （一）賬簿啟用和登記的規(guī)則 （二）更正賬簿錯(cuò)誤的規(guī)則 原則要求：更正時(shí) ,不能因方法不當(dāng)而產(chǎn)生新錯(cuò)誤 基本作法：“痛改前非 ,重新做人” 1 劃線更正法 適用于文字 \數(shù)字書寫錯(cuò)誤 ,及時(shí)發(fā)現(xiàn) 例 :材料賬摘要 — 入庫甲材料 500Kg， ， 正確更正 : 入 庫 乙 材 料 500Kg， 元 錯(cuò)誤更正 : 入 庫 乙 材 料 500Kg， 元 甲 甲 23 2 紅字更正法： 因分錄錯(cuò)誤而造成的賬戶名稱 ∕方向 ∕金額錯(cuò)誤 錯(cuò) 誤 情 況 更 正 方 法 分錄中賬戶名稱、方向錯(cuò)誤 A 紅字沖銷錯(cuò)誤 。主要作用是借以發(fā)現(xiàn)：技術(shù)方面出現(xiàn)的問題并予以更正；對自然或人為原因出現(xiàn)的問題予以處理。 2 建立新賬 年初建立新賬時(shí) ,應(yīng)先轉(zhuǎn)入本賬戶上年末余額 . 例： 應(yīng)收賬款 賬戶 2021年 摘 要 借方 貸方 借 貸 余額 月 日 11 30 本月發(fā)生額及余額 500 600 借 800 12 8 A單位購貨款暫欠 100 借 900 25 B單位購貨款暫欠 300 借 1200 31 本月發(fā)生額及余額 400 借 0 1200 全年發(fā)生額及余額 8000 7500 借 1200 結(jié)轉(zhuǎn)下年 1200 平 0 2021/6/16 27 3） 賬實(shí)核對 ：財(cái)產(chǎn)物資賬存與實(shí)存核對（財(cái)產(chǎn)清查） 4） 內(nèi)外賬目核對 核對范圍：無實(shí)物形態(tài)存在的債權(quán) \債務(wù)及存款項(xiàng)目 作法： A一方向另一方送對賬單或雙方互送對賬單； B接到對方送達(dá)的對賬單后，與有關(guān)賬戶記錄逐筆勾對，并清理未達(dá)賬項(xiàng)（一方已入賬而另一方未入賬的賬項(xiàng)）。即 : 本方賬面余額 177。 本方已作 入賬、對方未入賬金額 增加 減少 增加 減少 2021/6/16 28 銀行存款日記賬 核對 銀行存款對賬單 . 摘 要 收 付 存 月初余額 3日存入 8日付 16日存入 25日取現(xiàn) 30日代收 31日代扣 500 400 200 300 100 250 1000 1500 1200 1600 1500 1700 1450 摘 要 收 付 存 月初余額 3日存入 8日付 16日存入 25日取現(xiàn) 30日開出現(xiàn)金支票 31日轉(zhuǎn)賬支票存入 500 400 600 300 100 150 1000 1500 1200 1600 1500 1350 1950 勾對 V v v v V v V v 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項(xiàng) 目 金額 項(xiàng) 目 金額 銀行存款賬面余額 加 :銀行已作收入數(shù) 減 :銀行已作付出數(shù) 1950 +200 250 調(diào)整后的存款余額 1900 銀行對賬單存款余額 加 :企業(yè)已作收入數(shù) 減 :企業(yè)已作付出數(shù) 1450 +600 150 調(diào)整后的存款余額 1900 2021/6/16 29 第三節(jié) 賬務(wù)處理程序（見第十章） 題解： 賬務(wù)處理程序： 會(huì)計(jì)憑證組織、 會(huì)計(jì)賬簿組織 、記賬程序 的有機(jī)結(jié)合。 不同的憑證組織、賬簿組織、記賬程序，以及它們之間的不同的結(jié)合方式，形成了各具特色的賬務(wù)處理程序。 0 2021/6/16 30 記賬憑證賬務(wù)處理程序 憑 證 組 織 原 始 憑 證 及 原 始 憑 證 匯 總 表 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 賬 簿 組 織 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 總 分 類 賬 明細(xì)分類賬 (出納業(yè)務(wù)賬 ) 核 對 記賬程序 ① ② ③ ④ ⑤ ⑤ 核對 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 ⑥ 評價(jià) ： 層次清楚，程序簡單；但總賬登記工作量大?？傎~分析力減弱 。 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證 評價(jià) :減少總賬登記工作量 。編制較難，復(fù)雜；適用于規(guī)模較大的企業(yè) 賬務(wù)處理程序圖 2021/6/16 31 二 科目匯總表賬務(wù)處理程序 特點(diǎn)：根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，據(jù)以登記總賬 .較之記賬憑證記賬程序，它增設(shè)了科目匯總表，改變了總賬的記賬依據(jù)和記賬程序。較之記賬憑證賬務(wù)處理程序，它以匯總記賬憑證作為總賬登記的直接依據(jù)。憑證組織和記賬程序與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。適用于收付款業(yè)務(wù)頻繁
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